Besluit van 28 augustus 2003, houdende nadere voorschriften reikwijdte en rapportering accountantscontrole provincies en gemeenten (Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten)

Artikel 1 (Begrippen) Voor de toepassing van dit besluit wordt verstaan onder: – afwijking: verschil tussen het bedrag, de rubricering, de presentatie of de toelichting van een gerapporteerd element in een financieel overzicht en het bedrag, de rubricering, de presentatie of de toelichting zodat het element in overeenstemming is met het van toepassing zijnde stelsel inzake financiële verslaggeving waarbij afwijkingen kunnen voortkomen uit fouten of uit fraude; – deelverantwoording: in opdracht van provinciale staten, de raad, het algemeen bestuur onderscheidenlijk de eilandsraad opgestelde afzonderlijke verantwoording van een deel van de organisatie van de provincie, de gemeente, het waterschap of het openbaar lichaam; – financiële rechtmatigheid: rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met relevante wettelijke voorschriften, waaronder mede begrepen de provinciale, gemeentelijke of waterschapsverordeningen; – openbaar lichaam: openbaar lichaam Bonaire, Sint Eustatius of Saba. 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 17-04-2025 01-01-2025

Artikel 1a (Reikwijdte) artikelen 3a 5, vierde lid Deen, van dit besluit zijn niet van toepassing op de openbare lichamen en de waterschappen. 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 17-04-2025 01-01-2025

Artikel 2 (Goedkeuringstolerantie) 1 artikel 217, derde lid, van de Provinciewet artikel 213, derde lid, van de Gemeentewet artikel 109, derde lid, van de Waterschapswet De accountant gebruikt ten behoeve van de controle van de jaarrekening van de provincie, bedoeld in, de jaarrekening van de gemeente, bedoeld inen de jaarrekening van het waterschap, bedoeld in, een goedkeuringstolerantie van 2% van de omvangsbasis. Deze goedkeuringstolerantie geldt voor de gehele jaarrekening, inclusief de bijlagen. 2 De goedkeuringstolerantie is de som van de afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle. 3 De omvangsbasis is gelijk aan de totale lasten van de provincie respectievelijk de gemeente en het waterschap exclusief de toevoegingen aan de reserves. 4 artikel 17 van de Financiële-verhoudingswet De accountant onderzoekt of de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld inrechtmatig tot stand zijn gekomen en neemt de uitkomst hiervan op in een aparte sectie in de accountantsverklaring. De verklaring over eisen aan specifieke uitkeringen is gebaseerd op een oordeel over alle rechtmatigheidscriteria. 5 De accountant richt de controle zodanig in dat een redelijke mate van zekerheid bestaat dat afwijkingen van materieel belang in de controle worden ontdekt. 6 De accountant onthoudt een goedkeurende accountantsverklaring aan de jaarrekening indien de goedkeuringstolerantie wordt overschreden. Tevens onthoudt de accountant een goedkeurende accountantsverklaring wanneer in de rechtmatigheidsverantwoording geen melding wordt gemaakt van afwijkingen in de financiële rechtmatigheid die groter zijn dan de verantwoordingsgrens. De accountant gaat hiertoe niet over dan nadat gedeputeerde staten, respectievelijk het college en het dagelijks bestuur in de gelegenheid is gesteld dit verzuim te herstellen. 7 Indien provinciale staten respectievelijk de raad en het algemeen bestuur, opdracht geven over een deelverantwoording een afzonderlijke controleverklaring af te geven, dan is de goedkeuringstolerantie van overeenkomstige toepassing. Voor activiteiten van het onderdeel van de organisatie van de provincie, de gemeente en het waterschap kan de accountant voor de berekening van de goedkeuringstolerantie voor een deelverantwoording gemotiveerd kiezen voor een andere omvangsbasis dan de totale lasten van de deelverantwoording. 8 Provinciale staten, respectievelijk de raad en het algemeen bestuur kunnen de goedkeuringstolerantie voor de jaarrekening of voor deelverantwoordingen op een lager percentage vaststellen. 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 17-04-2025 01-01-2025

Artikel 2a 1 artikel 38, vierde lid, van de Wet financiën openbare lichamen Bonaire, Sint Eustatius en Saba De accountant gebruikt ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van het openbaar lichaam, bedoeld in, de volgende goedkeuringstoleranties: a. ten aanzien van afwijkingen in de jaarrekening 1% van de omvangsbasis en b. ten aanzien van onzekerheden in de controle 3% van de omvangsbasis. 2 De omvangsbasis is gelijk aan de totale lasten van het openbaar lichaam. 3 De afwijkingen in de jaarrekening en de onzekerheden in de controle kunnen betrekking hebben op: a. artikel 38, vierde lid, onder a, van de Wet financiën openbare lichamen Bonaire, Sint Eustatius en Saba het getrouwe beeld, bedoeld in, of b. artikel 38, vierde lid, onder b, van de Wet financiën openbare lichamen Bonaire, Sint Eustatius en Saba de rechtmatigheid van de baten, lasten en balansmutaties, bedoeld in. 4 De accountant richt zijn controle zodanig in dat een redelijke mate van zekerheid bestaat dat afwijkingen en onzekerheden in de controle die afzonderlijk of gezamenlijk de goedkeuringstoleranties in de jaarrekening respectievelijk onzekerheden in de controle worden ontdekt. 5 De accountant onthoudt een goedkeurende accountantsverklaring aan de jaarrekening indien één der of beide goedkeuringstoleranties worden overschreden. 6 Indien de eilandsraad opdracht geeft over een deelverantwoording een afzonderlijke accountantsverklaring af te geven, dan zijn de goedkeuringstoleranties ten aanzien van afwijkingen in de deelverantwoording 1% en ten aanzien van onzekerheden in de controle 3% van de omvangsbasis van die deelverantwoording. Op grond van (bijzondere) activiteiten van het onderdeel van de eilandelijke organisatie kan de accountant voor de berekening van de goedkeuringstoleranties voor bepaalde deelverantwoordingen gemotiveerd kiezen voor een andere omvangsbasis dan de totale lasten van de deelverantwoording. 7 De eilandsraad kan de goedkeuringstoleranties voor de gehele jaarrekening of voor deelverantwoordingen op een lager percentage vaststellen. 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 17-04-2025 01-01-2025

Artikel 3 (Kwalitatieve aspecten) Naast de kwantitatieve fouten en onzekerheden in de controle houdt de accountant bij de controle en de oordeelsvorming rekening met kwalitatieve aspecten. Indien kwalitatieve aspecten daartoe aanleiding geven kan de accountant een goedkeurende accountantsverklaring onthouden. 2003 362 18-09-2003 28-08-2003 2003 362 18-09-2003 28-08-2003 19-09-2003

Artikel 3a (Controle specifieke uitkeringen) De accountant beoordeelt voor elke specifieke uitkering of er sprake is van risico’s die richtinggevend zijn voor de inrichting van de accountantscontrole. Indien de provincie of gemeente een of meer specifieke uitkeringen ontvangt met een omvang van tenminste € 125.000 in het verantwoordingsjaar voert de accountant in ieder geval voor elk van die specifieke uitkeringen een deelwaarneming uit. 2013 579 24-12-2013 13-12-2013 2013 579 24-12-2013 13-12-2013 25-12-2013

Artikel 4 (Controleverklaring) 1 Bij regeling van Onze Minister van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties in overeenstemming met Onze Minister van Infrastructuur en Waterstaat kunnen modellen worden vastgesteld voor de provincie, voor de gemeente, voor het waterschap onderscheidenlijk voor het openbaar lichaam die de accountant hanteert voor de formulering van de controleverklaring. 2 Bij regeling van Onze Minister van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties kan een protocol worden vastgesteld voor de provincie, de gemeente, onderscheidenlijk het openbaar lichaam voor de door de accountant te volgen procedure, voor de controle van specifieke uitkeringen. 3 bijlage Voor de strekking van de controleverklaring hanteert de accountant de uitgangspunten en de tabel, zoals opgenomen in de. 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 17-04-2025 01-01-2025

Artikel 5 (Verslag van bevindingen) 1 De bedragen voor de rapporteringstoleranties die de accountant hanteert ten behoeve van de rapportering in het verslag van bevindingen zijn de bedragen die voortvloeien uit de goedkeuringstoleranties. 2 Provinciale staten, de raad, het algemeen bestuur onderscheidenlijk de eilandsraad kunnen de accountant bedragen voor de rapporteringstoleranties voorschrijven die lager zijn dan de bedragen die voortvloeien uit de goedkeuringstoleranties. 3 Indien de accountant kwalitatieve gebreken van noemenswaardig belang constateert, meldt hij deze in het verslag van bevindingen, ook indien deze gebreken niet leiden tot het onthouden van een goedkeurende accountantsverklaring. 4 In het verslag van bevindingen van de accountant wordt per specifieke uitkering gerapporteerd met een rapporteringstolerantie gebaseerd op de lasten van de specifieke uitkering in het verantwoordingsjaar of, bij meerjarige financiële afrekening op basis van prestatieafspraken, gebaseerd op het totale voorschot per specifieke uitkering, in alle gevallen met een ondergrens van te melden bevindingen van: a. € 12.500 indien de lasten kleiner dan of gelijk aan € 125.000 zijn; b. 10% indien de lasten groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 zijn; c. € 125.000 indien de lasten groter dan € 1.000.000 zijn. 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 17-04-2025 01-01-2025

Artikel 6 (Uitbreiding grondslag) artikel 38, zevende lid, van de Wet financiën openbare lichamen Bonaire, Sint Eustatius en Saba artikel 109, zesde lid, van de Waterschapswet Dit besluit berust mede open. 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 2025 99 16-04-2025 21-03-2025 17-04-2025 01-01-2025

Artikel 7 (Inwerkingtreding) Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van het staatsblad waarin het wordt geplaatst. 2003 362 18-09-2003 28-08-2003 2003 362 18-09-2003 28-08-2003 19-09-2003

Artikel 8 (Citeertitel) Dit besluit wordt aangehaald als: Besluit accountantscontrole decentrale overheden. 2010 366 01-10-2010 27-09-2010 2010 389 07-10-2010 30-09-2010 10-10-2010 Treedt in werking om 00.00 uur in Bonaire, Sint Eustatius en Saba en om 06.00 uur in het Europese deel van Nederland.

artikel 4, derde lid