Besluit van 16 augustus 2006, houdende regels ter zake van de uitvoering van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Besluit toezicht accountantsorganisaties)

Artikel 1 In dit besluit wordt verstaan onder: artikel 2, eerste lid, van de Wet op het accountantsberoep beroepsorganisatie: Nederlandse beroepsorganisatie van accountants, bedoeld in; controledossier: geheel van gegevens en bescheiden die zijn vastgelegd tijdens het uitvoeren van een wettelijke controle en waarop de externe accountant zijn verklaring baseert; groepsaccountant: externe accountant die de verantwoordelijkheid draagt voor het afgeven van een accountantsverklaring bij de jaarrekening die mede de geconsolideerde jaarrekening van een groep ondernemingen of instellingen bevat; medewerkers: externe accountants en overige personen die werkzaam zijn bij of verbonden zijn aan een accountantsorganisatie en die zijn betrokken bij de uitvoering van wettelijke controles; verbonden entiteit: onderneming of instelling die met een accountantsorganisatie is verbonden door middel van gemeenschappelijke eigendom, zeggenschap of bestuur; Wet toezicht accountantsorganisaties wet:. 2012 685 28-12-2012 19-12-2012 2012 681 21-12-2012 13-12-2012 01-01-2013 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wet op het accountantsberoep in werking treedt.

Artikel 1a artikel 1, eerste lid, onderdeel l, onder 5°, van de wet Als organisaties van openbaar belang als bedoeld inzijn aangewezen: a. artikel 1.1 van de Energiewet transmissie- en distributiesysteembeheerders als bedoeld in; b. artikel 1 van de Woningwet toegelaten instellingen als bedoeld in, eerste lid, die op twee opeenvolgende balansdata, zonder onderbreking nadien op twee opeenvolgende balansdata, meer dan 20.000 verhuureenheden bezitten; c. artikel 1.16 van de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek artikel 2, eerste lid, van de Wet op de Nederlandse organisatie voor wetenschappelijk onderzoek de instellingen voor wetenschappelijk onderzoek, genoemd inen de Nederlandse organisatie voor wetenschappelijk onderzoek, genoemd in; en d. artikel 35a, vijfde lid, onderdeel b, van het Besluit uitvoering Pensioenwet en Wet verplichte beroepspensioenregeling pensioenfondsen die op twee opeenvolgende balansdata, zonder onderbreking nadien op twee opeenvolgende balansdata, kwalificeren als grote fondsen als bedoeld in. 2026 110 19-05-2026 16-04-2026 2026 110 19-05-2026 16-04-2026 20-05-2026

Artikel 1b 1 artikel 1a, onderdeel c Besluit instelling auditcommissie Een organisatie van openbaar belang als bedoeld in, hoeft niet te voldoen aan het, indien: a. deze organisatie beschikt over een auditcommissie of een orgaan met gelijksoortige taken; b. bij de samenstelling van deze commissie of dit orgaan rekening is gehouden met de benodigde deskundigheid van de leden gezamenlijk die relevant is voor de sector waarin de organisatie actief is; en c. ten minste één lid van deze commissie of dit orgaan onafhankelijk is van deze organisatie. 2 artikel 1a, onderdeel d Besluit instelling auditcommissie Een organisatie van openbaar belang als bedoeld in, behoeft niet te voldoen aan het. 2019 252 10-07-2019 26-06-2019 2019 252 10-07-2019 26-06-2019 01-01-2020

Artikel 2 1 artikel 5 van de wet Een aanvraag van een vergunning als bedoeld inwordt schriftelijk ingediend en bevat de volgende gegevens en bescheiden: a. de datum van de aanvraag; b. de naam, het adres en de vestigingsplaats of de woonplaats van de aanvrager; c. de contactgegevens, de contactpersoon en, indien aanwezig, het internetadres van de aanvrager; d. de rechtsvorm van de aanvrager; e. een beschrijving van de juridische en organisatorische structuur van de aanvrager; f. de statuten of overeenkomsten waarin de juridische en organisatorische structuur van de aanvrager zijn vastgelegd; g. indien van toepassing: een opgave van het nummer van inschrijving in het handelsregister; h. de namen, adressen en vestigingsplaatsen van alle vestigingen van de aanvrager; i. de naam en het zakelijk adres van alle natuurlijke personen die, door middel van middellijk of onmiddellijk aandeelhouderschap of op andere wijze, economisch middellijk of onmiddellijk eigenaar van de aanvrager zijn; j. indien de aanvrager een vennootschap of maatschap is: de naam, het zakelijk adres en de woonplaats of vestigingsplaats van alle natuurlijke personen die middellijk of onmiddellijk partij zijn bij de overeenkomst van maatschap of vennootschap; k. de naam, het woonadres, het zakelijk adres, en, voor zover van toepassing, het inschrijvingsnummer bij een beroepsorganisatie van alle personen die het dagelijks beleid van de aanvrager bepalen of mede bepalen en de naam van die organisatie; l. de naam, het woonadres, het zakelijk adres en de vestigingsplaats of de woonplaats van alle leden van het toezichthoudende orgaan van de aanvrager, of bij afwezigheid daarvan, van enig ander orgaan dat toezicht houdt op het bestuur van de aanvrager; m. indien de aanvrager deel uitmaakt van een netwerk: 1°. een beschrijving van de juridische en organisatorische structuur van het netwerk; en 2°. de namen, adressen en vestigingsplaatsen van de onderscheiden onderdelen van het netwerk, waaronder verbonden entiteiten; of 3°. een verwijzing naar de plaats waar de in onderdeel 2° bedoelde informatie publiek toegankelijk is; n. artikel 11 van de wet de naam en het inschrijvingsnummer bij de beroepsorganisatie van alle externe accountants die de aanvrager doet inschrijven in het register, bedoeld in, alsmede of deze externe accountants bij de aanvrager werkzaam zijn, dan wel aan hem zijn verbonden; o. indien een externe accountant als bedoeld in onderdeel n, is ingeschreven in de registers van andere toezichthoudende instanties: de naam van de toezichthoudende instanties en, indien van toepassing, het inschrijvingsnummer; p. indien de aanvrager is ingeschreven als auditkantoor of auditorganisatie van een derde land in de registers van toezichthoudende instanties in lidstaten: de naam van de toezichthoudende instanties en, indien van toepassing, het inschrijvingsnummer; q. indien de aanvrager is ingeschreven in de registers van toezichthoudende instanties in staten die geen lidstaat zijn: de naam van de toezichthoudende instanties en, indien van toepassing, het inschrijvingsnummer; en r. het aantal wettelijke controles dat de aanvrager gedurende een periode van twaalf maanden vanaf het tijdstip van de aanvraag voornemens is te verrichten bij organisaties van openbaar belang of andere ondernemingen of instellingen. 2 Indien een auditkantoor of accountantsorganisatie middellijk of onmiddellijk aandeelhouder of anderszins eigenaar is van een aanvrager als bedoeld in het eerste lid, is het eerste lid, onderdelen i en j, niet van toepassing op de natuurlijke personen die middellijk of onmiddellijk aandeelhouder, partij bij de overeenkomst van maatschap of vennootschap of op andere wijze economisch eigenaar zijn van dat auditkantoor of die accountantsorganisatie. In dat geval bevat de aanvraag, bedoeld in het eerste lid, de naam, het adres en vestigingsplaats van het auditkantoor dat of de accountantsorganisatie die middellijk of onmiddellijk aandeelhouder of anderszins eigenaar is van de aanvrager. 3 Desgevraagd verstrekt de aanvrager aan de Autoriteit Financiële Markten tevens overige gegevens en bescheiden die naar het oordeel van de Autoriteit Financiële Markten nodig zijn in het belang van de beoordeling van de aanvraag. 4 Voor een aanvraag als bedoeld in het eerste lid wordt gebruik gemaakt van door de Autoriteit Financiële Markten voorgeschreven formulieren. 5 Een aanvraag als bedoeld in het eerste lid wordt ondertekend door tenminste een van de personen die het dagelijks beleid van een accountantsorganisatie bepalen. 2012 685 28-12-2012 19-12-2012 2012 681 21-12-2012 13-12-2012 01-01-2013 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wet op het accountantsberoep in werking treedt.

Artikel 2a 1 artikel 12c, eerste lid, van de wet Een aanvraag tot inschrijving in het register, bedoeld in, wordt schriftelijk ingediend en bevat de volgende gegevens: a. de datum van de aanvraag; b. de naam, het adres en de vestigingsplaats of de woonplaats van de aanvrager; c. de contactgegevens, de contactpersoon en, indien aanwezig, het internetadres van de aanvrager; d. de rechtsvorm van de aanvrager; e. artikel 11 van de wet de naam van alle auditors van een derde land die de aanvrager doet inschrijven in het register, bedoeld in, de naam van de toezichthoudende instanties in dat derde land waarbij deze auditors van een derde land zijn geregistreerd en, voor zover van toepassing, het inschrijvingsnummer; f. artikel 12b van de wet de namen, adressen en vestigingsplaatsen van alle vestigingen van de aanvrager van waaruit verklaringen worden of zullen worden afgegeven als bedoeld in; g. de naam, het zakelijk adres en, indien van toepassing, het inschrijvingsnummer bij een beroepsorganisatie van alle personen die het dagelijks beleid van de aanvrager bepalen of mede bepalen, alsmede de naam van die beroepsorganisatie; h. indien de aanvrager deel uitmaakt van een netwerk: 1°. een beschrijving van de juridische en organisatorische structuur van het netwerk; en 2°. de namen, adressen en vestigingsplaatsen van de onderscheiden onderdelen van het netwerk; of 3°. een verwijzing naar de plaats waar de in onderdeel 2° bedoelde informatie publiek toegankelijk is; i. indien de aanvrager is ingeschreven als auditkantoor of auditorganisatie van een derde land in de registers van toezichthoudende instanties in lidstaten: de naam van de toezichthoudende instanties en, indien van toepassing, het inschrijvingsnummer; j. indien de aanvrager is ingeschreven in de registers van toezichthoudende instanties in staten die geen lidstaat zijn: de naam van de toezichthoudende instanties en, indien van toepassing, het inschrijvingsnummer. 2 Desgevraagd verstrekt de aanvrager aan de Autoriteit Financiële Markten tevens overige gegevens en bescheiden die naar het oordeel van de Autoriteit Financiële Markten nodig zijn in het belang van de beoordeling van de aanvraag. 3 Voor een aanvraag als bedoeld in het eerste lid wordt gebruik gemaakt van door de Autoriteit Financiële Markten voorgeschreven formulieren. 4 Een aanvraag als bedoeld in het eerste lid wordt ondertekend door tenminste een van de personen die het dagelijks beleid van een auditorganisatie van een derde land bepalen. 2008 244 27-06-2008 23-06-2008 2008 244 27-06-2008 23-06-2008 28-06-2008

Artikel 2b 1 artikel 12e, tweede lid, van de wet Een aanvraag tot inschrijving in het register als bedoeld in, wordt schriftelijk ingediend en bevat de volgende gegevens: a. de datum van de aanvraag; b. de naam, het adres en de vestigingsplaats of de woonplaats van de aanvrager; c. de contactgegevens, de contactpersoon en, indien aanwezig, het internetadres van de aanvrager; d. de rechtsvorm van de aanvrager; e. de namen, adressen en vestigingsplaatsen van alle vestigingen van de aanvrager; f. artikel 11 van de wet de naam en het inschrijfnummer bij de beroepsorganisatie of bij een daarmee vergelijkbare organisatie in het buitenland van alle externe accountants die bij de aanvrager werkzaam zijn dan wel aan hem zijn verbonden en die de aanvrager doet inschrijven in het register als bedoeld inen de naam van die organisatie; g. de naam en het zakelijk adres van alle personen die als vennoot of anderszins aan het auditkantoor verbonden zijn; h. de naam en het zakelijk adres van alle natuurlijke personen die, door middel van middellijk of onmiddellijk aandeelhouderschap of op andere wijze, economisch middellijk of onmiddellijk eigenaar van de aanvrager zijn; i. de naam en het zakelijk adres en, voor zover van toepassing, het inschrijfnummer bij de beroepsorganisatie of bij een daarmee vergelijkbare organisatie in het buitenland van alle personen die het dagelijks beleid van de aanvrager bepalen of mede bepalen en de naam van die organisatie; j. indien de aanvrager deel uitmaakt van een netwerk: 1°. een beschrijving van de juridische en organisatorische structuur van het netwerk; en 2°. de namen, adressen en vestigingsplaatsen van de onderscheiden onderdelen van het netwerk, waaronder verbonden entiteiten; of 3°. een verwijzing naar de plaats waar de onder 2° bedoelde informatie voor het publiek toegankelijk is; k. de naam van de toezichthoudende instanties van de lidstaat waar het auditkantoor is toegelaten tot het verrichten van controles als bedoeld in artikel 2, onderdeel 1, van de richtlijn en, indien van toepassing, het inschrijvingsnummer; l. indien de aanvrager is ingeschreven in de registers van toezichthoudende instanties in staten die geen lidstaat zijn: de naam van de toezichthoudende instanties en, indien van toepassing, het inschrijvingsnummer. 2 Desgevraagd verstrekt de aanvrager aan de Autoriteit Financiële Markten tevens overige gegevens en bescheiden die naar het oordeel van de Autoriteit Financiële Markten nodig zijn in het belang van de beoordeling van de aanvraag, bedoeld in het eerste lid. 3 Voor een aanvraag als bedoeld in het eerste lid wordt gebruik gemaakt van door de Autoriteit Financiële Markten voorgeschreven formulieren. 4 Een aanvraag als bedoeld in het eerste lid wordt ondertekend door ten minste een van de personen die het dagelijks beleid van het auditkantoor bepalen. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 3 1 artikel 2, eerste tot en met derde lid artikel 2a, eerste of tweede lid artikel 2b, eerste of tweede lid Een aanvrager meldt een wijziging in de gegevens of bescheiden die hij heeft overgelegd op grond van,, ofonverwijld schriftelijk aan de Autoriteit Financiële Markten. 2 artikel 7 artikel 2, eerste lid, onderdelen b tot en met d, h tot en met l, m, onder 2°, en n Onverminderd het bepaalde in, meldt een accountantsorganisatie een wijziging in de gegevens of bescheiden die zij heeft overgelegd op grond vanonverwijld en wijzigingen in de overige in artikel 2, eerste tot en met derde lid, bedoelde gegevens of bescheiden, met uitzondering van de in onderdeel r bedoelde gegevens, ten minste eenmaal per kwartaal, schriftelijk aan de Autoriteit Financiële Markten. 3 artikel 2a, eerste lid, onderdelen b tot en met j Een auditorganisatie van een derde land meldt een wijziging in de gegevens of bescheiden die zij heeft overgelegd op grond van, onverwijld en wijzigingen in de in artikel 2a, tweede lid, bedoelde gegevens en bescheiden tenminste eenmaal per kwartaal schriftelijk aan de Autoriteit Financiële Markten. 4 artikel 2b, eerste lid, onderdelen b tot en met h en i, onder 2°, en j Een auditkantoor meldt een wijziging in de gegevens of bescheiden die hij heeft overgelegd op grond van, onverwijld en wijzigingen in de overige in artikel 2b, eerste tot en met derde lid, bedoelde gegevens en bescheiden ten minste eenmaal per kwartaal schriftelijk aan de Autoriteit Financiële Markten. 5 Een melding als bedoeld in het eerste tot en met vierde lid wordt ondertekend door ten minste een van de personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie, auditorganisatie van een derde land onderscheidenlijk het auditkantoor bepalen. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 4 1 artikel 11 van de wet Het register, bedoeld in, vermeldt: a. artikel 6, eerste lid, van de wet de datum van vergunningverlening als bedoeld in; b. artikel 12c, eerste lid artikel 12e, tweede lid, van de wet de datum van inschrijving in het register als bedoeld in, onderscheidenlijk; c. artikel 2, eerste lid, onderdelen b tot en met d, h tot en met j, k de in, met uitzondering van het woonadres, l, met uitzondering van het woonadres, m, onder 2° of 3°, en n tot en met q, bedoelde gegevens; d. artikel 2a, eerste lid, onderdelen b tot en met j de inbedoelde gegevens, voor zover het register deze gegevens niet reeds bevat op grond van onderdeel c; e. artikel 2b, eerste lid de in, bedoelde gegevens; en f. artikel 5 van de wet hoofdstuk 5 van de wet hoofdstuk 6 van de wet het feit dat de Autoriteit Financiële Markten belast is met het verlenen van vergunningen als bedoeld in, toezicht en handhaving zoals geregeld inen het uitvaardigen van openbare waarschuwingen en de publicatie van handhavingsmaatregelen zoals geregeld in, alsmede het adres van de Autoriteit Financiële Markten. 2 Indien een vergunning mede strekt tot het verrichten van wettelijke controles bij organisaties van openbaar belang, wordt dat vermeld in het register. 3 artikel 3, tweede tot en met vierde lid De Autoriteit Financiële Markten verwerkt een ingevolge, gemelde wijziging van de in het eerste lid bedoelde gegevens binnen vijf werkdagen na ontvangst van de melding in het register. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 5 1 Een accountantsorganisatie die voornemens is een persoon te benoemen in een functie waarbij deze persoon het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie zal bepalen of medebepalen, gaat daartoe niet over dan nadat de Autoriteit Financiële Markten diens betrouwbaarheid heeft beoordeeld en heeft meegedeeld dat deze buiten twijfel staat. 2 Een accountantsorganisatie met een vergunning die mede strekt tot het verrichten van wettelijke controles bij organisaties van openbaar belang, die voornemens is een natuurlijk persoon te benoemen in een functie waarbij deze persoon het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie zal bepalen, gaat daartoe niet over dan nadat de Autoriteit Financiële Markten heeft vastgesteld dat deze persoon geschikt is. 3 Indien een accountantsorganisatie als bedoeld in het tweede lid onderdeel uitmaakt van een netwerk, gaat het binnen het netwerk hiërarchisch hoogste netwerkonderdeel met zetel in Nederland dat invloed uitoefent op het beleid van de accountantsorganisatie dat voornemens is een natuurlijk persoon te benoemen in een functie waarbij deze persoon het dagelijks beleid van dit netwerkonderdeel zal bepalen, daartoe niet over dan nadat de Autoriteit Financiële Markten heeft vastgesteld dat deze persoon geschikt is. 4 Een accountantsorganisatie als bedoeld in het tweede lid of het hiërarchisch hoogste netwerkonderdeel, bedoeld in het derde lid, die of dat voornemens is een natuurlijk persoon te benoemen die deel uit zal gaan maken van het orgaan dat belast is met het interne toezicht, gaat daartoe niet over dan nadat de Autoriteit Financiële Markten heeft vastgesteld dat deze persoon geschikt is. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 6 De betrouwbaarheid van een persoon die het beleid van een accountantsorganisatie bepaalt of mede bepaalt, staat buiten twijfel wanneer dat eenmaal door de Autoriteit Financiële Markten of De Nederlandsche Bank NV is vastgesteld voor de toepassing van enige wet, zolang niet een wijziging in de relevante feiten of omstandigheden een aanleiding geeft tot een nieuwe beoordeling. 2008 244 27-06-2008 23-06-2008 2008 244 27-06-2008 23-06-2008 28-06-2008

Artikel 7 artikel 2, derde lid artikel 6 Indien een accountantsorganisatie in het kader van haar normale bedrijfsvoering vaststelt dat zich een wijziging heeft voorgedaan in de gegevens, bedoeld in, die nodig zijn in het belang van de beoordeling van de betrouwbaarheid van een persoon als bedoeld in, meldt zij dit onverwijld schriftelijk aan de Autoriteit Financiële Markten. 2012 685 28-12-2012 19-12-2012 2012 681 21-12-2012 13-12-2012 01-01-2013 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wet op het accountantsberoep in werking treedt.

Artikel 8 1 artikel 8a artikel 18b van de wet Een accountantsorganisatie voert een beleid ten aanzien van het stelsel van kwaliteitsbeheersing. Dit beleid wordt in elk geval uitgewerkt in het stelsel van kwaliteitsbeheersing, bedoeld in, Het beleid, bedoeld in, maakt in elk geval onderdeel uit van het beleid ten aanzien van het stelsel van kwaliteitsbeheersing en voldoet aan artikel 24bis, eerste lid, onderdeel j, van de richtlijn. 2 De accountantsorganisatie legt het beleid ten aanzien van het stelsel van kwaliteitsbeheersing schriftelijk vast. 3 De accountantsorganisatie deelt het beleid ten aanzien van het stelsel van kwaliteitsbeheersing mede aan haar medewerkers en maakt dit voor hen toegankelijk. 4 De accountantsorganisatie bewaart de schriftelijke vastlegging van het beleid ten aanzien van het stelsel van kwaliteitsbeheersing, bedoeld in het eerste lid, gedurende ten minste zeven jaren nadat het is vastgelegd of gewijzigd. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 8a 1 artikelen 11, tweede lid 16 artikelen 14 tot en met 24b van de wet Het stelsel van kwaliteitsbeheersing bevat onder andere procedures, beschrijvingen en standaarden als bedoeld in de, en, die ten doel hebben de naleving door de accountantsorganisatie te waarborgen van de bij en krachtens degestelde regels. Het stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet aan de in artikel 24bis, eerste lid, onderdelen b, c, e tot en met h, en tweede lid, van de richtlijn opgenomen eisen met betrekking tot de interne organisatie van de accountantsorganisatie. 2 De accountantsorganisatie legt het stelsel van kwaliteitsbeheersing schriftelijk vast. 3 De accountantsorganisatie informeert haar medewerkers over het stelsel van kwaliteitsbeheersing en maakt dit voor hen toegankelijk. 4 De accountantsorganisatie bewaart de schriftelijke vastlegging van het stelsel van kwaliteitsbeheersing, bedoeld in het eerste lid, gedurende ten minste zeven jaren nadat het is vastgelegd of gewijzigd. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 9 artikel 19, tweede lid, aanhef en onderdeel b, van de Wet op het accountantsberoep Een accountantsorganisatie houdt zich aan de verordeningen en nadere voorschriften die krachtenszijn vastgesteld en die nadere regels stellen terzake van de in dit hoofdstuk geregelde onderwerpen. 2012 685 28-12-2012 19-12-2012 2012 681 21-12-2012 13-12-2012 01-01-2013 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wet op het accountantsberoep in werking treedt.

Artikel 9a 1 artikel 8a De accountantsorganisatie evalueert jaarlijks het stelsel van kwaliteitsbeheersing, bedoeld in, en voldoet daarbij aan artikel 24bis, eerste lid, onderdeel k, van de richtlijn opgenomen eisen met betrekking tot die evaluatie. 2 artikel 8, eerste lid, tweede volzin De accountantsorganisatie evalueert de procedures en gedragslijnen en het beleid, bedoeld in, en voldoet daarbij aan de in artikel 24bis, eerste lid, onderdeel k, van de richtlijn opgenomen eisen met betrekking tot die evaluatie. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 10 1 Een accountantsorganisatie houdt een systematische, toegankelijke en actuele cliëntenadministratie bij waarin per controlecliënt, voor zover van toepassing, de volgende gegevens worden vastgelegd: a. de naam, het adres en de vestigingsplaats; b. of de controlecliënt een organisatie van openbaar belang is; c. de naam van de externe accountant; en d. de per boekjaar in rekening gebrachte vergoedingen voor de wettelijke controle en de in rekening gebrachte vergoedingen voor de overige verleende diensten. 2 De accountantsorganisatie bewaart de gegevens in haar cliëntenadministratie gedurende ten minste zeven jaren nadat zij zijn vastgelegd. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 11 1 Een accountantsorganisatie zorgt ervoor dat externe accountants voor elke wettelijke controle een controledossier inrichten. 2 Een accountantsorganisatie heeft een standaard voor de inrichting van een controledossier. 3 In het controledossier worden ten minste de volgende gegevens en bescheiden schriftelijk of elektronisch vastgelegd: a. de overeenkomst tussen de accountantsorganisatie en de controlecliënt en de eventuele wijzigingen daarin; b. de correspondentie met betrekking tot de controlecliënt, voor zover deze betrekking heeft op de wettelijke controle; c. een controleplan waarin de vermoedelijke reikwijdte en aanpak van de wettelijke controle worden vastgelegd; d. een beschrijving van de aard en de omvang van de uitgevoerde controlewerkzaamheden; e. de begin- en einddatum van uitvoering van de in het controleplan onderscheiden fasen van controlewerkzaamheden; f. de voornaamste bevindingen van de uitgevoerde controlewerkzaamheden; g. de uit de bevindingen, bedoeld in onderdeel f, getrokken conclusies; h. het oordeel van de externe accountant, zoals dat blijkt uit de door hem af te geven accountantsverklaring; i. artikelen 12, tweede lid 13, tweede lid 15a, eerste en tweede lid 17, tweede lid 37, tweede lid de gegevens die worden vastgelegd ingevolge de artikelen 6 tot en met 8 van de verordening en de,,,, en; en j. wet Wet op het accountantsberoep de overige relevante gegevens en bescheiden die van belang zijn voor het toezicht op de naleving van de bij of krachtens de, deen de verordening gestelde regels. 4 Een accountantsorganisatie zorgt ervoor dat de externe accountant de accountantsverklaring ondertekent nadat de controlewerkzaamheden zijn verricht en vastgelegd. 5 Een accountantsorganisatie zorgt ervoor dat de externe accountant uiterlijk 60 dagen na de ondertekening van de accountantsverklaring de in het derde lid bedoelde gegevens en bescheiden in het controledossier heeft opgenomen en het controledossier heeft afgesloten. 6 Een accountantsorganisatie bewaart een controledossier gedurende ten minste zeven jaren nadat het is afgesloten. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 12 1 Alvorens een opdracht voor een wettelijke controle te aanvaarden of te continueren, beoordeelt een accountantsorganisatie: a. paragraaf 3.1.2 van de wet paragraaf 3.1.3 van de wet of zij voldoet aan het gestelde bij en krachtensen, voor zover van toepassing,en de verordening; b. of er sprake is van bedreigingen voor haar onafhankelijkheid en wat er gedaan wordt om deze bedreigingen te beperken; c. artikel 15 of zij kan voldoen aan; en d. de integriteit van de controlecliënt. 2 De accountantsorganisatie legt de beoordeling, bedoeld in het eerste lid, schriftelijk vast. 3 De accountantsorganisatie waarborgt dat haar medewerkers haar de informatie verstrekken die van belang is voor de beoordeling. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 13 1 Een accountantsorganisatie beëindigt een opdracht tot het verrichten van een wettelijke controle, indien na aanvaarding of continuering ervan: a. informatie bekend wordt die, was zij haar bekend geweest op het moment van aanvaarding of continuering van de opdracht, ertoe zou hebben geleid dat de opdracht niet dan wel in gewijzigde vorm zou zijn aanvaard of gecontinueerd, tenzij deze in gewijzigde vorm kan worden voortgezet; b. de controlecliënt wordt overgenomen door, fuseert met of het eigendom verwerft van een andere entiteit en niet wordt voldaan of kan worden voldaan aan de in artikel 22, zesde lid, van de richtlijn opgenomen eisen met betrekking tot de identificatie en evaluatie van die belangen en de naar aanleiding daarvan te nemen maatregelen. 2 De accountantsorganisatie legt de in het eerste lid bedoelde beslissing vast, met inbegrip van de daaraan ten grondslag liggende overwegingen. 3 artikel 393, tweede lid, laatste volzin, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek Onverminderdzorgt de accountantsorganisatie ervoor dat de tussentijdse beëindiging dan wel de intrekking van een opdracht tot het verrichten van een wettelijke controle door de voor de controle verantwoordelijke externe accountant wordt gemeld aan de Autoriteit Financiële Markten, indien bekend onder opgave van een afdoende motivering daarvoor. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 14 1 Een accountantsorganisatie wijst voor de uitvoering van elke opdracht tot het verrichten van een wettelijke controle een externe accountant aan die bevoegd is tot het uitvoeren van die wettelijke controle. 2 Borging van de kwaliteit van de wettelijke controle, de onafhankelijkheid en de bekwaamheid is voor de accountantsorganisatie het belangrijkste criterium bij de selectie van de externe accountant, bedoeld in het eerste lid. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 15 Een accountantsorganisatie stelt de benodigde tijd en middelen en het benodigde gekwalificeerde personeel aan de externe accountant beschikbaar, opdat hij zijn taak naar behoren kan uitvoeren. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 15a 1 Een accountantsorganisatie die een wettelijke controle verricht van een geconsolideerde jaarrekening van een groep ondernemingen of instellingen, zorgt ervoor dat de groepsaccountant op basis van adequate informatie: a. een controleverklaring afgeeft die voldoet aan daarvoor in artikel 28 van de richtlijn opgenomen eisen en, indien de controlecliënt een organisatie van openbaar belang is, een controleverklaring afgeeft die eveneens voldoet aan de daar in artikel 10 van de verordening opgenomen eisen en daarnaast de in artikel 11 van de verordening bedoelde aanvullende verklaring aan de auditcommissie verstrekt; b. de controlewerkzaamheden evalueert in overeenstemming met daarvoor in artikel 27, eerste lid, van de richtlijn opgenomen eisen; c. in overeenstemming met artikel 27, eerste, onderdeel c, van de richtlijn beschikt over de in dat onderdeel genoemde informatie en documenten of, indien hij hieraan niet kan voldoen, passende maatregelen als bedoeld in artikel 27, tweede lid, van de richtlijn neemt en deze maatregelen meldt aan de Autoriteit Financiële Markten. 2 Met het oog op de verstrekking van gegevens of inlichtingen aan de Autoriteit Financiële Markten in het kader van een kwaliteitsbeoordeling of een onderzoek naar de controle van een geconsolideerde jaarrekening, zorgt de accountantsorganisatie ervoor dat de groepsaccountant voldoet aan de daarvoor in artikel 27, derde lid, van de richtlijn opgenomen eisen. 3 De accountantsorganisatie stelt passende procedures vast om te kunnen voldoen aan het eerste en tweede lid. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 16 Vervallen 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 17 1 Een accountantsorganisatie zorgt ervoor dat een externe accountant ten behoeve van de uitvoering van een wettelijke controle zonodig advies vraagt aan vakbekwame personen. 2 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat de externe accountant het onderwerp van de adviesaanvraag en het verkregen advies vastlegt. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 18 1 artikel 1 van de wet Een accountantsorganisatie stelt toetsingscriteria op aan de hand waarvan zij vaststelt voor welke andere wettelijke controles dan die bij organisaties van openbaar belang een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling plaatsvindt. De opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling vindt plaats voordat een accountantsverklaring als bedoeld inwordt afgegeven, om na te gaan of de externe accountant redelijkerwijs tot het oordeel en de conclusies kan zijn gekomen die zijn verwoord in het ontwerp van die accountantsverklaring. 2 De opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling wordt uitgevoerd overeenkomstig artikel 8, tweede lid, derde lid, tweede en derde volzin, en vierde tot en met zevende lid, van de verordening, met dien verstande dat de beoordeling ook mag worden uitgevoerd door een beoordelaar die: a. artikel 36, tweede lid, onderdeel i, van de Wet op het accountantsberoep accountant is ten aanzien van wie in het accountantsregister een aantekening is opgenomen als bedoeld in; en b. voldoende bekwaam is en over voldoende relevante werkervaring beschikt om de desbetreffende wettelijke controle te beoordelen. 2019 397 07-11-2019 24-10-2019 2020 401 28-10-2020 15-10-2020 29-10-2020

Artikel 19 Vervallen 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 20 Vervallen 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 21 Vervallen 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 22 Een accountantsorganisatie waarborgt de naleving van het stelsel van kwaliteitsbeheersing. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 23 1 artikelen 13 tot en met 24b van de wet Een accountantsorganisatie die wettelijke controles verricht bij organisaties van openbaar belang wijst een persoon aan die binnen de accountantsorganisatie toeziet op de naleving van de bij en krachtens deen bij de verordening gestelde regels. De accountantsorganisatie wijst eveneens een plaatsvervanger aan. 2 De in het eerste lid bedoelde persoon legt aan de personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen verantwoording af omtrent zijn werkzaamheden en de uitkomsten daarvan. 3 Indien de in het eerste lid bedoelde persoon is betrokken bij een opdracht tot het verrichten van een wettelijke controle, is het zijn plaatsvervanger die ter zake van die opdracht toeziet op de naleving van de in het eerste lid bedoelde regels. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 24 1 Een accountantsorganisatie zorgt voor een vastlegging van: a. artikelen 13 tot en met 24b van de wet artikel 23, eerste lid een overzicht van de overtredingen van de bij en krachtens deen de bij de verordening gestelde regels, voor zover deze bekend zijn bij de in, bedoelde persoon of de personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen en hiervoor een boete kan worden opgelegd in de tweede of derde categorie dan wel sprake is van structurele overtredingen van dezelfde regel; b. artikelen 25 tot en met 31 van de Wta artikel 23, eerste lid een overzicht van de overtredingen van de bij of krachtens degestelde regels, voor zover deze bekend zijn bij de in, bedoelde persoon of de personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen en voor zover deze bekend zijn bij de in artikel 23, eerste lid, bedoelde persoon of de personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen en deze overtredingen geen kleine inbreuk als bedoeld in artikel 24, ter, derde lid, van de richtlijn zijn; c. maatregelen die de accountantsorganisatie heeft genomen jegens de medewerkers die bij de in onderdeel a of b bedoelde overtredingen betrokken zijn geweest, met inbegrip van de daaraan ten grondslag liggende overwegingen; en d. de door de accountantsorganisatie genomen maatregelen tot aanpassing van het stelsel van kwaliteitsbeheersing. 2 De accountantsorganisatie stelt jaarlijks een verslag op met een overzicht van de in het eerste lid, onderdelen c en d, bedoelde maatregelen en de daaraan ten grondslag liggende overwegingen. 3 De accountantsorganisatie deelt het verslag mede aan haar medewerkers. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 25 Een accountantsorganisatie zorgt voor een zorgvuldige afhandeling en vastlegging van klachten over de uitvoering van wettelijke controles. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 26 1 artikel 27, eerste lid, van de wet Indien bij de accountantskamer te Zwolle een tuchtprocedure aanhangig is gemaakt tegen een bij de accountantsorganisatie werkzame of daaraan verbonden externe accountant, meldt de accountantsorganisatie dat aan de Autoriteit Financiële Markten, binnen een week nadat de accountantsorganisatie hiervan kennis heeft genomen, onder vermelding van de naam en het inschrijvingsnummer bij de beroepsorganisatie van de desbetreffende externe accountant of, indien de externe accountant een wettelijke auditor als bedoeld inis, de naam en het inschrijvingsnummer bij de met de beroepsorganisatie vergelijkbare organisatie van de lidstaat waarin hij is toegelaten. 2 De in het eerste lid bedoelde melding kan achterwege blijven indien de Autoriteit Financiële Markten degene is die de in het eerste lid bedoelde tuchtprocedure aanhangig heeft gemaakt. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 27 De eigenaars of aandeelhouders van een accountantsorganisatie, de personen die het dagelijks beleid van een accountantsorganisatie bepalen of mede bepalen, het toezichthoudende orgaan van een accountantsorganisatie, of een met een accountantsorganisatie verbonden entiteit, hebben geen zodanige bemoeienis met de uitvoering van de wettelijke controle door die accountantsorganisatie dat daardoor afbreuk wordt gedaan aan de onafhankelijkheid en objectiviteit van de externe accountant die namens de betrokken accountantsorganisatie de wettelijke controle verricht. 2008 244 27-06-2008 23-06-2008 2008 244 27-06-2008 23-06-2008 28-06-2008

Artikel 28 Een accountantsorganisatie zorgt ervoor dat de bij haar werkzame of aan haar verbonden externe accountants haar ten minste eenmaal per jaar schriftelijk: a. Wet op het accountantsberoep bevestigen dat zij de bij en krachtens de wet en degestelde regels inzake onafhankelijkheid naleven; en b. informeren over bedreigingen ter zake van hun onafhankelijkheid. 2012 685 28-12-2012 19-12-2012 2012 681 21-12-2012 13-12-2012 01-01-2013 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wet op het accountantsberoep in werking treedt.

Artikel 29 1 Een accountantsorganisatie ontvangt geen vergoeding voor de uitvoering van een wettelijke controle waarbij het bedrag van de vergoeding afhankelijk is gesteld van: a. aanvullende diensten die zij verleent aan de controlecliënt; of b. de strekking van de af te geven accountantsverklaring. 2 De accountantsorganisatie komt de grondslag voor de berekening van de vergoeding voor iedere wettelijke controle elk jaar van tevoren met de controlecliënt overeen. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 30 Vervallen 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 17-06-2017

Artikel 30a 1 Een accountantsorganisatie geniet of bezit geen materieel of financieel belang in een controlecliënt waarvan zij de wettelijke controle verricht en koopt of verkoopt geen financiële instrumenten die door die controlecliënt worden uitgegeven, gegarandeerd of anderzijds ondersteund. 2 Het in het eerste lid opgenomen verbod is niet van toepassing, indien sprake is van de in artikel 22, tweede lid, van de richtlijn genoemde uitzondering daarop. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 30b 1 Een accountantsorganisatie oefent geen invloed uit op de uitkomst van een wettelijke controle, indien: a. zij financiële instrumenten van de controlecliënt bezit of financiële instrumenten als bedoeld in artikel 22, vierde lid, onderdeel b, van de richtlijn bezit van een entiteit die met die cliënt verbonden is; b. artikel 19, tweede lid, van de wet zij met de controlecliënt een dienstverband als bedoeld inonderhoudt dat of relatie als bedoeld in artikel 19, tweede lid, van de wet onderhoudt die de onafhankelijkheid beïnvloedt. 2 Het eerste lid, onderdeel a, is niet van toepassing indien sprake is van de in artikel 22, vierde lid, onderdeel b, van de richtlijn genoemde uitzondering. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 30c Een accountantsorganisatie vraagt of accepteert geen geldelijke of andere geschenken van de controlecliënt of entiteiten die met de controlecliënt verbonden zijn, tenzij een objectieve, redelijke en geïnformeerde derde partij de waarde daarvan als verwaarloosbaar of onbeduidend zou beschouwen. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 30d Een accountantsorganisatie zorgt ervoor dat haar werknemers en andere in artikel 22, tweede lid, van de richtlijn genoemde personen geen: a. artikel 30a materieel of financieel belang bezitten in de zin van; b. 30b invloed uitoefenen in de zin van; c. 30c geldelijke of andere geschenken vragen of accepteren in de zin van; d. dienstverband bij de controlecliënt hebben of hebben gehad in de zin van artikel 22, vierde lid, onder c, van de richtlijn. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 31 artikel 19, tweede lid, aanhef en onderdeel b, van de Wet op het accountantsberoep Een accountantsorganisatie houdt zich aan de verordeningen en nadere voorschriften die krachtenszijn vastgesteld en die nadere regels stellen ter zake van de in dit hoofdstuk geregelde onderwerpen. 2012 685 28-12-2012 19-12-2012 2012 681 21-12-2012 13-12-2012 01-01-2013 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wet op het accountantsberoep in werking treedt.

Artikel 31a Een accountantsorganisatie verstrekt geen vertrouwelijke gegevens of inlichtingen aan toezichthoudende instanties. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 32 1 artikel 27 Een accountantsorganisatie heeft een beleid dat ertoe strekt dat de betrokkenheid van de accountantsorganisatie en haar medewerkers wordt voorkomen bij strafbare feiten en wetsovertredingen die het vertrouwen in de accountantsorganisatie of in de financiële markten kunnen schaden. Gedragslijnen en procedures ter waarborging van de naleving vanmaken onderdeel uit van dit beleid. 2 Een accountantsorganisatie stelt procedures en regels vast ter zake van de omgang met en vastlegging van incidenten die ernstige gevolgen hebben voor de integere uitoefening van haar bedrijf. 3 Een accountantsorganisatie neemt naar aanleiding van een incident als bedoeld in het tweede lid passende maatregelen. Deze maatregelen zijn gericht op het beheersen van de als gevolg van het incident opgetreden risico’s en op het voorkomen van herhaling. 4 Een accountantsorganisatie informeert de Autoriteit Financiële Markten onverwijld omtrent de in het tweede lid bedoelde incidenten. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 33 1 artikel 32, tweede lid De administratieve vastlegging van incidenten als bedoeld in, omvat ten minste de feiten en omstandigheden van het incident, de gegevens over degene of degenen die bij het incident zijn betrokken en de maatregelen die naar aanleiding van het incident zijn genomen. 2 Een accountantsorganisatie bewaart de in het eerste lid bedoelde gegevens gedurende ten minste zeven jaren nadat zij zijn vastgelegd. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 34 artikel 19, tweede lid, aanhef en onderdeel b, van de Wet op het accountantsberoep Een accountantsorganisatie houdt zich aan de verordeningen en nadere voorschriften die krachtenszijn vastgesteld en die nadere regels stellen ter zake van de in dit hoofdstuk geregelde onderwerpen. 2012 685 28-12-2012 19-12-2012 2012 681 21-12-2012 13-12-2012 01-01-2013 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wet op het accountantsberoep in werking treedt.

Artikel 34a Dit hoofdstuk is van toepassing op accountantsorganisaties met een vergunning die mede strekt tot het verrichten van wettelijke controles bij organisaties van openbaar belang. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 34b artikel 34a artikel 22a van de wet Een accountantsorganisatie als bedoeld inricht het stelsel van intern onafhankelijk toezicht, bedoeld in, in overeenkomstig dit hoofdstuk. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 34c 1 Het orgaan belast met het interne toezicht stelt een profielschets vast voor zijn omvang en samenstelling, waarbij ten minste rekening gehouden wordt met de aard van de accountantsorganisatie, haar activiteiten en de gewenste deskundigheid, ervaring en achtergrond van de leden. 2 De leden van het orgaan belast met het interne toezicht: a. artikel 22a, tweede lid, van de wet zijn gedurende drie jaar voorafgaande aan de aanvaarding van hun functie niet werkzaam geweest voor of hebben geen deel uitgemaakt van de dagelijkse leiding of het bestuur van de accountantsorganisatie of het hiërarchisch hoogste netwerkonderdeel, bedoeld in; b. artikel 22a, tweede lid van de wet hebben in de drie aan de aanvaarding van de functie voorafgaande jaren geen stemrechten of financiële belangen in de accountantsorganisatie of het hiërarchisch hoogste netwerkonderdeel, bedoeld in, gehouden; c. artikel 22a, tweede lid van de wet houden gedurende de periode dat zij lid zijn van het orgaan geen stemrechten of financiële belangen in de accountantsorganisatie of het hiërarchisch hoogste netwerkonderdeel, bedoeld in. 3 artikel 22a, vijfde lid, van de wet De onderdelen a en b van het tweede lid zijn niet van toepassing op de persoon, bedoeld in. 4 De taakverdeling binnen het orgaan belast met het interne toezicht en de werkwijze van het orgaan worden neergelegd in een reglement dat openbaar wordt gemaakt op de website van de accountantsorganisatie. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 34d Benoeming van een persoon als lid van het orgaan belast met het interne toezicht geschiedt voor ten hoogste vier jaren. Herbenoeming kan eenmaal en voor ten hoogste vier jaren plaatsvinden. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 34e 1 artikel 22a, tweede lid, van de wet De hoogte en de samenstelling van de beloning van de personen die het dagelijks beleid bepalen van de accountantsorganisatie en, indien het stelsel van intern onafhankelijk toezicht overeenkomstigis ingericht, van het hiërarchisch hoogste netwerkonderdeel, bedoeld in artikel 22a, tweede lid, van de wet, wordt vastgesteld door het orgaan belast met het interne toezicht. 2 artikel 22a, tweede lid, van de wet Het orgaan belast met het interne toezicht doet een voorstel voor het beloningsbeleid voor de personen die het dagelijks beleid bepalen van de accountantsorganisatie en, indien het stelsel van intern onafhankelijk toezicht overeenkomstigis ingericht, van het hiërarchisch hoogste netwerkonderdeel, bedoeld in artikel 22a, tweede lid, van de wet. 3 artikel 22a, tweede lid, van de wet Aan de goedkeuring van het orgaan belast met het interne toezicht zijn ten minste onderworpen besluiten van personen die het dagelijks beleid bepalen van de accountantsorganisatie, of van het hiërarchisch hoogste netwerkonderdeel, bedoeld inomtrent: a. artikel 8, eerste lid het beleid ten aanzien van het stelsel van kwaliteitsbeheersing, bedoeld in; b. de benoeming, schorsing en het ontslag van bij de accountantsorganisatie werkzame externe accountants; c. artikel 23, eerste lid de benoeming, schorsing, beoordeling en het ontslag van de persoon, bedoeld in; d. de jaarlijkse begroting van de accountantsorganisatie. 4 artikel 22a, tweede lid, van de wet Het ontbreken van de goedkeuring van het orgaan belast met het interne toezicht op een besluit als bedoeld in het derde lid tast de vertegenwoordigingsbevoegdheid niet aan van personen die het dagelijks beleid bepalen van de accountantsorganisatie, of van het hiërarchisch hoogste netwerkonderdeel, bedoeld in. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 34f 1 Bij de vervulling van hun taak richten de leden van het orgaan belast met het interne toezicht zich naar het belang van de accountantsorganisatie en de met haar verbonden onderneming en het publieke belang om de kwaliteit van wettelijke controles te borgen. 2 artikel 22a, tweede lid, van de wet Indien het stelsel van intern onafhankelijk toezicht overeenkomstigis ingericht, richten de leden van het orgaan belast met het interne toezicht zich bij de vervulling van hun taak mede naar het belang van de accountantsorganisatie, de met haar verbonden onderneming en het publieke belang om de kwaliteit van wettelijke controles te borgen. 3 Een lid van het orgaan belast met het interne toezicht neemt niet deel aan de beraadslaging en de besluitvorming indien hij daarbij een direct of indirect persoonlijk belang heeft dat tegenstrijdig is met het belang, bedoeld in het eerste lid. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 34g 1 artikel 22a, tweede lid, van de wet De personen die het dagelijks beleid van de accountantsorganisatie bepalen, en, indien van toepassing, de personen die het dagelijks beleid bepalen van het hiërarchisch hoogste netwerkonderdeel, bedoeld in, verschaffen het orgaan belast met het interne toezicht tijdig alle voor de uitoefening van diens taken en bevoegdheden noodzakelijke gegevens. 2 De personen, bedoeld in het eerste lid, verstrekken in ieder geval gegevens met betrekking tot: a. artikel 8, eerste lid de werking van het beleid van de accountantsorganisatie ten aanzien van het stelsel van kwaliteitsbeheersing, bedoeld in; b. de hoofdlijnen van het strategisch beleid van de accountantsorganisatie in Nederland; c. de algemene en financiële risico’s met betrekking tot de accountantsorganisatie; d. het beheers- en controlesysteem van de accountantsorganisatie; e. artikel 32, tweede lid incidenten betreffende de accountantsorganisatie als bedoeld in; f. artikel 22 van de Wet tuchtrechtspraak accountants klachten tegen medewerkers van de accountantsorganisatie ingevolge; g. de bevindingen en conclusies van onderzoeken naar de accountantsorganisatie verricht door de Autoriteit Financiële Markten; h. voornemens van de Autoriteit Financiële Markten om maatregelen te treffen tegen de accountantsorganisatie; i. handhavingsbesluiten van de Autoriteit Financiële Markten tegen de accountantsorganisatie. 3 De accountantsorganisatie zorgt ervoor dat haar medewerkers en haar externe adviseurs gegevens verstrekken aan het orgaan belast met het interne toezicht, indien het orgaan om deze gegevens verzoekt. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 34h 1 artikel 22a, tweede lid, van de wet Het orgaan belast met het interne toezicht voert ten minste eenmaal per jaar een evaluatie uit. Deze evaluatie vindt plaats buiten de aanwezigheid van de personen die het dagelijks beleid bepalen van de accountantsorganisatie en, indien van toepassing, de personen die het dagelijks beleid bepalen van het hiërarchisch hoogste netwerkonderdeel, bedoeld in. 2 De evaluatie omvat ten minste: a. het functioneren van het orgaan en van de individuele leden; b. zaken die zich in de praktijk hebben voorgedaan waaruit lessen kunnen worden getrokken; c. het gewenste profiel, de samenstelling en de competenties van het orgaan; en d. het functioneren van de personen die het dagelijks beleid bepalen, bedoeld in het eerste lid. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 34i 1 Het orgaan belast met het interne toezicht stelt jaarlijks een verslag op. Dit verslag wordt, tegelijk met de publicatie van het transparantieverslag, bedoeld in artikel 13 van de EU-verordening, geplaatst op de website van de accountantsorganisatie. 2 Het verslag bevat ten minste de volgende informatie: a. hoe het orgaan zijn rol heeft ingevuld op alle aan het orgaan toegewezen taken en bevoegdheden; b. het aanwezigheidspercentage van de individuele leden van het orgaan belast met het interne toezicht bij vergaderingen van het orgaan; c. wat de belangrijkste inhoudelijke bevindingen, discussies en besluitvorming van het orgaan zijn; d. artikel 34h op welke wijze de evaluatie, bedoeld in, heeft plaatsgevonden en op welke wijze opvolging wordt gegeven aan de conclusies van de evaluatie. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 35 artikel 19, eerste lid, van de Wet op het accountantsberoep Een externe accountant houdt zich aan de verordeningen en nadere voorschriften die krachtenszijn vastgesteld en die nadere regels stellen ter zake van zijn vakbekwaamheid, onafhankelijkheid, objectiviteit professioneel-kritische instelling en integriteit. 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017 Abusievelijk is een wijzigingsopdracht geformuleerd die niet geheel juist is.

Artikel 36 artikel 26, derde lid, van de wet Onder fraude van materieel belang als bedoeld inwordt verstaan een opzettelijk handelen of nalaten waarbij misleiding wordt gebruikt om een wederrechtelijk voordeel te behalen en waarbij de aard of de omvang zodanig is dat beslissingen die in het maatschappelijk verkeer worden genomen op grond van de financiële verantwoording van de controlecliënt zouden kunnen worden beïnvloed door die misleiding. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 37 1 artikel 26, tweede lid, van de wet Een melding als bedoeld inkan achterwege blijven, indien: a. de controlecliënt, nadat de externe accountant hem heeft gewezen op zijn redelijk vermoeden van fraude van materieel belang, daarnaar onverwijld onderzoek verricht of doet verrichten en op basis daarvan een schriftelijk plan opstelt waarin zijn opgenomen: 1°. de maatregelen die de controlecliënt zal nemen om de gevolgen van de fraude, voor zover mogelijk, ongedaan te maken en om herhaling van zodanige fraude te voorkomen; en 2°. de termijn waarbinnen de controlecliënt de maatregelen zal hebben uitgevoerd; b. de externe accountant, binnen vier weken nadat het plan is opgesteld, heeft geoordeeld dat het in onderdeel a bedoelde plan toereikend is; en c. de externe accountant heeft vastgesteld dat de controlecliënt binnen de in onderdeel a, onder 2°, bedoelde termijn de in het plan opgenomen maatregelen in voldoende mate heeft uitgevoerd. 2 De externe accountant legt zijn oordeel, bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, en zijn vaststelling, bedoeld in het eerste lid, onderdeel c, vast. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 38 artikel 37 artikel 26 van de wet Een externe accountant meldt, indiengeen toepassing vindt, schriftelijk de volgende gegevens aan de inbedoelde opsporingsambtenaar: a. de naam, het adres en de vestigingsplaats van de controlecliënt; b. de naam, het adres en de vestigingsplaats van de accountantsorganisatie waarbij de externe accountant werkzaam is of waaraan hij is verbonden; c. de naam van de externe accountant; d. de datum van de melding; en e. een omschrijving van de aard van de vermoedelijke fraude van materieel belang. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 38a 1 Een externe accountant kan vertrouwelijke gegevens of inlichtingen verkregen bij het verrichten van een wettelijke controle, aan derden verstrekken: a. artikel 19, tweede lid, aanhef en onderdelen a en b, van de Wet op het accountantsberoep indien dit redelijkerwijs noodzakelijk is voor de naleving van het ingevolge de wet bepaalde of van de verordeningen en nadere voorschriften die krachtenszijn vastgesteld en geschiedt: 1°. aan een deskundige die door de externe accountant is betrokken bij de uitvoering van een wettelijke controle; 2°. aan personen binnen de accountantsorganisatie waarbinnen de externe accountant werkzaam is of waaraan hij is verbonden dan wel binnen het netwerk waartoe de accountantsorganisatie behoort, die op enigerlei wijze betrokken zijn bij een wettelijke controle waarvoor de externe accountant verantwoordelijk is; 3°. aan een groepsaccountant of een buitenlandse accountant die verantwoordelijkheid draagt voor het afgeven van een accountantsverklaring bij de jaarrekening die mede de geconsolideerde jaarrekening van een groep ondernemingen of instellingen bevat waarin de gegevens van een controlecliënt van de externe accountant worden opgenomen; 4°. aan een registeraccountant, een Accountant-Administratieconsulent of een buitenlandse accountant indien deze in het kader van een assurance-opdracht gebruik maakt van de werkzaamheden van de externe accountant; 5°. aan een registeraccountant, een Accountant-Administratieconsulent of buitenlandse accountant van wiens werkzaamheden de externe accountant in het kader van een wettelijke controle gebruik maakt; 6°. aan een registeraccountant, een Accountant-Administratieconsulent of een buitenlandse accountant ten behoeve van diens beoordeling van de aanvaardbaarheid van een controleopdracht; 7°. artikel 17, eerste lid aan een persoon aan wie advies wordt gevraagd, zoals bedoeld in; 8°. artikel 18, tweede lid artikel 23, eerste lid aan de persoon die overeenkomstig artikel 8, tweede lid, van de verordening of, een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling verricht of de persoon, bedoeld in; 9°. aan de persoon die is betrokken bij de uitvoering van een periodiek intern kwaliteitsonderzoek van afgeronde opdrachten tot het verrichten van een wettelijke controle; 10°. aan de beroepsorganisatie; 11°. artikel 22a, derde lid, van de wet aan het orgaan belast met het interne toezicht, bedoeld in; b. artikel 19, tweede lid, aanhef en onderdelen a en b, van de Wet op het accountantsberoep indien dit plaatsvindt in het kader van de naleving van de verordeningen en nadere voorschriften krachtens, in andere gevallen dan bedoeld in onderdeel a, en de externe accountant vastlegt op welke onderdelen van die verordeningen en nadere voorschriften het verstrekken betrekking heeft; c. in het kader van een gerechtelijke procedure of klachtprocedure jegens de externe accountant of de accountantsorganisatie waarbij de externe accountant werkzaam is of is geweest of waaraan hij verbonden is of is geweest in relatie tot de betreffende controleopdracht; of d. indien dit geschiedt met schriftelijke toestemming van de controlecliënt en indien sprake is van een specifiek doel en de externe accountant dit doel vastlegt. 2 Onder een buitenlandse accountant als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, onder 3° tot en met 6° wordt verstaan een in een andere lidstaat gevestigde wettelijke auditor als bedoeld in artikel 2, tweede lid, van de richtlijn, of een auditor van een derde land. 2019 397 07-11-2019 24-10-2019 2020 401 28-10-2020 15-10-2020 29-10-2020

Artikel 38b 1 artikel 38a, eerste lid, onderdeel b of d De externe accountant betrekt in zijn beslissing op grond van, om al dan niet over te gaan tot het verstrekken van vertrouwelijke gegevens of inlichtingen: a. de belangen van betrokken partijen en derden, waaronder het maatschappelijk belang; b. de betrouwbaarheid, volledigheid en onderbouwing van de betreffende gegevens of inlichtingen; en c. de wijze waarop en aan wie de vertrouwelijke gegevens of inlichtingen worden verstrekt. 2 De externe accountant legt de overwegingen die hebben geleid tot de in het eerste lid bedoelde beslissing vast. 3 Een externe accountant verstrekt geen vertrouwelijke gegevens of inlichtingen aan toezichthoudende instanties. 2018 187 26-06-2018 19-06-2018 2018 186 26-06-2018 19-06-2018 01-07-2018

Artikel 39 Vervallen 2012 451 09-10-2012 20-09-2012 2012 263 19-06-2012 05-06-2012 01-01-2013 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wet bekostiging financieel toezicht in werking treedt.

Artikel 40 Vervallen 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 2016 507 16-12-2016 08-12-2016 01-01-2017

Artikel 41 artikel 5 van de wet artikel 80, tweede lid, van de wet wet artikel 2, eerste lid Een aanvraag van een vergunning als bedoeld indie ingevolgebinnen een maand na inwerkingtreding van debij de Autoriteit Financiële Markten wordt ingediend, bevat in aanvulling op de in, bedoelde gegevens en bescheiden, het aantal wettelijke controles dat de aanvrager op het tijdstip van de aanvraag verricht bij organisaties van openbaar belang of overige ondernemingen of instellingen. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 42 artikel 11 van de wet artikel 80, tweede lid, van de wet Het register, bedoeld in, bevat de datum van de aanvraag, bedoeld in. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 42a 1 artikel 1a artikel I van het Besluit aanwijzing organisaties van openbaar belang Op de wettelijke controle van een inaangewezen organisatie van openbaar belang, die betrekking heeft op een boekjaar dat is aangevangen voor het tijdstip van inwerkingtreding van, blijft het recht van toepassing zoals dat gold voor dat tijdstip. 2 Artikel 1a artikelen 23, onderdelen a en b 24 van de wet artikel I van het Besluit aanwijzing organisaties van openbaar belang is, voor zover het de op grond van, enop de wettelijke controle bij organisaties van openbaar belang voortvloeiende verplichtingen betreft, eerst van toepassing na verloop van 24 maanden na de inwerkingtreding van. 3 Artikel 1a artikel 24b, eerste lid, van de wet artikel I van het Besluit aanwijzing organisaties van openbaar belang. is, voor zover het de op grond vanop de wettelijke controle bij organisaties van openbaar belang voortvloeiende verplichtingen betreft, eerst van toepassing na verloop van 12 maanden na de inwerkingtreding van 4 artikel 2, tweede lid, van de wet artikel I van het Besluit aanwijzing organisaties van openbaar belang artikel 1a De overeenkomstige toepassing van artikel 5 van verordening (EU) nr. 537/2014 van het Europees Parlement en de Raad van 16 april 2014 betreffende specifieke eisen voor de wettelijke controles van financiële overzichten van organisaties van openbaar belang (PbEU 2014, L 158) op grond van, geldt voor de bij de inaangewezen organisaties van openbaar belang werkzame accountants en accountantsorganisaties niet tot en met 12 maanden na de inwerkingtreding van. 5 artikel 1a, onderdeel b Besluit verhoging grens status organisatie van openbaar belang woningcorporaties Op de wettelijke controle van een in, aangewezen organisatie van openbaar belang, die betrekking heeft op een boekjaar dat is aangevangen vóór 1 januari 2026, blijft het recht van toepassing zoals dat gold voor de inwerkingtreding van het. 2026 110 19-05-2026 16-04-2026 2026 110 19-05-2026 16-04-2026 20-05-2026

Artikel 43 Wijzigt de Wet toezicht accountantsorganisaties. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 44 Wijzigt het Besluit politieregisters. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 45 Wijzigt het Besluit bestuursorganen WNo en Wob. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 46 Dit besluit treedt in werking op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006

Artikel 47 Dit besluit wordt aangehaald als: Besluit toezicht accountantsorganisaties. 2006 380 29-08-2006 16-08-2006 2006 404 14-09-2006 31-08-2006 01-10-2006