Besluit van 14 februari 2024, houdende regels ter implementatie van Richtlijn (EU) 2021/2101 van het Europees Parlement en van de Raad van 24 november 2021 tot wijziging van Richtlijn 2013/34/EU wat betreft de openbaarmaking van informatie over de winstbelasting door bepaalde ondernemingen en bijkantoren (PbEU 2021, L 429) (Implementatiebesluit Richtlijn openbaarmaking winstbelasting)

Artikel 1 1 In dit besluit wordt verstaan onder: bijkantoor: duurzaam in een andere staat dan de staat van de zetel aanwezig onderdeel zonder rechtspersoonlijkheid van een rechtspersoon of vennootschap die niet valt onder het recht van een lidstaat van de Europese Unie of onder het recht van een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte en die een rechtsvorm heeft die vergelijkbaar is met een naamloze vennootschap of een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid; fiscale jurisdictie: jurisdictie van een staat of van een niet-staat, met fiscale autonomie wat de vennootschapsbelasting betreft; op zichzelf staande vennootschap: artikel 24b van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid die geen deel uitmaakt van een groep als bedoeld in; uiteindelijke moedermaatschappij: vennootschap die de geconsolideerde jaarrekening opstelt van de grootste groep; vennootschap: onderdelen 1° en 2° van artikel 2, eerste lid, onderdeel a vennootschap, genoemd in de. 2 artikel 2, eerste lid artikel 3 artikel 4, eerste lid, onderdeel b Voor de toepassing van,en, wordt verstaan onder inkomsten: a. artikel 377, zesde lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek de netto-omzet, bedoeld in, voor ondernemingen die enkel de bepalingen vantoepassen, of b. de inkomsten zoals gedefinieerd door of in de zin van het stelsel voor financiële verslaglegging op basis waarvan de jaarrekeningen worden opgesteld, voor andere vennootschappen. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 2 1 Een verslag inzake de winstbelasting wordt jaarlijks opgesteld door het bestuur van: a. de volgende vennootschappen die uiteindelijke moedermaatschappijen zijn en waarvan de totale geconsolideerde inkomsten op twee opeenvolgende balansdata, zonder onderbreking nadien op twee opeenvolgende balansdata, blijkens haar geconsolideerde jaarrekening meer bedragen dan € 750.000.000: 1°. een naamloze vennootschap en een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid; 2°. een vennootschap onder firma en een commanditaire vennootschap waarvan alle vennoten die volledig jegens schuldeisers aansprakelijk zijn voor de schulden, kapitaalvennootschappen naar buitenlands recht zijn; b. een op zichzelf staande vennootschap waarvan de totale inkomsten op twee opeenvolgende balansdata, zonder onderbreking nadien op twee opeenvolgende balansdata, meer bedragen dan € 750.000.000. 2 Het eerste lid is niet van toepassing op een uiteindelijke moedermaatschappij en haar groepsmaatschappijen en op een op zichzelf staande vennootschap indien die vennootschappen, inclusief hun bijkantoren, uitsluitend zijn gevestigd of uitsluitend een vaste inrichting of permanente bedrijfsactiviteit hebben op het Nederlandse grondgebied. 3 artikel 3 van het Besluit uitvoering publicatieverplichtingen richtlijnen kapitaalvereisten en prudentieel toezicht beleggingsondernemingen Het eerste lid is niet van toepassing op een uiteindelijke moedermaatschappij en een op zichzelf staande vennootschap die een bank of beleggingsonderneming is en die, indien van toepassing op geconsolideerde basis, een mededeling openbaar maakt overeenkomstig. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 3 artikel 24a van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek artikel 396, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek Het bestuur van een dochtermaatschappij als bedoeld in, die onder zeggenschap staat van een uiteindelijke moedermaatschappij waarvan de totale geconsolideerde inkomsten op twee opeenvolgende balansdata, zonder onderbreking nadien op twee opeenvolgende balansdata, blijkens haar geconsolideerde jaarrekening meer bedragen dan € 750.000.000 en die niet valt onder het recht van een lidstaat van de Europese Unie of een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte, maakt jaarlijks een verslag inzake de winstbelasting betreffende de uiteindelijke moedermaatschappij openbaar en toegankelijk, indien op die dochtermaatschappijniet van toepassing is. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 4 1 Een bijkantoor maakt jaarlijks een verslag inzake de winstbelasting openbaar en toegankelijk indien de volgende voorwaarden van toepassing zijn: a. artikel 396, eerste lid, onderdeel b, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek de netto-omzet van het bijkantoor bedraagt op twee opeenvolgende balansdata, zonder onderbreking nadien op twee opeenvolgende balansdata, meer dan het bedrag, genoemd in; b. de vennootschap die het bijkantoor heeft gevestigd, is hetzij een niet onder het recht van een lidstaat van de Europese Unie of onder het recht van een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte vallende groepsmaatschappij van een groep waarvan de uiteindelijke moedermaatschappij op twee opeenvolgende balansdata, zonder onderbreking nadien op twee opeenvolgende balansdata, totale geconsolideerde inkomsten heeft die blijkens haar geconsolideerde jaarrekening meer bedragen dan € 750.000.000 en die niet valt onder het recht van een lidstaat van de Europese Unie of een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte, hetzij een op zichzelf staande vennootschap die niet valt onder het recht van een lidstaat van de Europese Unie of onder het recht van een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte en waarvan de inkomsten op twee opeenvolgende balansdata, zonder onderbreking nadien op twee opeenvolgende balansdata, meer bedragen dan € 750.000.000; en c. artikel 3 de uiteindelijke moedermaatschappij, bedoeld in onderdeel b, heeft geen dochtermaatschappij als bedoeld in. 2 Het verslag inzake de winstbelasting heeft betrekking op de uiteindelijke moedermaatschappij of de op zichzelf staande vennootschap, bedoeld in het eerste lid, onderdeel b. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 5 1 artikelen 3 4 artikel 7 Deenzijn niet van toepassing op dochtermaatschappijen en bijkantoren indien de desbetreffende uiteindelijke moedermaatschappij of op zichzelf staande vennootschap, bedoeld in die artikelen, een verslag inzake de winstbelasting heeft opgesteld overeenkomstigen aan de volgende voorwaarden is voldaan: a. artikel 11, vierde lid het verslag is gratis, in een elektronisch, machineleesbaar formaat, als bedoeld in, voor het publiek toegankelijk gemaakt op de website van de uiteindelijke moedermaatschappij of van de op zichzelf staande vennootschap, in ten minste een van de officiële talen van de Europese Unie en uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar, b. artikel 3 artikel 4 het verslag vermeldt in geval vande naam en het hoofdkantoor van één onder het recht van een lidstaat van de Europese Unie of onder het recht van een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte vallende dochtermaatschappij die, en in geval vande naam en het adres van één onder het recht van een lidstaat van de Europese Unie of onder het recht van een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte vallend bijkantoor dat in het handelsregister het verslag heeft openbaargemaakt, en c. het verslag blijft ten minste vijf opeenvolgende jaren toegankelijk op de website. 2 artikel 3 artikel 4 Dochtermaatschappijen en bijkantoren die niet onderrespectievelijkvallen en die slechts dienen om de verplichtingen van dit besluit te omzeilen, publiceren het verslag inzake de winstbelasting. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 6 1 artikelen 3 4 Indien het verslag, bedoeld in deenniet beschikbaar is, verzoekt de dochtermaatschappij haar uiteindelijke moedermaatschappij en verzoekt of verzoeken de persoon respectievelijk de personen die in het bijkantoor de openbaarmakingsformaliteiten moeten vervullen, de uiteindelijke moedermaatschappij of de op zichzelf staande vennootschap om alle informatie te verstrekken die zij nodig hebben om te voldoen aan artikel 3 respectievelijk artikel 4. 2 Wordt niet alle vereiste informatie verstrekt, dan stelt de dochtermaatschappij of het bijkantoor een verslag inzake de winstbelasting op, dat alle informatie bevat waarover de dochtermaatschappij of het bijkantoor beschikt en een verklaring dat haar uiteindelijke moedermaatschappij of de op zichzelf staande vennootschap de nodige informatie niet beschikbaar heeft gesteld, en maakt de dochtermaatschappij of het bijkantoor het verslag en de verklaring openbaar en toegankelijk. 3 artikel 3 artikel 4 artikel 11 Het bestuur van de dochtermaatschappij als bedoeld inen de persoon of personen die in het bijkantoor als bedoeld inde openbaarmakingsformaliteiten moet of moeten vervullen, is respectievelijk zijn verantwoordelijk om er naar hun beste weten en vermogen voor te zorgen dat het verslag inzake de winstbelasting wordt opgesteld op een wijze die, naargelang het geval, strookt met of in overeenstemming is met dit besluit en dat het wordt openbaar gemaakt en toegankelijk gemaakt overeenkomstig. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 7 1 Het verslag inzake de winstbelasting omvat informatie over alle activiteiten van de op zichzelf staande vennootschap of van de uiteindelijke moedermaatschappij, inclusief de activiteiten van de rechtspersonen en vennootschappen die een groep of groepsdeel vormen en andere rechtspersonen en vennootschappen die in de geconsolideerde jaarrekening van het betrokken boekjaar zijn meegenomen. 2 In het verslag inzake de winstbelasting wordt de volgende informatie opgenomen: a. de naam van de uiteindelijke moedermaatschappij of de op zichzelf staande vennootschap, het betrokken boekjaar, de voor het opstellen van het verslag gebruikte munteenheid en, indien van toepassing, de lijst van alle dochtermaatschappijen die in de geconsolideerde jaarrekening van de uiteindelijke moedermaatschappij zijn opgenomen, met betrekking tot het desbetreffende boekjaar, gevestigd in de Europese Unie of in een niet-coöperatief of coöperatief rechtsgebied voor belastingdoeleinden zoals aangewezen bij regeling van Onze Minister voor Rechtsbescherming; b. een korte beschrijving van de aard van de activiteiten; c. het gemiddeld aantal gedurende het boekjaar werkzame werknemers, uitgedrukt in voltijdequivalenten; d. haar inkomsten die worden berekend als: i. artikel 377 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek de som van haar netto-omzet, overige bedrijfsopbrengsten, resultaat uit deelnemingen, exclusief van groepsmaatschappijen ontvangen dividenden, opbrengsten uit andere effecten en vorderingen die tot de vaste activa behoren, overige rentebaten en soortgelijke opbrengsten als bedoeld in; of ii. haar inkomsten als gedefinieerd door het stelsel voor financiële rapportage op basis waarvan de jaarrekening wordt opgesteld, exclusief waardecorrecties en van groepsmaatschappijen ontvangen dividenden; e. het bedrag van de winst of het verlies vóór winstbelasting; f. het bedrag van de toerekenbare winstbelasting tijdens het betrokken boekjaar, te berekenen als de belastinglasten van het lopende jaar die in de betrokken fiscale jurisdictie zijn erkend met betrekking tot de belastbare winsten of verliezen van het boekjaar door vennootschappen en bijkantoren; g. het bedrag van de winstbelasting betaald op kasmiddelenbasis, te weten het bedrag van de winstbelasting die vennootschappen en bijkantoren in de betrokken fiscale jurisdictie tijdens het betrokken boekjaar hebben betaald; en h. het bedrag van de gecumuleerde winst aan het eind van het betrokken boekjaar. 3 Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel d, omvatten de inkomsten transacties met verbonden partijen. 4 Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel f, hebben de belastinglasten van het lopende jaar alleen betrekking op de activiteiten van de vennootschap of het bijkantoor in het relevante boekjaar en omvatten deze geen uitgestelde belastingen of voorzieningen voor onzekere belastingverplichtingen. 5 Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel g, omvatten de betaalde belastingen de door andere vennootschappen betaalde bronbelastingen in verband met betalingen aan vennootschappen en bijkantoren binnen een groep. 6 Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel h, wordt onder gecumuleerde winst de som verstaan van de winsten van voorgaande boekjaren en het betrokken boekjaar waarvan niet is besloten ze uit te keren. Wat betreft bijkantoren is de gecumuleerde winst de winst van de vennootschap die het bijkantoor heeft geopend. 7 Het verslag inzake de winstbelasting kan, waar toepasselijk op groepsniveau, een algemeen commentaar bevatten met uitleg over eventuele materiële discrepanties tussen de overeenkomstig het tweede lid, onderdelen f en g, openbaar gemaakte bedragen, in voorkomend geval rekening houdend met de overeenkomstige bedragen in vorige boekjaren. 8 bijlage A Regeling aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen De informatie, bedoeld in het tweede lid, kan worden gerapporteerd op basis van de toelichting op het landenrapport inen de toelichting op tabel 1, zoals opgenomen bij de. 9 Het verslag inzake de winstbelasting vermeldt of het overeenkomstig het tweede lid dan wel het achtste lid is opgesteld. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 8 1 artikel 7, tweede of achtste lid Het verslag inzake de winstbelasting geeft de informatie, bedoeld in, afzonderlijk weer: a. voor elke lidstaat van de Europese Unie of een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte; indien een lidstaat of andere staat verschillende fiscale jurisdicties omvat, wordt de informatie op het niveau van de lidstaat of staat geaggregeerd weergegeven. b. voor elk niet-coöperatief en coöperatief rechtsgebied voor belastingdoeleinden dat is aangewezen bij regeling van Onze Minister voor Rechtsbescherming. 2 Voor andere fiscale jurisdicties wordt de informatie op geaggregeerde basis weergegeven. 3 De informatie wordt aan elke betrokken fiscale jurisdictie toegewezen op basis van vestiging, het bestaan van een vaste inrichting of permanente bedrijfsactiviteiten die, vanwege de activiteiten van de groep of de op zichzelf staande vennootschap, in die fiscale jurisdictie kunnen zijn onderworpen aan winstbelastingen. 4 Indien de activiteiten van verschillende groepsmaatschappijen binnen één fiscale jurisdictie aan winstbelasting onderworpen kunnen zijn, is de aan die fiscale jurisdictie toegewezen informatie de som van de informatie over die activiteiten van elke groepsmaatschappij en hun bijkantoren in die fiscale jurisdictie. 5 Informatie over een bepaalde activiteit wordt niet gelijktijdig aan meer dan één fiscale jurisdictie toegewezen. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 9 1 artikel 7, tweede of achtste lid In het verslag kunnen een of meer specifieke gegevens uit de informatie die ingevolge, openbaar moeten worden gemaakt, worden weggelaten indien de openbaarmaking ervan bijzonder nadelig zou zijn voor de concurrentiepositie van de vennootschap waarop de gegevens betrekking hebben. Alle weglatingen worden in het verslag duidelijk aangegeven en terdege gemotiveerd. 2 Alle weggelaten informatie wordt uiterlijk vijf jaar na de datum van de oorspronkelijke weglating openbaar gemaakt in een later verslag inzake de winstbelasting. 3 artikel 8, eerste lid, onderdeel b Het eerste lid is niet van toepassing op gegevens die betrekking hebben op fiscale jurisdicties als bedoeld in. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 10 1 Het verslag inzake de winstbelasting wordt opgesteld in de munteenheid waarin de geconsolideerde jaarrekening van de uiteindelijke moedermaatschappij of de jaarrekening van de op zichzelf staande vennootschap openbaar wordt gemaakt. 2 artikel 6, tweede lid In het geval van, is de in het verslag inzake de winstbelasting gebruikte munteenheid evenwel die waarin de dochtermaatschappij haar jaarrekening openbaar maakt. 3 artikelen 3 4, eerste lid, onderdeel b De bedragen, genoemd in deen, worden omgezet in een bedrag van dezelfde waarde in de nationale munteenheid van de betrokken derde landen door toepassing van de wisselkoers op 21 december 2021, afgerond op het dichtstbijzijnde duizendtal. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 11 1 artikel 2, eerste lid artikel 3, eerste lid artikel 4, eerste lid artikel 6, tweede lid artikel 394 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek Het bestuur van de vennootschappen, bedoeld in, het bestuur van de dochtermaatschappij, bedoeld in, en het bijkantoor, bedoeld in, maken het verslag inzake de winstbelasting en de verklaring, bedoeld in, binnen twaalf maanden na afloop van het boekjaar openbaar door deponering bij het handelsregister als bedoeld in. 2 Het desbetreffende bestuur respectievelijk het bijkantoor maakt tevens het verslag en de verklaring, binnen twaalf maanden na afloop van het boekjaar, in ten minste een van de officiële talen van de Unie, gratis toegankelijk voor het publiek op de website van: i. artikel 2 de uiteindelijke moedermaatschappij, indienvan toepassing is, ii. artikel 3 de dochtermaatschappij of een groepsmaatschappij, indienvan toepassing is, of iii. artikel 4 het bijkantoor, de vennootschap die het bijkantoor heeft geopend of een groepsmaatschappij van die vennootschap, indienvan toepassing is. 3 artikel 394, zesde lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek Het verslag inzake de winstbelasting en de verklaring blijven ten minste vijf opeenvolgende jaren toegankelijk op de website. Op de openbaarmaking, bedoeld in het eerste lid isvan overeenkomstige toepassing. 4 Dit lid is nog niet in werking getreden. 5 artikel 394, zevende lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek Op de nakoming van de verplichtingen tot openbaarmaking en het toegankelijk maken van het verslag inzake de winstbelasting, als bedoeld in het eerste respectievelijk tweede lid, isvan overeenkomstige toepassing. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 12 artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek artikel 11 Indien de jaarrekening van een rechtspersoon moet worden onderzocht als bedoeld in, dan vermeldt de accountant in de verklaring, bedoeld in het vijfde lid van dat artikel, of die rechtspersoon, met betrekking tot het boekjaar dat voorafging aan het boekjaar waarover de te onderzoeken jaarrekening is opgesteld, uit hoofde van dit besluit verplicht was een verslag inzake de winstbelasting openbaar te maken en zo ja, of het verslag in overeenstemming metis openbaar gemaakt. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 13 Wijzigt Besluit inhoud bestuursverslag. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 14 Wijzigt het Besluit rapportage van betalingen aan overheden. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 15 1 Dit besluit treedt in werking op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip, dat voor de verschillende artikelen of onderdelen daarvan verschillend kan worden vastgesteld. 2 Dit besluit is van toepassing op verslagen inzake de winstbelasting die worden opgesteld over de boekjaren die aanvangen op of na 22 juni 2024. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024

Artikel 16 Dit besluit wordt aangehaald als: Implementatiebesluit Richtlijn openbaarmaking winstbelasting. 2024 43 01-03-2024 14-02-2024 2024 148 07-06-2024 29-05-2024 22-06-2024