Besluit van 12 augustus 1968 tot vaststelling van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968

Artikel 1 1 artikelen 8, vijfde lid 9, tweede lid, onderdeel b 11, eerste lid, aanhef en onderdelen f, g, onder 3°, o, onder 2°, en u, en negende lid 12, vijfde lid 17c, tweede lid 17d 20, tweede lid, onderdeel b 29, negende lid 29a, tweede lid 33g, tweede, vierde en zesde lid 39 van de Wet op de omzetbelasting 1968 artikel 10a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen Dit besluit geeft uitvoering aan de,,,,,,,,,, enen aan. 2 Dit besluit verstaat onder: a. Wet op de omzetbelasting 1968 wet:; b. belasting: omzetbelasting. 2025 451 23-12-2025 19-12-2025 2025 451 23-12-2025 19-12-2025 01-01-2026

Artikel 2 1 Met kortingen wegens contante betaling wordt voor de bepaling van de vergoeding terstond rekening gehouden, mits op de factuur - ingeval deze wordt uitgereikt - de korting in mindering wordt gebracht op het in rekening te brengen bedrag. 2 artikelen 13 17g 34c tot en met 35 van de wet In gevallen waarin het eerste lid toepassing heeft gevonden en de korting wegens contante betaling uiteindelijk geheel of ten dele niet wordt genoten, wordt de belasting alsnog verschuldigd over het bedrag van de niet genoten korting. De,enzijn van overeenkomstige toepassing, met dien verstande dat het tijdstip waarop het niet-genieten van de korting komt vast te staan, geacht wordt te zijn het tijdstip waarop de levering, de intracommunautaire verwerving of de dienst is verricht. 2012 694 28-12-2012 20-12-2012 2012 694 28-12-2012 20-12-2012 01-01-2013

Artikel 3 Artikel 29, eerste tot en met het vijfde, zevende en achtste lid artikel 29a, eerste lid, van de wet , enzijn niet van toepassing op bedragen welke niet zijn ontvangen onderscheidenlijk betaald ten gevolge van een korting voor contante betaling, indien niet ter zake van die korting een aanvullende factuur is uitgereikt. 2016 549 29-12-2016 21-12-2016 2016 549 29-12-2016 21-12-2016 01-01-2017

Artikel 4 1 Tot de vergoeding behoren niet: a. vervallen; b. de assurantiekosten welke de ondernemer die de prestatie verricht, aan een andere ondernemer moet voldoen, mits zij afzonderlijk in rekening worden gebracht; c. artikel 7:3 van de Algemene douanewet de voor degene aan wie de dienst wordt bewezen, aan rechten bij invoer als bedoeld inen andere belastingen en heffingen gedane uitschotten, alsmede andere bij ministeriële regeling aan te wijzen met doorlopende posten gelijk te stellen bedragen betreffende niet belastbare of vrijgestelde prestaties. 2 artikel 28b 28d van de wet artikel 10, derde en zesde lid, van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 wet die wet Voorts behoort bij levering van gebruikte personenauto’s, gebruikte motorrijwielen en gebruikte bestelauto’s anders dan met toepassing vanof, niet tot de vergoeding, het bij de personenauto, het motorrijwiel of de bestelauto nog behorende bedrag aan belasting bedoeld in en berekend overeenkomstig het bij of krachtensbepaalde. In afwijking hiervan behoort bij levering van gebruikte motorrijtuigen waarvoor op de voet van de in de vorige volzin genoemdeeen vrijstelling of een teruggaaf is verleend, niet tot de vergoeding het bedrag dat ingevolgebij het afstoten van het motorrijtuig moet worden voldaan door de ondernemer die het motorrijtuig levert, met dien verstande dat de eerste volzin van overeenkomstige toepassing is voor zover de belasting voor het motorrijtuig al op een eerder tijdstip is voldaan omdat niet langer aan de voorwaarden van de vrijstelling, onderscheidenlijk de teruggaaf, werd voldaan. 3 Wet op de belasting van personenauto's en motorrijwielen 1992 Het tweede lid is alleen van toepassing indien de ondernemer op de factuur het bedrag vermeldt dat hij als belasting als bedoeld in deop de vergoeding in mindering heeft gebracht. 2008 289 22-07-2008 05-07-2008 2008 286 22-07-2008 05-07-2008 01-08-2008 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Algemene douanewet in werking treedt.

Artikel 5 1 Bij vestiging, overdracht, afstand en opzegging van de rechten van erfpacht, opstal, erfdienstbaarheid of beklemming behoort de waarde van de canon, de retributie of de huur tot de vergoeding, met dien verstande dat de vergoeding hierdoor niet hoger kan zijn dan de waarde in het economische verkeer van de zaak waarop het recht betrekking heeft. De waarde in het economische verkeer bedraagt ten minste de kostprijs, met inbegrip van de omzetbelasting, van de onroerende zaak waarop het recht betrekking heeft, zoals die zou ontstaan bij de voortbrenging door een onafhankelijke derde op het tijdstip van de handeling. 2 Bij levering van onroerende zaken, bezwaard met een recht van erfpacht, opstal, erfdienstbaarheid of beklemming, wordt de vergoeding verminderd met de waarde van de canon, de retributie of de huur. 3 Bij wijziging van een recht van erfpacht, opstal, erfdienstbaarheid of beklemming behoort het verschil in waarde tussen de canon, de retributie of de huur vóór en na de wijziging tot de vergoeding, met dien verstande dat bij vermindering van de waarde van de canon, de retributie of de huur, voor zover daar geen vermindering van de rechten van de zakelijk gerechtigde tegenover staat, het verschil in waarde op de vergoeding in mindering wordt gebracht. 4 Bij levering onder voorbehoud van grondrente of van met grondrente bezwaarde eigendom behoort de waarde van de uitkering tot de vergoeding, met dien verstande dat de vergoeding hierdoor niet hoger kan zijn dan de waarde in het economische verkeer van de zaak waarop het recht betrekking heeft. 5 bijlage A De waarde van een canon, een retributie, een huur of een uitkering wordt bepaald met inachtneming van de bij dit besluit behorende. 6 artikel 3, tweede lid Het tweede tot en met het vijfde lid is niet van toepassing voor zover de vestiging, overdracht, wijziging, afstand en opzegging van rechten waaraan onroerende zaken zijn onderworpen niet op grond van, van de wet, met toepassing van de voorgaande leden, als levering van goederen wordt aangemerkt. 1995 700 28-12-1995 22-12-1995 1995 700 28-12-1995 22-12-1995 29-12-1995 31-03-1995

Artikel 5a artikelen 8, eerste lid 17c, eerste lid artikel 19, eerste lid, van de wet Bij de berekening van de belasting over de vergoeding en over de douanewaarde overeenkomstig de, en, respectievelijk, wordt het bedrag van de verschuldigde belasting rekenkundig afgerond op centen. Deze rekenkundige afronding op centen wordt zodanig toegepast dat bij bedragen waarbij de derde decimaal het cijfer 5 of een hoger cijfer bereikt omhoog wordt afgerond, en dat in geval de derde decimaal dit cijfer niet bereikt omlaag wordt afgerond. 2004 267 22-06-2004 11-06-2004 2004 267 22-06-2004 11-06-2004 01-07-2004

Artikel 6 artikel 11 Voor de toepassing van de invan de wet vervatte vrijstellingen is de ondernemer gehouden een boekhouding te voeren waarin de voor die toepassing nodige gegevens op duidelijke en overzichtelijke wijze zijn vermeld. 1968 423 12-08-1968 1968 423 12-08-1968 01-01-1969

Artikel 7 1 artikel 11, eerste lid, onderdeel f , van de wet bijlage B Als leveringen en diensten van sociale of culturele aard als bedoeld in, worden aangewezen de leveringen en diensten, genoemd in de bij dit besluit behorende. 2 bijlage B artikel 11, eerste lid, onderdeel f, van de wet Voor zover niet vallend onder de bij dit besluit behorendeworden voorts als leveringen en diensten als bedoeld inaangewezen: voor zover met deze leveringen en diensten geen winst wordt beoogd en niet een verstoring van concurrentieverhoudingen optreedt ten opzichte van ondernemers die winst beogen en welke worden verricht door een publiekrechtelijk lichaam of door een andere organisatie die, na een daartoe gedaan schriftelijk verzoek, door de inspecteur ter zake bij voor bezwaar vatbare beschikking is erkend als instelling van sociale of culturele aard. De inspecteur geeft in deze beschikking aan welke activiteiten van een instelling behoren tot dan wel niet behoren tot de aangewezen leveringen en diensten. a. leveringen en diensten die nauw samenhangen met maatschappelijk werk, met de sociale zekerheid en met de bescherming van kinderen en jongeren; en b. diensten van culturele aard andere dan die genoemd in de bij de wet behorende tabel I, onderdeel b, alsmede nauw daarmee samenhangende leveringen; 3 De inspecteur trekt de erkenning, bedoeld in het tweede lid, bij voor bezwaar vatbare beschikking in en vervangt deze al dan niet door een nieuwe erkenning bij: a. wijzigingen in de aard en samenstelling van de leveringen en diensten van de instelling; b. het beogen van winst door de instelling; c. het optreden van een verstoring van concurrentieverhoudingen ten opzichte van ondernemers die winst beogen. 4 artikel 11, eerste lid, onderdeel f, van de wet Als leveringen en diensten van sociale of culturele aard als bedoeld in, worden niet aangemerkt: a. de leveringen van goederen welke door de in het tweede lid bedoelde instellingen in het kader van arbeidstherapie zijn voortgebracht en de diensten welke door die instellingen in dat kader worden verricht; b. artikel 11, eerste lid, onderdeel g, onder 2° en 3°, van de wet diensten als bedoeld indie worden verleend aan anderen dan de daarin bedoelde personen. 5 Onder het niet beogen van winst, bedoeld in het tweede en derde lid, wordt verstaan dat niet systematisch het maken van winst mag worden beoogd en, zo er wel winst wordt gemaakt, deze niet mag worden uitgekeerd, maar die winst moet worden aangewend voor de instandhouding of verbetering van de leveringen en diensten die worden verleend. 6 Bij wijzigingen in de aard en samenstelling van de leveringen en diensten van een instelling stelt de instelling de inspecteur daarvan in kennis. 2015 544 30-12-2015 23-12-2015 2015 544 30-12-2015 23-12-2015 01-01-2016

Artikel 7a 1 artikel 11, eerste lid, onderdeel g, onder 3°, van de wet Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 Als diensten als bedoeld inworden aangewezen de diensten die verleend worden op grond van de, mits deze diensten: a. worden verricht door de gemeente zelf of ter uitvoering van een overeenkomst die door de gemeente daartoe is gesloten; b. artikelen 1.2.1. 2.2.3. van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 worden verleend aan personen die op grond van deenondersteund worden, en c. bestaan uit: 1°. het schoonhouden van de woonruimte; 2°. het schoonhouden van kleding en huishoudlinnen behorende tot het huishouden van de cliënt; 3°. het ondersteunen bij of het overnemen van activiteiten op het gebied van de verzorging van de cliënt; 4°. ondersteunende activiteiten gericht op de bevordering van participatie en zelfredzaamheid. 2 artikel 2.3.6, eerste lid, van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 Het vereiste, genoemd in het eerste lid, onderdeel a, geldt niet ten aanzien van diensten verricht voor de cliënt aan wie een persoonsgebonden budget is verstrekt als bedoeld in. 3 Tot de diensten, bedoeld in het eerste lid, behoren in ieder geval niet: a. het doen van aanpassingen aan, op of in de woonruimte; b. het verrichten van onderhoud of herstelwerkzaamheden aan, op of in de woonruimte; c. hovenierswerkzaamheden; d. vervoersdiensten. 4 artikel 11, eerste lid, onderdeel g, onder 3°, van de wet Als dienst als bedoeld inwordt eveneens aangewezen het ter beschikking stellen van personeel aan een andere ondernemer in het kader van diensten die verleend worden op grond van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015, mits: a. artikel 11, eerste lid, onderdeel g, onder 3°, van de wet de uitlener voor zijn primaire activiteiten de vrijstelling, bedoeld in, toepast; b. artikel 11, eerste lid, onderdeel g, onder 3°, van de wet de inlener het personeelslid inzet voor diensten als bedoeld in; c. de terbeschikkingstelling van het personeel onontbeerlijk is voor het verrichten van deze vrijgestelde diensten; en d. de terbeschikkingstelling van het personeel er in hoofdzaak niet toe strekt extra opbrengsten te verkrijgen door de uitlener in rechtstreekse mededinging met commerciële ondernemers die aan de heffing van belasting zijn onderworpen. 2020 551 23-12-2020 16-12-2020 2020 551 23-12-2020 16-12-2020 01-01-2021

Artikel 8 1 artikel 11, eerste lid, onderdeel o, 2°, van de wet Als onderwijs als bedoeld in, wordt aangewezen: a. beroepsopleidingen verzorgd door: 1°. instellingen die opgenomen zijn in het Instellingenregister Beroepsonderwijs; 2°. o natuurlijke personen die opgenomen zijn in het Docentenregister Beroepsonderwijs voor zover het betreft het verzorgen van beroepsopleidingen die niet worden uitgevoerd als instelling als bedoeld onder 1, of 3°. Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek Wet educatie en beroepsonderwijs de uit de openbare kassen bekostigde instellingen, genoemd in de bijlage van deof bedoeld bij de; b. artikel 11, eerste lid, onderdeel o, 1°, van de wet algemeen vormend onderwijs, ontleend aan het uit de openbare kassen bekostigde onderwijs dat is vrijgesteld op grond van, met uitzondering van het onderwijs dat een vrijetijds-karakter heeft dan wel dient om vaardigheden in de persoonlijke levenssfeer te verwerven; c. onderwijs in muziek, dans, drama en beeldende vorming, aan personen jonger dan 21 jaar; d. artikel 11, eerste lid, onderdeel o, van de wet bijlessen en tentamen- of examentrainingen die worden verstrekt in het kader van het onderwijs als bedoeld in. 2 artikel 11, eerste lid, onderdeel o, van de wet Onder onderwijs wordt mede begrepen het afnemen van examens ter toelating tot of ter afsluiting van onderwijs als bedoeld in, ook indien dat geschiedt door een ander dan de ondernemer die voor het desbetreffende examen heeft opgeleid. 2018 514 28-12-2018 19-12-2018 2018 514 28-12-2018 19-12-2018 01-01-2019

Artikel 9 1 artikel 11, eerste lid, onderdeel u, van de wet Als diensten als bedoeld in, worden aangewezen de diensten, verleend aan hun leden door zelfstandige groeperingen van: a. vervallen; b. Woningwet instellingen welke zijn toegelaten om op de voet van dewerkzaam te zijn in het belang van de volkshuisvesting, voor zover de diensten rechtstreeks nodig zijn voor het beheer of het onderhoud van woningwet- of premiewoningen; c. vervallen; d. artikel 11, eerste lid, onderdeel c, van de wet verplegings- en verzorgingsinstellingen waarvan de prestaties zijn vrijgesteld op grond van, voor zover de diensten rechtstreeks nodig zijn voor het verrichten van die prestaties, met uitzondering van de diensten, bestaande in de wasverzorging en het verzorgen van de loon- en salarisadministratie, de financiële administratie en de grootboekadministratie; e. artikel 11, eerste lid, onderdeel f, van de wet kruisverenigingen waarvan de prestaties zijn vrijgesteld op grond van, voor zover de diensten rechtstreeks nodig zijn voor het verrichten van die prestaties; f. Algemene wet inzake rijksbelastingen andere dan hiervoor genoemde personen of lichamen in de zin van de, die prestaties verrichten welke zijn vrijgesteld of waarvoor zij geen ondernemer zijn, voor zover de diensten rechtstreeks nodig zijn voor het verrichten van die prestaties, met uitzondering van de diensten, bestaande in het verzorgen van de loon- en salarisadministratie, de financiële administratie en de grootboekadministratie. 2 Het eerste lid is alleen van toepassing, indien de daar bedoelde zelfstandige groeperingen ter zake van de aan hun leden verrichte diensten slechts terugbetaling vorderen van het aandeel van die leden in de gezamenlijke uitgaven. 2015 544 30-12-2015 23-12-2015 2015 544 30-12-2015 23-12-2015 01-01-2016

Artikel 10 Vervallen 1988 285 09-06-1988 1988 248 19-05-1988 01-07-1988

Artikel 11 Vervallen 1988 285 09-06-1988 1988 248 19-05-1988 01-07-1988

Artikel 12 1 wet behorende tabel II De aanspraak op toepassing van het tarief van nihil voor leveringen, intracommunautaire verwervingen en invoer van goederen en voor diensten, genoemd in de bij de, geldt slechts, indien de toepasselijkheid van dat tarief uit boeken en bescheiden blijkt. 2 Onverminderd het bepaalde in het eerste lid, is het tarief van nihil slechts van toepassing: artikel 24c In geval de leverancier of de afnemer in de gevallen bedoeld in de onderdelen b en c niet in Nederland woont of is gevestigd dan wel aldaar geen vaste inrichting heeft, dient deze voor de toepassing van het tarief van nihil een fiscaal vertegenwoordiger als bedoeld inte hebben aangesteld. a. 1°. wet behorende tabel II, onderdeel a, post 3 voor wat betreft de levering, de intracommunautaire verwerving en de invoer van luchtvaartuigen, alsmede de diensten welke ten aanzien van luchtvaartuigen worden verricht, indien de ondernemer kan overleggen een schriftelijke verklaring van de afnemer van de luchtvaartuigen, onderscheidenlijk degene aan wie de diensten ten aanzien van luchtvaartuigen worden verleend, dat het luchtvaartuigen betreft als bedoeld in de bij de; 2°. wet voor wat betreft de leveringen van goederen als bedoeld in de bij debehorende tabel II, onderdeel a, post 6, indien de ondernemer: – beschikt over het btw-identificatienummer van degene die de goederen afneemt en dit btw-identificatienummer is toegekend door een andere lidstaat dan die waar de verzending of het vervoer van de goederen aanvangt; – artikel 37a van de wet voldoet aan de verplichting om een lijst in te dienen, bedoeld in; en – artikel 37a, tweede lid, van de wet op die lijst opgave doet van de gegevens, bedoeld in; b. 1°. wet behorende tabel II, onderdeel a, post 7, onder a Wet op de accijns artikel 15 van de wet voor wat betreft de leveringen van accijnsgoederen als bedoeld in de bij de, indien de ondernemer kan overleggen een schriftelijke verklaring van de ondernemer die de accijnsgoederen afneemt dat deze de goederen geleverd krijgt en in opslag neemt in een accijnsgoederenplaats als bedoeld in dedie voor die soort accijnsgoederen als zodanig is aangewezen, en dat deze de goederen niet aan dat regime zal onttrekken, anders dan in het kader van een levering ter zake waarvan gehele aftrek van belasting op de voet vandoor die ondernemer mogelijk is; 2°. wet behorende tabel II, onderdeel a, post 7, onder b artikel 15 van de wet voor wat betreft de leveringen van minerale oliën als bedoeld in de bij de, indien de ondernemer een schriftelijke verklaring kan overleggen van de afnemer van de minerale oliën dat deze de minerale oliën niet aan de accijnsschorsingsregeling zal onttrekken, anders dan in het kader van een levering ter zake waarvan gehele aftrek van belasting op de voet vandoor die ondernemer mogelijk is; c. wet behorende tabel II, onderdeel a, post 8, onder a artikel 15 van de wet voor wat betreft de leveringen van goederen als bedoeld in de bij de, indien de ondernemer kan overleggen een schriftelijke verklaring van de ondernemer die de goederen afneemt dat deze die goederen opneemt in zijn niet-plaatsgebonden entrepot als bedoeld in die post, onder vermelding van het nummer van zijn entrepotvergunning, en dat deze de goederen niet aan dat regime zal onttrekken, anders dan in het kader van een levering ter zake waarvan gehele aftrek van belasting op de voet vandoor die ondernemer mogelijk is. d. voor wat betreft de achtereenvolgende leveringen die plaatsvinden ingeval door meer dan één persoon overeenkomsten worden gesloten met de verplichting tot levering van eenzelfde goed dat vervolgens door de eerste persoon rechtstreeks aan de laatste afnemer buiten de Unie of in een douane-entrepot wordt afgeleverd, indien een door iedere afnemer - behalve de buitenlandse - aan zijn leverancier uit te reiken schriftelijke opdracht tot uitvoer uit de Unie of tot plaatsing onder de regeling douane-entrepot op basis van artikel 237, tweede lid, van het Douanewetboek van de Unie kan worden overgelegd; e. artikel 36 van de Wegenverkeerswet 1994 artikel 17, tweede lid, van het Kentekenreglement voor wat betreft de levering van een motorrijtuig waarvoor ter zake van de inbedoelde opgaaf van een kenteken een bewijs is afgegeven en welk motorrijtuig door een ondernemer wordt vervoerd naar een andere lidstaat of wordt uitgevoerd uit de Unie, indien de ondernemer een afschrift van het ter zake door de Dienst Wegverkeer afgegeven kentekenbewijs deel II, dat hem is uitgereikt op de voet van, kan overleggen; f. artikel 7, zesde lid, van de wet voor wat betreft de levering door een ondernemer als bedoeld in, van een nieuw vervoermiddel dat wordt vervoerd naar een andere lidstaat, indien de ondernemer aan de inspecteur de naam en het adres meldt van degene aan wie de levering is verricht. 3 artikel 9, eerste lid, dan wel tweede lid, onderdeel a, van de wet In geval een ondernemer die een verklaring als bedoeld in het tweede lid, onderdeel b of c, heeft afgegeven, aan de desbetreffende goederen een andere bestemming geeft, wordt de belasting ter zake van de aan hem verrichte levering van die goederen alsnog verschuldigd naar het tarief als bedoeld in. 4 wet behorende tabel II, onderdeel a, post 7 Wet op de accijns In geval het derde lid toepassing vindt met betrekking tot accijnsgoederen als bedoeld in de bij de, wordt de maatstaf van heffing verhoogd met het bedrag van de accijns dat voor die goederen ingevolge debij uitslag verschuldigd zou zijn. 5 Bij ministeriële regeling kunnen nadere voorschriften worden gegeven met betrekking tot de wijze waarop de aanspraak op toepassing van het tarief van nihil wordt aangetoond. 2019 516 27-12-2019 18-12-2019 2019 516 27-12-2019 18-12-2019 01-01-2020

Artikel 12a 1 a a a b artikel 12, tweede lid, onderdeel, onder 1° Met betrekking tot de leveringen van minerale oliën als bedoeld in de bij de wet behorende tabel II, onderdeel, post 7, onder, die zich bevinden in een accijnsgoederenplaats is, niet van toepassing indien ter zake van die accijnsgoederenplaats de bijzondere bepaling van tabel II, onderdeel, post 7, van toepassing is. 2 artikel 12, tweede lid Met betrekking tot de leveringen bedoeld in het eerste lid is, slotzin, niet van toepassing. 1995 700 28-12-1995 22-12-1995 1995 700 28-12-1995 22-12-1995 01-01-1996

Artikel 13 artikel 24, eerste lid, van de wet Bij ministeriële regeling kunnen aan de teruggaaf op de voet vanvoorwaarden worden verbonden welke betrekking kunnen hebben op: a. het overleggen van bescheiden bij de aangifte ter verkrijging van de teruggaaf; b. de wijze waarop wordt aangetoond, dat de goederen waarvan de belasting wordt teruggevraagd, de Unie hebben verlaten of zijn geplaatst onder de regeling douane-entrepot op basis van artikel 237, tweede lid, van het Douanewetboek van de Unie. 2016 184 23-05-2016 04-05-2016 2016 184 23-05-2016 04-05-2016 24-05-2016 01-05-2016

Artikel 14 Vervallen 1992 710 24-12-1992 1992 710 24-12-1992 01-01-1993

Artikel 15 1 Zodra de belastingplichtige constateert dat hij een aangifte over een tijdvak in de afgelopen vijf kalenderjaren onjuist of onvolledig heeft gedaan waardoor te veel of te weinig belasting is betaald, is hij gehouden alsnog bij wijze van suppletie de juiste en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen te verstrekken. 2 De suppletie moet gedaan worden voordat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden, maar niet later dan acht weken nadat de belastingplichtige de onjuistheid of onvolledigheid heeft geconstateerd. 3 De suppletie, bedoeld in het eerste lid, geschiedt op de door de inspecteur aangegeven wijze. 2024 441 23-12-2024 18-12-2024 2024 441 23-12-2024 18-12-2024 01-01-2025 Artikel XXIII van Stb. 2024/441 bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.

Artikel 15a 1 artikel 15, eerste lid Het niet of niet tijdig doen van de suppletie, bedoeld in, en het niet doen van de suppletie op de op grond van artikel 15, derde lid, aangegeven wijze worden aangemerkt als een overtreding. 2 De bevoegdheid tot het opleggen van een vergrijpboete voor een overtreding als bedoeld in het eerste lid vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan of de teruggaaf is verleend. 2024 441 23-12-2024 18-12-2024 2024 441 23-12-2024 18-12-2024 01-01-2025

Artikel 16 artikel 26 De ondernemer die krachtensvan de wet de belasting kan voldoen naar ontvangsten, kan, indien hij leveringen verricht zowel van 9%-goederen als van 21%-goederen, die hij niet zelf heeft vervaardigd, de ter zake verschuldigde belasting berekenen op een van de hierna omschreven wijzen. Algemene aantekeningen I. a. De ondernemer splitst zijn inkopen van voor wederverkoop bestemde goederen in 9%-goederen en 21%-goederen; b. hij bepaalt voor alle in onderdeel a bedoelde goederen de winkelwaarde, waaronder in deze afdeling wordt verstaan de prijs waarvoor de goederen door hem worden verkocht; c. hij berekent de totale winkelwaarde van de in het lopende boekjaar tot en met het aan de orde zijnde belastingtijdvak ingekochte goederen naar de in onderdeel a bedoelde splitsing; d. de totale ontvangsten in het belastingtijdvak wegens levering van goederen verdeelt hij in ontvangsten voor 9%-goederen en ontvangsten voor 21%-goederen naar evenredigheid van de in onderdeel c bedoelde totale winkelwaarden; e. over het aldus berekende deel van de ontvangsten dat betrekking heeft op de 9%-goederen, bedraagt de belasting 9/109 en over het deel dat betrekking heeft op de 21%-goederen, 21/121 gedeelte; f. de som van beide belastingbedragen vormt het bedrag dat geacht wordt in het belastingtijdvak aan belasting te zijn verschuldigd; op die som worden vervolgens de overige bepalingen van de wet toegepast (aftrek van voorbelasting, enz.); g. na afloop van het boekjaar wordt de belasting herrekend als volgt: 1°. de ondernemer bepaalt de winkelwaarde van de ten verkoop in voorraad zijnde goederen, gesplitst in 9%-goederen en 21%-goederen; 2°. de onder 1° bedoelde winkelwaarde van de 9%-goederen wordt afgetrokken van de winkelwaarde van de in het boekjaar ingekochte 9%-goederen en de aldaar bedoelde winkelwaarde van de 21%-goederen wordt afgetrokken van de winkelwaarde van de in het boekjaar ingekochte 21%-goederen; 3°. de totale ontvangsten in het boekjaar wegens levering van goederen verdeelt de ondernemer over de 9%- en de 21%-goederen naar evenredigheid van de uit 2° voortvloeiende saldi aan winkelwaarden voor die goederen; 4°. van het aldus berekende deel van de ontvangsten dat betrekking heeft op de 9%-goederen, wordt 9/109 en over het deel dat betrekking heeft op de 21%-goederen, wordt 21/121 gedeelte genomen; 5°. de som van de uitkomsten van de berekeningen onder 4° vormt het bedrag dat geacht wordt in het boekjaar aan belasting te zijn verschuldigd; op die som worden vervolgens de overige bepalingen van de wet toegepast (aftrek van voorbelasting, enz.); 6°. indien deze herrekening leidt tot een hoger bedrag dan over het boekjaar aan belasting is afgedragen, moet het verschil worden voldaan op de aangifte over het eerste belastingtijdvak van het volgende boekjaar; leidt de herrekening tot een lager bedrag dan over het boekjaar aan belasting is afgedragen, dan wordt het verschil aan de ondernemer op verzoek teruggegeven; 7°. artikel 3, derde lid, onderdeel a, van de wet op die aangifte voldoet de ondernemer tevens de belasting ter zake van het beschikken over goederen in de zin van(eigen gebruik) in het boekjaar, voor zover de vergoeding voor deze goederen niet in de onder 3° bedoelde ontvangsten zijn begrepen; h. de in onderdeel g - 1° bedoelde in voorraad zijnde goederen worden beschouwd als goederen die in het eerste belastingtijdvak van het volgende boekjaar zijn ingekocht. II. a. De ondernemer houdt afzonderlijk aantekening van zijn inkopen van voor wederverkoop bestemde 21%-goederen; b. hij bepaalt voor die goederen de winkelwaarde; c. hij berekent de totale winkelwaarde van de in het belastingtijdvak ingekochte 21%-goederen en het verschil tussen de totale ontvangsten in dat belastingtijdvak wegens leveringen van goederen en die totale winkelwaarde; d. de belasting bedraagt 21/121 gedeelte van de in onderdeel c bedoelde totale winkelwaarde, benevens 9/109 gedeelte van het in onderdeel c bedoelde verschil indien de totale ontvangsten de totale winkelwaarde overtreffen; e. de som van beide belastingbedragen vormt het bedrag dat geacht wordt in het belastingtijdvak aan belasting te zijn verschuldigd; op die som worden vervolgens de overige bepalingen van de wet toegepast (aftrek van voorbelasting, enz.); f. overtreft de in onderdeel c bedoelde totale winkelwaarde de aldaar bedoelde totale ontvangsten, dan wordt het verschil in mindering gebracht op de totale ontvangsten van het volgende belastingtijdvak; g. ter zake van het eigen gebruik vindt, voor zover de belasting wordt voldaan naar de ontvangsten, het bepaalde in I-g-7° overeenkomstige toepassing, en kan de ondernemer, voor zover de belasting wordt voldaan naar de winkelwaarde, op de in die bepaling bedoelde aangifte in mindering brengen de belasting over het verschil tussen de winkelwaarde en de vergoeding voor de goederen voor eigen gebruik, terwijl de in die aangifte te begrijpen ontvangsten met laatstbedoelde winkelwaarde worden verhoogd; h. deze regeling is van overeenkomstige toepassing voor 9%-goederen. III. a. De ondernemer splitst zijn inkopen van voor wederverkoop bestemde goederen in 9%-goederen en 21%-goederen; b. hij bepaalt voor alle in onderdeel a bedoelde goederen de winkelwaarde; c. hij berekent de totale winkelwaarde van de in een belastingtijdvak ingekochte goederen naar de in onderdeel a bedoelde splitsing; d. over de aldus berekende totale winkelwaarde die betrekking heeft op de 9%-goederen, bedraagt de belasting 9/109 gedeelte en over de aldus berekende totale winkelwaarde die betrekking heeft op de 21%-goederen, bedraagt de belasting 21/121 gedeelte; e. de som van beide belastingbedragen vormt het bedrag dat geacht wordt in het belastingtijdvak aan belasting te zijn verschuldigd; op die som worden vervolgens de overige bepalingen van de wet toegepast (aftrek van voorbelasting, enz.); f. na afloop van het boekjaar kan de ondernemer op zijn aangifte over het eerste belastingtijdvak van het volgende boekjaar in mindering brengen de belasting over het verschil tussen de winkelwaarde en de vergoeding voor de goederen voor eigen gebruik. 1. Dit artikel is slechts van toepassing, indien en voor zover de ondernemer niet op grond van zijn bedrijfsadministratie kan vaststellen welk gedeelte van de ontvangsten betrekking heeft op leveringen van 9%-goederen en welk gedeelte op leveringen van 21%-goederen. 2. Dit artikel heeft niet betrekking op goederen die worden geleverd ingevolge een overeenkomst van huurkoop of een andere overeenkomst van koop en verkoop op afbetaling. 2018 514 28-12-2018 19-12-2018 2018 514 28-12-2018 19-12-2018 01-01-2020 Abusievelijk geeft het Staatsblad een inwerkingtreding voor onderdeel B, vijfde lid van artikel VII in plaats van onderdeel B, zesde lid van artikel VII.

Artikel 16a artikel 16 g Bij een tariefwijziging met ingang van een boekjaar wordt met betrekking tot het daaraan voorafgaande boekjaar het invoor methode I in onderdeelbepaalde toegepast met inachtneming van de vóór die wijziging geldende tarieven. 1992 652 04-12-1992 1992 652 04-12-1992 01-01-1993

Artikel 16b 1 artikel 16 a h Bij een tariefwijziging in de loop van een boekjaar handelt de ondernemer, in afwijking in zoverre van het invoor methode I in de onderdelentot en metbepaalde, als is aangegeven in het tweede tot en met het vijfde lid. 2 c d Met betrekking tot een in het boekjaar gelegen belastingtijdvak na het tijdstip van tariefwijziging kan de ondernemer voor de toepassing van het voor methode I in de onderdelenenbepaalde: 1°. de winkelwaarde van de goederen die zijn ingekocht in het lopende boekjaar tot en met het aan de orde zijnde belastingtijdvak, berekenen met inachtneming van de op het moment van inkoop geldende tarieven; en 2°. de totale ontvangsten verdelen naar evenredigheid van de aldus bepaalde totale winkelwaarden. 3 g Voor de herrekening van de belasting na afloop van het boekjaar past de ondernemer het voor methode I in onderdeel, aanhef en onder 1° tot en met 4°, bepaalde afzonderlijk toe zowel op het gedeelte van het boekjaar vóór de tariefwijziging als op het gedeelte daarna met inachtneming van de tarieven die gelden voor het desbetreffende gedeelte van het boekjaar. 4 g Bij de in het derde lid bedoelde herrekening kan de ondernemer met betrekking tot het gedeelte van het boekjaar vóór de tariefwijziging voor de toepassing van het voor methode I in onderdeel, onder 1°, bepaalde de winkelwaarde van de op het tijdstip van tariefwijziging ten verkoop in voorraad zijnde goederen stellen op het verschil tussen de totale winkelwaarde van de in dat gedeelte van het boekjaar ingekochte goederen, bepaald met inachtneming van en gesplitst naar de vóór die tariefwijziging geldende tarieven, en de naar evenredigheid van deze winkelwaarden gesplitste ontvangsten in dat gedeelte van het boekjaar. 5 h g Bij de in het derde lid bedoelde herrekening worden met betrekking tot het gedeelte van het boekjaar na de tariefwijziging voor de toepassing van het voor methode I in onderdeelbepaalde in samenhang met het bepaalde in onderdeel, onder 1°, de op het tijdstip van de tariefwijziging ten verkoop in voorraad zijnde goederen beschouwd als goederen die zijn ingekocht in het na dat tijdstip gelegen gedeelte van het boekjaar en wordt de winkelwaarde van die goederen bepaald met inachtneming van de na de tariefwijziging geldende tarieven. 1992 652 04-12-1992 1992 652 04-12-1992 01-01-1993

Artikel 16c 1 artikel 16 a f Bij een wijziging van de hoogte van het inbij methode II in onderdeelvermelde tarief met ingang van een boekjaar of in de loop daarvan wordt, in afwijking in zoverre van het voor die methode in onderdeelbepaalde, het op de totale ontvangsten van het volgende belastingtijdvak in mindering te brengen verschil bepaald met inachtneming van de tariefwijziging. 2 f In geval van tariefverlaging wordt op de verschuldigde belasting in het in het eerste lid bedoelde belastingtijdvak in mindering gebracht een bedrag gelijk aan het bedrag waarmee het voor methode II in onderdeelbedoelde verschil berekend zonder de tariefwijziging uitgaat boven dat verschil bepaald met inachtneming van de tariefwijziging. 3 f In geval van tariefverhoging wordt in het in het eerste lid bedoelde belastingtijdvak aan belasting verschuldigd een bedrag gelijk aan het bedrag waarmee het voor methode II in onderdeelbedoelde verschil bepaald met inachtneming van de tariefwijziging uitgaat boven dat verschil berekend zonder de tariefwijziging. 1992 652 04-12-1992 1992 652 04-12-1992 01-01-1993

Artikel 16d artikel 16 artikel 16c h Bij een wijziging van de hoogte van het inbij methode II in onderdeelvermelde tarief met ingang van een boekjaar of in de loop daarvan is het bepaalde invan overeenkomstige toepassing. 1992 652 04-12-1992 1992 652 04-12-1992 01-01-1993

Artikel 17 1 artikel 16 Ingeval de ondernemer goederen levert welke hijzelf heeft vervaardigd, is daaropvan overeenkomstige toepassing, met inachtneming van het volgende: a. in de plaats van de inkopen van de goederen worden gesteld de inkopen van de grondstoffen welke voor de vervaardiging zijn bestemd, gesplitst naar grondstoffen voor 9%-goederen en grondstoffen voor 21%-goederen; b. de winkelwaarden van de zelf vervaardigde goederen worden gesteld op de som van de inkoopprijzen van de grondstoffen, vermeerderd met een zodanig percentage van die som, dat de prijs waarvoor de zelf vervaardigde goederen worden verkocht, zo dicht mogelijk wordt benaderd; c. de in onderdeel b bedoelde winkelwaarden worden gevoegd bij de winkelwaarden van de voor wederverkoop ingekochte 9%-goederen onderscheidenlijk 21%-goederen; d. onder de voorraad zelf vervaardigde goederen wordt begrepen de voorraad grondstoffen en wel voor de inkoopprijs vermeerderd met het in onderdeel b bedoelde percentage. 2 Bij ministeriële regeling kan het in het eerste lid, onderdeel b, bedoelde percentage voor de verschillende goederen of groepen van goederen worden vastgesteld. 3 Voor de ondernemer bij wie toepassing van het bij ministeriële regeling vastgestelde percentage leidt tot een winkelwaarde welke in betekenende mate afwijkt van de prijs waarvoor de goederen worden verkocht, kan de inspecteur een ander percentage vaststellen. 4 Voor de ondernemer te wiens aanzien bij ministeriële regeling geen percentage is vastgesteld, geschiedt zulks door de inspecteur. 5 De vaststelling door de inspecteur van het percentage geschiedt bij voor bezwaar vatbare beschikking. Het percentage geldt met ingang van het tijdvak, volgende op dat waarin een afschrift van de beschikking aan de ondernemer is verzonden. 2018 514 28-12-2018 19-12-2018 2018 514 28-12-2018 19-12-2018 01-01-2019

Artikel 17a artikelen 16a 16b 16c 16d artikel 17, eerste lid Het bepaalde in de,,enis van overeenkomstige toepassing ten aanzien van een ondernemer als bedoeld in. 1992 652 04-12-1992 1992 652 04-12-1992 01-01-1993

Artikel 18 1 Grondstoffen en voor verkoop bestemde goederen, die aanwezig zijn bij de aanvang van het eerste belastingtijdvak waarover een in deze afdeling opgenomen regeling wordt toegepast, worden beschouwd als in dat tijdvak te zijn ingekocht. Voor zelf vervaardigde goederen treden hierbij in de plaats de grondstoffen waaruit zij zijn vervaardigd. 2 artikel 16 Het eerste lid vindt bij de inomschreven methode II geen toepassing ten aanzien van 9%-goederen en voor de vervaardiging daarvan bestemde grondstoffen. 3 artikel 16 Indien blijkt, dat de voorraad aan goederen als bedoeld in het tweede lid, op enig tijdstip groter is dan bij de aanvang van het eerste belastingtijdvak waarover de inomschreven methode II is toegepast, kan de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking bepalen, dat de inkopen van die goederen in een door hem aan te wijzen belastingtijdvak met het verschil in de voorraad worden verminderd. 2018 514 28-12-2018 19-12-2018 2018 514 28-12-2018 19-12-2018 01-01-2019

Artikel 19 Een in deze afdeling opgenomen regeling mag slechts worden toegepast met ingang van het boekjaar, volgende op dat waarin de ondernemer van zijn voornemen daartoe schriftelijk mededeling aan de inspecteur heeft gedaan. Zij vindt dan toepassing tot het boekjaar, volgende op dat waarin de ondernemer aan de inspecteur schriftelijk heeft medegedeeld, dat hij haar niet langer wenst toe te passen. 1968 423 12-08-1968 1968 423 12-08-1968 01-01-1969

Artikel 20 1 artikel 29, eerste lid In gevallen waarin bij de levering van goederen of het verrichten van diensten gratis zegels worden verstrekt die kunnen worden ingewisseld tegen geld wordt, in afwijking in zoverre van, van de wet, de belasting berekend overeenkomstig de hierna volgende regels: a. op de totale vergoeding of ontvangsten wordt niets in aftrek gebracht voor de verstrekte zegels; b. op de door een ondernemer in een tijdvak verschuldigde belasting brengt deze in mindering: 1°. ingeval de geldswaarde van de zegels pas te zijnen laste komt bij inwisseling van de zegels: de belasting over het bedrag van de in dat tijdvak bij hem ingewisselde zegels; 2°. ingeval de geldswaarde van de zegels reeds te zijnen laste komt vóór de verstrekking van de zegels: de belasting over het bedrag van de in dat tijdvak door hem verstrekte zegels. 2 Onder zegels worden begrepen andere voorwerpen welke een soortgelijke functie vervullen. 2018 383 06-11-2018 18-10-2018 2018 383 06-11-2018 18-10-2018 01-01-2019

Artikel 21 1 In gevallen waarin de ondernemer aan zijn afnemers bij de levering van goederen of diensten – al dan niet tegen betaling – waardebonnen verstrekt die afzonderlijk of tezamen met andere waardebonnen bij hem of bij een andere ondernemer alleen met bijbetaling kunnen worden ingewisseld tegen goederen of diensten, wordt de belasting berekend met inachtneming van de volgende regels: a. voor de vergoeding of ontvangsten voor de goederen of diensten waarbij de waardebonnen zijn verstrekt, blijft de verstrekking van de waardebonnen buiten beschouwing; b. ter zake van de levering van goederen of diensten tegen inwisseling van de waardebonnen bestaat de vergoeding uit hetgeen is bijbetaald voor deze goederen of diensten, de belasting niet daaronder begrepen, vermeerderd met hetgeen is betaald voor de waardebonnen, de belasting niet daaronder begrepen. 2 Ter zake van waardebonnen die de ondernemer aan zijn afnemers bij de levering van goederen of diensten – al dan niet tegen betaling – verstrekt die afzonderlijk of tezamen met andere waardebonnen bij hem of bij een andere ondernemer, hetzij alleen met verplichte bijbetaling kunnen worden ingewisseld tegen goederen of diensten, hetzij zonder bijbetaling kunnen worden ingewisseld tegen bepaalde andere goederen of diensten, is het eerste lid van overeenkomstige toepassing voor zover deze waardebonnen met verplichte bijbetaling worden ingewisseld tegen goederen of diensten. 2018 383 06-11-2018 18-10-2018 2018 383 06-11-2018 18-10-2018 01-01-2019

Artikel 22 Vervallen 2005 687 27-12-2005 15-12-2005 2005 687 27-12-2005 15-12-2005 01-01-2006

Artikel 23 Vervallen 2002 408 01-08-2002 22-07-2002 2002 408 01-08-2002 22-07-2002 01-10-2002

Artikel 24 Vervallen 2002 408 01-08-2002 22-07-2002 2002 408 01-08-2002 22-07-2002 01-10-2002

Artikel 24a 1 Algemene wet inzake rijksbelastingen artikel 1:1, eerste en tweede lid, van de Algemene douanewet Van niet in het vrije verkeer zijnde goederen waarmee in Nederland een vervoermiddel wordt bevoorraad, moet degene voor wie de goederen zijn bestemd, niet zijnde een ondernemer of lichaam in de zin van de, aangifte doen. Op de aangifte en de goederen zijn de wettelijke bepalingen, bedoeld in, van toepassing als ware sprake van een aangifte voor het vrije verkeer en van voor de douaneregeling vrij verkeer aangegeven goederen. 2 De in het eerste lid bedoelde goederen worden slechts vrijgegeven als bedoeld in artikel 194, eerste lid, van het Douanewetboek van de Unie indien wordt aangetoond dat de in het eerste lid van dit artikel bedoelde aangifte is gedaan. 2016 184 23-05-2016 04-05-2016 2016 184 23-05-2016 04-05-2016 24-05-2016 01-05-2016

Artikel 24b 1 Dit artikel verstaat onder: a. Wet op de loonbelasting 1964 werknemer, dienstbetrekking en inhoudingsplichtige: hetgeen daaronder wordt verstaan voor de toepassing van de; b. aannemer: degene, die zich jegens een ander, de opdrachtgever, verbindt om buiten dienstbetrekking tegen een te betalen prijs een werk van stoffelijke aard uit te voeren dat betrekking heeft op onroerende zaken of schepen als bedoeld in Bijlage I, deel II, hoofdstuk 89, van Verordening (EEG) nr. 2658/87 van de Raad van 23 juli 1987 met betrekking tot de tarief- en statistieknomenclatuur en het gemeenschappelijk douanetarief (PbEG 1987, L 256), c. b onderaannemer: degene, die zich jegens een aannemer verbindt om buiten dienstbetrekking tegen een te betalen prijs het in onderdeelbedoelde werk geheel of gedeeltelijk uit te voeren. 2 Voor de toepassing van dit artikel wordt de onderaannemer ten opzichte van zijn onderaannemer als aannemer beschouwd. 3 b Voor de toepassing van dit artikel wordt met een aannemer gelijkgesteld degene, die zonder daartoe van een opdrachtgever opdracht te hebben gekregen buiten dienstbetrekking in de normale uitoefening van zijn bedrijf een in het eerste lid, onderdeel, bedoeld werk uitvoert. 4 b Voor de toepassing van dit artikel wordt ten opzichte van de aannemer als onderaannemer beschouwd de verkoper van een toekomstige zaak, indien en voor zover de koop en verkoop voortvloeit uit of verband houdt met het in het eerste lid, onderdeel, bedoelde werk. 5 artikel 12, vijfde lid, van de wet Als gevallen als zijn bedoeld inworden aangewezen de gevallen waarin: a. b een onderaannemer een in het eerste lid, onderdeel, bedoeld werk geheel of gedeeltelijk uitvoert; b. b een werknemer met instandhouding van de dienstbetrekking tot zijn inhoudingsplichtige ter beschikking is gesteld van een derde om werkzaam te zijn bij de uitvoering van een in het eerste lid, onderdeel, bedoeld werk. 6 Indien het vijfde lid van toepassing is, dient op de uit te reiken factuur te worden vermeld: btw verlegd. 7 De voorgaande leden zijn niet van toepassing: 1°. b indien een werk dat betrekking heeft op onroerende zaken of schepen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel, tot de uitvoering waarvan een onderaannemer zich jegens een aannemer heeft verbonden, geheel of grotendeels wordt verricht op de plaats, waar de onderneming van de onderaannemer is gevestigd, of 2°. indien de uitvoering van een werk waartoe een onderaannemer zich jegens de aannemer heeft verbonden ondergeschikt is aan een tussen hen gesloten overeenkomst van koop en verkoop van een bestaande zaak. 8 Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gegeven inzake de toepassing van dit artikel. 2013 224 25-06-2013 14-06-2013 2013 224 25-06-2013 14-06-2013 01-01-2014

Artikel 24ba 1 artikel 12, vijfde lid, van de wet Als gevallen als bedoeld in, worden mede aangewezen de gevallen waarin: a. artikel 11, eerste lid, onderdeel a, 2°, van de wet een onroerende zaak of een recht waaraan deze is onderworpen, wordt geleverd met toepassing van; b. goud of een halffabrikaat met een zuiverheid van ten minste 325/1000 wordt geleverd aan een ondernemer; c. artikel 28l van de wet beleggingsgoud wordt geleverd met toepassing van het inopgenomen keuzerecht; d. een in zekerheid gegeven roerende of onroerende zaak dan wel een recht waaraan een onroerende zaak is onderworpen, wordt geleverd aan een ondernemer tot executie van die zekerheid; e. een onroerende zaak of een recht waaraan deze is onderworpen, wordt geleverd aan een ondernemer op grond van een executoriale titel door de executieschuldenaar; f. Richtlijn 2003/87/EG een overdracht aan een ondernemer plaatsvindt van broeikasgasemissierechten, als omschreven in artikel 3 vanvan het Europees Parlement en de Raad van 13 oktober 2003 tot vaststelling van en regeling voor de handel in broeikasgasemissierechten binnen de Gemeenschap en tot wijziging van Richtlijn 96/61/EG van de Raad (PbEU 2003, L 275), die overdraagbaar zijn overeenkomstig artikel 12 van die richtlijn alsmede de overdracht aan een ondernemer van andere eenheden die door exploitanten kunnen worden gebruikt om aan de betreffende richtlijn te voldoen; g. een van de volgende goederensoorten wordt geleverd aan een ondernemer voor een totaalbedrag van € 10 000 of meer per levering per soort goed, de omzetbelasting niet daaronder begrepen: 1°. mobiele telefoons, zoals toestellen die zijn vervaardigd of aangepast voor gebruik in een netwerk waarvoor een vergunning is afgegeven en die op gespecificeerde frequenties werken, ongeacht of zij nog een ander gebruik hebben; 2°. geïntegreerde schakelingen, zoals microprocessoren en centrale verwerkingseenheden, voordat deze in een eindproduct zijn ingebouwd; 3°. spelcomputers, zoals computers waarvan de objectieve kenmerken en voornaamste functies van dien aard zijn dat zij bedoeld zijn voor het spelen van videogames of andere computerspellen, ongeacht of zij nog een ander gebruik hebben; 4°. tablet pc’s; 5°. laptops; h. artikel 2a, eerste lid, onderdeel r, van de wet een telecommunicatiedienst wordt verricht als bedoeld in, voor zover de dienst plaatsvindt in Nederland tussen ondernemers die deze diensten verrichten; i. levering van gas- en elektriciteitscertificaten aan een ondernemer. 2 Artikel 24b, zesde en achtste lid , is van overeenkomstige toepassing. 2019 516 27-12-2019 18-12-2019 2019 516 27-12-2019 18-12-2019 01-01-2020

Artikel 24bb 1 artikel 12, vijfde lid, van de wet Als gevallen als bedoeld in, worden tevens aangewezen de gevallen waarin sprake is van de levering aan een ondernemer van oude materialen, oude materialen ongeschikt voor hergebruik in dezelfde staat, industrieel en niet-industrieel afval, afval voor hergebruik, gedeeltelijk verwerkt afval, schroot, en van bepaalde goederen en diensten, voorzover het betreft: a. de levering van resten en afval van ferro- en non-ferroproducten en oude materialen, halffabrikaten daaronder begrepen, die het resultaat zijn van het verwerken, vervaardigen of smelten van ferro- en non-ferrometalen of legeringen daarvan; b. de levering van ferro- en non-ferrohalffabrikaten en daarmee samenhangende verwerkingsdiensten; c. de levering van residuen en andere materialen voor hergebruik bestaande uit ferro- en non-ferrometalen, legeringen daarvan, slakken, assen, bladders en industriële residuen die metalen of legeringen daarvan bevatten, alsmede de diensten bestaande in het scheiden, snijden, fragmenteren en samenpersen van deze producten; d. de levering van en verwerkingsdiensten met betrekking tot afval van ferro- en non-ferroproducten alsmede snippers, schroot, resten en afval, en oud materiaal en materiaal voor hergebruik bestaande uit glasscherven en glas, papier en karton, lompen, beenderen, leder, kunstleder, perkament, huiden en vellen, pezen en zenen, bindgaren, touw en kabel, rubber en kunststof; e. de levering van de in dit lid genoemde materialen na bewerking in de vorm van reinigen, polijsten, scheiden, snijden, fragmenteren, samenpersen of gieten tot ingots; f. de levering van resten en afval dat ontstaat bij de bewerking van grondstoffen. 2 Artikel 24b, zesde en achtste lid , is van overeenkomstige toepassing. 3 artikel 28b van de wet Dit artikel is niet van toepassing bij levering van de in het eerste lid genoemde goederen door een wederverkoper met toepassing van. 2010 885 30-12-2010 23-12-2010 2010 885 30-12-2010 23-12-2010 01-01-2011

Artikel 24c 1 Het verzoek om een vergunning voor een fiscaal vertegenwoordiger dient de volgende gegevens te bevatten: a. naam, adres en woonplaats van de verzoeker; b. het beoogde tijdstip van aanvang van het fiscaal vertegenwoordigerschap; c. de vermoedelijke aard en omvang van de belastbare handelingen per kalenderjaar. 2 Het verzoek om een algemene vergunning voor een fiscaal vertegenwoordiger dient voorts de volgende gegevens te bevatten: a. naam, adres en woonplaats van de ondernemer die niet in Nederland woont of is gevestigd en aldaar geen vaste inrichting heeft (in dit hoofdstuk: buitenlandse ondernemer) alsmede, indien de ondernemer is gevestigd in een lidstaat het btw-identificatienummer dat is toegekend door die lidstaat; b. de aard van het bedrijf van de buitenlandse ondernemer. 3 Tenzij de inspecteur anders bepaalt wordt een vergunning voor een fiscaal vertegenwoordiger slechts verleend indien de verzoeker: a. in Nederland woont of is gevestigd; b. in de afgelopen vijf jaren niet wegens overtreding van de wettelijke bepalingen inzake rijksbelastingen dan wel douane onherroepelijk is veroordeeld; c. een administratie voert die voldoet aan bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden; d. onder de in het zevende lid genoemde voorwaarden zekerheid stelt tot het beloop van een door de inspecteur vastgesteld bedrag; e. op verzoek aan de inspecteur de inlichtingen verstrekt die noodzakelijk zijn om het beloop van de zekerheid vast te stellen. 4 De verlening van een algemene vergunning voor een fiscaal vertegenwoordiger is tevens gebonden aan de volgende voorwaarden: a. de verzoeker treedt op namens de buitenlandse ondernemer voor alle leveringen en diensten waarvoor belasting is verschuldigd en de intracommunautaire verwervingen en invoer behoudens in de gevallen dat een fiscaal vertegenwoordiger met een beperkte vergunning is aangesteld; b. de verzoeker is per kalenderjaar mede aansprakelijk voor de verschuldigde belasting en de daarmee samenhangende verschuldigde renten en bestuurlijke boeten tot een maximum van de gestelde zekerheid. 5 De verlening van een beperkte vergunning voor een fiscaal vertegenwoordiger is tevens gebonden aan de volgende voorwaarden: a. de verzoeker kan namens de buitenlandse ondernemer waarvoor hij als fiscaal vertegenwoordiger met een beperkte vergunning is aangesteld, optreden voor: 1°. de invoer van goederen; 2°. artikel 5a, eerste lid, onderdeel a, van de wet de op de invoer volgende levering van goederen andere dan bedoeld in; 3°. a wet de levering van goederen met toepassing van het tarief van nihil op de voet van tabel II, onderdeel, post 7 of 8, van de; 4°. de intracommunautaire verwerving van goederen die voorafgaat aan een levering als bedoeld onder 3°; 5°. a wet onder 3° de levering van goederen met toepassing van het tarief van nihil op de voet van tabel II, onderdeel, post 2 of 6, van dedie volgt op een levering als bedoeld; 6°. wet a de levering bedoeld in de bij debehorende tabel II, onderdeel, post 7, Bijzondere bepaling, dan wel post 8, Bijzondere bepaling, voor de buitenlandse ondernemer indien de levering aan hem is verricht, alsmede voor de door die ondernemer te verrichten volgende levering. b. a de verzoeker is mede aansprakelijk voor de belasting die is verschuldigd ter zake van de in onderdeelgenoemde belastbare handelingen en de daarmee samenhangende verschuldigde renten en bestuurlijke boeten. 6 hoofdstuk VI, afdeling 2, van de Invorderingswet 1990 De aansprakelijkstelling op grond van het vierde en het vijfde lid vindt plaats met toepassing van. 7 Het bedrag van de zekerheid wordt door de inspecteur zodanig vastgesteld dat de te verhalen bedragen voldoende verzekerd kunnen worden geacht. De ontvanger beslist of de door de verzoeker aangeboden vorm van zekerheid wordt aanvaard. Het bedrag van de zekerheid kan door de inspecteur worden gewijzigd. 8 De inspecteur kan de vergunning intrekken of wijzigen: De buitenlandse ondernemer wordt van de intrekking van de vergunning in kennis gesteld, alsmede van de gronden waarop deze berust. a. op verzoek van de fiscaal vertegenwoordiger met schriftelijke instemming van de buitenlandse ondernemer; b. op verzoek van de buitenlandse ondernemer; c. indien de fiscaal vertegenwoordiger niet meer voldoet aan de aan de vergunning gebonden voorwaarden. 2021 657 27-12-2021 17-12-2021 2021 657 27-12-2021 17-12-2021 01-01-2022 01-07-2021

Artikel 24d 1 artikel 5a, eerste lid, onderdeel a, van de wet hoofdstuk V, afdeling 7, paragraaf 3, van de wet De buitenlandse ondernemer die in Nederland belasting verschuldigd is ingevolge, stelt een fiscaal vertegenwoordiger met een algemene vergunning aan wanneer het hoofdkantoor of de vestiging van de ondernemer is gelegen in een derde-land waarmee geen rechtsinstrument inzake wederzijdse bijstand bestaat als bedoeld in artikel 204, lid 1, tweede alinea, van de BTW-richtlijn 2006. De verplichting bedoeld in de eerste volzin geldt niet wanneer een ondernemer gebruik maakt van de Unieregeling, bedoeld in. 2 wet De buitenlandse ondernemer is gehouden een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen voor de levering die aan hem wordt verricht en waarvoor van hem de belasting wordt geheven ingevolge de bij debehorende tabel II, onderdeel a, post 7, Bijzondere bepaling, dan wel post 8, Bijzondere bepaling. De eerste volzin is eveneens van toepassing op de door de buitenlandse ondernemer verrichte levering die volgt op de aldaar bedoelde levering. 2021 657 27-12-2021 17-12-2021 2021 657 27-12-2021 17-12-2021 01-01-2022 01-07-2021

Artikel 25 Uitvoeringsverordening (EU) nr. 79/2012 Verordening (EU) nr. 904/2010 De Dienst Wegverkeer, genoemd in artikel 4a van de Wegenverkeerswet 1994, wordt aangewezen als nationale autoriteit als bedoeld in artikel 5 ter, vierde lid, vanvan de Commissie van 31 januari 2012 tot vaststelling van nadere uitvoeringsvoorschriften voor enkele bepalingen vanvan de Raad betreffende de administratieve samenwerking en de bestrijding van fraude op het gebied van de belasting over de toegevoegde waarde (PbEU 2012, L 29) voor het verwerken van inkomende en uitgaande verzoeken om voertuigregistratiegegevens voor btw-doeleinden. 2022 540 27-12-2022 21-12-2022 2022 540 27-12-2022 21-12-2022 01-01-2023 01-01-2020

Artikel 25a Vervallen 1992 710 24-12-1992 1992 710 24-12-1992 01-01-1993

Artikel 26 1 Dit besluit treedt in werking met ingang van 1 januari 1969. 2 Dit besluit kan worden aangehaald als Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968. 1968 423 12-08-1968 1968 423 12-08-1968 01-01-1969

artikel 7

artikel 7, eerste lid