Nederlandse uitvoeringsvoorschriften belastingovereenkomst Nederland Verenigd Koninkrijk

Artikel 1 Algemeen 1 Deze regeling verstaat onder: Overeenkomst: de op 7 november 1980 te 's-Gravenhage tussen de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden en de Regering van het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland gesloten Overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar vermogenswinsten, zoals deze Overeenkomst is gewijzigd bij het op 12 juli 1983 te Londen gesloten Protocol tot wijziging van voornoemde Overeenkomst en nader is gewijzigd bij het op 24 augustus 1989 te 's-Gravenhage gesloten Protocol tot nadere wijziging van voornoemde Overeenkomst. 2 Deze regeling neemt verder de begrippen van de Overeenkomst over. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996

Artikel 2 Nederlandse dividendbelasting met betrekking tot portfoliodividenden (vrijstellingsprocedure) 1 artikel 4 artikel 10, tweede lid, onderdeel b Een inwoner van het Verenigd Koninkrijk (niet zijnde een inwoner als bedoeld in) die ingevolge, van de Overeenkomst aanspraak heeft op vermindering van dividendbelasting, levert voor het geldend maken van die aanspraak bij het belastingbestuur over zijn woonplaats een ingevulde en ondertekende verklaring in tweevoud in op een formulier volgens het in bijlage I opgenomen model (formulier ‘IB 92 GRB’). Nadat hij een exemplaar van de verklaring voorzien van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging omtrent de woonplaats, van vorenbedoeld bestuur heeft terugontvangen, legt hij dit over bij het innen van de dividenden. 2 De vennootschap die dividend verschuldigd is, degene bij wie de opbrengst betaalbaar is gesteld, het administratiekantoor dat de opbrengst doorbetaalt aan certificaathouders, en degene tot wiens beroep het kopen of innen van dividendbewijzen gewoonlijk behoort, zijn bevoegd die opbrengst uit te betalen onder aftrek van dividendbelasting naar een tarief van 15 percent, indien de gerechtigde tot de opbrengst het van een ondertekende bevestiging omtrent de woonplaats voorziene exemplaar van de in het eerste lid bedoelde verklaring heeft overgelegd. 3 Voor zover dividendbelasting, die is ingehouden en afgedragen, ingevolge het tweede lid bij de uitbetaling van de opbrengst niet in aftrek is gebracht, wordt deze aan de vennootschap teruggegeven na indiening van een verzoek bij de inspecteur binnen wiens ambtsgebied zij is gevestigd, onder overlegging van het van een ondertekende bevestiging omtrent de woonplaats voorziene exemplaar van de in het eerste lid bedoelde verklaring. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking. 4 Indien de verzoeker niet kan bevestigen dat hij uit hoofde van zijn eigendomsrechten met betrekking tot de in punt 2 van het formulier ‘IB 92 GRB’ vermelde effecten, op de in dat punt vermelde datum(s) van betaalbaarstelling gerechtigd is (was, zal zijn) tot de in dat punt vermelde inkomsten, dient hij hiervan uitdrukkelijk melding te maken in punt 9 van het formulier en daarbij zijn specifieke omstandigheden nader toe te lichten. In dat geval mag het formulier ‘IB 92 GRB’ slechts worden gebruikt als verzoek om gedeeltelijke teruggaaf van dividendbelasting. 5 Indien de verzoeker niet kan bevestigen dat hij de in punt 2 van het formulier ‘IB 92 GRB’ vermelde effecten niet heeft verkregen ingevolge enige overeenkomst, optie of regeling, waarbij hij is overeengekomen of kan worden verplicht de effecten weer te verkopen of over te dragen, dient hij hiervan uitdrukkelijk melding te maken in punt 9 van het formulier en daarbij zijn specifieke omstandigheden nader toe te lichten. In dat geval mag het formulier ‘IB 92 GRB’ slechts worden gebruikt als verzoek om gedeeltelijke teruggaaf van dividendbelasting. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996

Artikel 3 Nederlandse dividendbelasting met betrekking tot portfoliodividenden (teruggaafprocedure) 1 artikel 4 artikel 10, tweede lid, onderdeel b artikel 2 Een inwoner van het Verenigd Koninkrijk (niet zijnde een inwoner als bedoeld in) die ingevolge, van de Overeenkomst aanspraak heeft op vermindering van dividendbelasting en die zijn aanspraak niet op de voet vanheeft kunnen geldend maken, heeft recht op teruggaaf van hetgeen aan dividendbelasting meer is ingehouden dan 15 percent. 2 Tot het verkrijgen van de teruggaaf levert de belanghebbende bij het belastingbestuur over zijn woonplaats een ingevulde en ondertekende verklaring in tweevoud in op een formulier volgens het in de bijlage opgenomen model (formulier ‘IB 92 GRB’). Nadat hij een exemplaar van de verklaring, voorzien van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging omtrent de woonplaats, van vorenbedoeld bestuur heeft terugontvangen, handelt hij overeenkomstig het derde of het vierde lid. 3 artikel 9 van de Wet op de dividendbelasting 1965 Indien de opbrengst is uitbetaald door een in Nederland wonende of gevestigde persoon die de inbedoelde dividendnota, waaruit van de betaling van de terug te geven belasting door de belanghebbende blijkt, heeft uitgereikt, levert de belanghebbende het van een ondertekende bevestiging omtrent de woonplaats voorziene exemplaar van de verklaring in bij de hierboven bedoelde persoon, onder bijvoeging van de dividendnota. Is dit laatste niet mogelijk, dan voegt de persoon die de dividendnota heeft uitgereikt bij de verklaring een door hem gewaarmerkt afschrift van de dividendnota. Degene die de dividendnota heeft uitgereikt zendt, met een begeleidende brief, waaruit blijkt dat hij voor de belanghebbende optreedt, de bij hem ingeleverde verklaring te zamen met de dividendnota of het afschrift daarvan, aan de inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland, die op het verzoek beslist bij voor bezwaar vatbare beschikking. Het terug te geven bedrag wordt door de ontvanger van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland ten behoeve van de belanghebbende overgemaakt aan degene die de dividendnota heeft uitgereikt. 4 Indien de opbrengst niet is uitbetaald door een in Nederland wonende of gevestigde persoon en de belanghebbende dientengevolge niet in het bezit is van een in het derde lid bedoelde dividendnota, zendt hij het van een ondertekende bevestiging omtrent de woonplaats voorziene exemplaar van de verklaring rechtstreeks toe aan de inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Onderne-mingen buitenland, onder bijvoeging van een dividendnota of ander bewijsstuk, waaruit blijken: De inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking. Het terug te geven bedrag wordt door de ontvanger van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland aan de belanghebbende overgemaakt. a). de desbetreffende opbrengst, en b). het feit dat de terug te geven belasting door de belanghebbende is betaald. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996

Artikel 4 Nederlandse dividendbelasting met betrekking tot portfoliodividenden (bijzondere teruggaafprocedure) 1 artikel 10, tweede lid, onderdeel b Een inwoner van het Verenigd Koninkrijk die ingevolge, van de Overeenkomst aanspraak heeft op vermindering van dividendbelasting, maar wiens aanspraak ingevolge artikel 27, eerste lid, van de Overeenkomst slechts betrekking heeft op dat gedeelte van de opbrengst dat is overgemaakt naar of ontvangen in het Verenigd Koninkrijk, heeft recht op teruggaaf van dividendbelasting, ingehouden op het gedeelte van de opbrengst dat is overgemaakt naar of ontvangen in het Verenigd Koninkrijk. De teruggaaf is gelijk aan het bedrag dat aan dividendbelasting meer is ingehouden dan 15 percent. 2 Tot het verkrijgen van de teruggaaf levert de belanghebbende bij het belastingbestuur over zijn woonplaats een ingevulde en ondertekende verklaring in tweevoud in op een formulier volgens het in bijlage II opgenomen model (formulier ‘IB 95 GRB’). Nadat hij een exemplaar van de verklaring, voorzien van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende woonplaatsbevestiging omtrent de woonplaats, van vorenbedoeld bestuur heeft terugontvangen, zendt hij dit toe aan de inspecteur van de Belastingdienst/-Particulieren/Ondernemingen buitenland, die op het verzoek beslist bij voor bezwaar vatbare beschikking. 3 Bij het exemplaar van de verklaring dat de verzoeker aan de inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland zendt, legt hij een dividendnota over, of een afschrift daarvan, gewaarmerkt door degene die de dividendnota heeft uitgereikt, of enig ander bewijsstuk, waaruit de opbrengst waarop de verklaring betrekking heeft alsmede het bedrag van de daarop ingehouden dividendbelasting blijken. Het bewijsstuk als bovenbedoeld behoeft slechts te worden overgelegd bij de verklaring waarin de eerste overmaking uit de opbrengst waarop het bewijsstuk betrekking heeft, is vermeld. 4 Het terug te geven bedrag wordt door de ontvanger van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland ten behoeve van de belanghebbende overgemaakt naar een door belanghebbende aan te wijzen bank- of girorekening in het Verenigd Koninkrijk. 5 Indien de verzoeker niet kan bevestigen dat hij uit hoofde van zijn eigendomsrechten met betrekking tot de in punt 2 van het formulier ‘IB 95 GRB’ vermelde effecten, op de in dat punt vermelde datum(s) van betaalbaarstelling gerechtigd was tot de in dat punt vermelde inkomsten, dient hij hiervan uitdrukkelijk melding te maken in punt 8 van het formulier en daarbij zijn specifieke omstandigheden nader toe te lichten. 6 Indien de verzoeker niet kan bevestigen dat hij de in punt 2 van het formulier ‘IB 95 GRB’ vermelde effecten niet heeft verkregen ingevolge enige overeenkomst, optie of regeling, waarbij hij is overeengekomen of kan worden verplicht de effecten weer te verkopen of over te dragen, dient hij hiervan uitdrukkelijk melding te maken in punt 8 van het formulier en daarbij zijn specifieke omstandigheden nader toe te lichten. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996

Artikel 5 Nederlandse dividendbelasting met betrekking tot deelnemingsdividenden (vrijstellingsprocedure) 1 artikel 10, tweede lid, onderdeel a Een lichaam, dat aan een lichaam dat inwoner van het Verenigd Koninkrijk is en dat onmiddellijk of middellijk ten minste 25 percent van het totale aantal stemmen in het lichaam beheerst, dividenden betaalt waarop ingevolge, van de Overeenkomst ten hoogste 5 percent dividendbelasting mag worden ingehouden, kan bij de inspecteur binnen wiens ambtsgebied het is gevestigd binnen wiens ambtsgebied het is gevestigd, het verzoek indienen ontslagen te worden van de verplichting tot inhouding van die belasting voor zover deze meer dan 5 percent bedraagt. 2 In het verzoek wordt opgaaf verstrekt van: In het verzoek wordt voorts verklaard dat het kapitaal van het Britse lichaam waarop het verzoek betrekking heeft, geheel of gedeeltelijk in aandelen is verdeeld. a). de naam, de plaats van vestiging en het adres van het in het eerste lid bedoelde Britse lichaam; b). het aantal en het totale nominale bedrag van de door het Nederlandse lichaam uitgegeven stemgerechtigde aandelen; c). het gedeelte van de stemgerechtigde aandelen van het Nederlandse lichaam dat het in het eerste lid bedoelde Britse lichaam onmiddellijk of middellijk bezit. 3 Indien de inspecteur gunstig op het verzoek beslist, blijft zijn beslissing van kracht met betrekking tot elk daarin genoemd lichaam zolang het lichaam inwoner van het Verenigd Koninkrijk is, en het lichaam onmiddellijk of middellijk ten minste 25 percent van het totale aantal stemmen in het Nederlandse lichaam blijft beheersen, en de in de laatste volzin van het tweede lid bedoelde verklaring op het Britse lichaam van toepassing blijft. De bestuurder van het Nederlandse lichaam aan wie blijkt of die redelijkerwijs moet vermoeden dat zulks in enig opzicht niet meer het geval is, is gehouden daarvan aan de inspecteur schriftelijk mededeling te doen vóór de eerstvolgende vaststelling van dividend. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996

Artikel 6 Nederlandse dividendbelasting met betrekking tot deelnemingsdividenden (teruggaafprocedure) 1 artikel 10, tweede lid, onderdeel a Indien meer dan 5 percent dividendbelasting is ingehouden van dividenden, betaald door een lichaam aan een lichaam dat inwoner van het Verenigd Koninkrijk is, terwijl ingevolge, van de Overeenkomst de daarop in te houden dividendbelasting 5 percent bedraagt, kan dat Britse lichaam een verzoek om teruggaaf van hetgeen meer is ingehouden richten tot de inspecteur binnen wiens ambtsgebied het Nederlandse lichaam is gevestigd. 2 artikel 5, tweede lid Het in het eerste lid bedoelde verzoek wordt ingeleverd bij het lichaam dat de dividenden heeft betaald. Dit zendt het verzoek aan de in het eerste lid bedoelde inspecteur, nadat het daaraan de in, bedoelde gegevens en de in dat lid bedoelde verklaring heeft toegevoegd. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking. 3 Het terug te geven bedrag wordt door de ontvanger ten behoeve van het Britse lichaam aan het Nederlandse lichaam overgemaakt. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996

Artikel 7 Nederlandse belasting met betrekking tot sommige andere soorten van inkomsten (vrijstellingsprocedure) 1 artikel 10, tweede lid, onderdeel b Een inwoner van het Verenigd Koninkrijk, die ingevolge enige andere bepaling dan, van de Overeenkomst aanspraak heeft op vermindering van Nederlandse belasting, maar wiens aanspraak ingevolge artikel 27, eerste lid, van de Overeenkomst slechts betrekking heeft op dat gedeelte van de inkomsten dat is overgemaakt naar of ontvangen in het Verenigd Koninkrijk, kan bij de inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland het verzoek indienen de inhoudingsplichtige te ontslaan van de verplichting tot inhouding van belasting voor zover deze betrekking heeft op het gedeelte van de inkomsten dat naar het Verenigd Koninkrijk wordt overgemaakt. 2 In het verzoek wordt opgaaf verstrekt van de naam, de woonplaats of de plaats van vestiging en het adres van de persoon of het lichaam in het Verenigd Koninkrijk waarnaar de in het eerste lid bedoelde inkomsten worden overgemaakt. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996

Artikel 8 Nederlandse belasting met betrekking tot sommige andere soorten van inkomsten (teruggaafprocedure) 1 artikel 10, tweede lid, onderdeel b artikel 7 Een inwoner van het Verenigd Koninkrijk, die ingevolge enige andere bepaling dan, van de Overeenkomst aanspraak heeft op vermindering van Nederlandse belasting, maar wiens aanspraak ingevolge artikel 27, eerste lid, van de Overeenkomst slechts betrekking heeft op dat gedeelte van de inkomsten dat is overgemaakt naar of ontvangen in het Verenigd Koninkrijk, heeft, indien hij zijn aanspraak niet op de voet vanheeft kunnen geldend maken, recht op teruggaaf van Nederlandse belasting die vóór de overmaking naar of de ontvangst in net Verenigd Koninkrijk over dat gedeelte is geheven. 2 Tot het verkrijgen van de teruggaaf dient de belanghebbende een verzoek in bij de inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking. 3 Het terug te geven bedrag wordt door de ontvanger van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland ten behoeve van de belanghebbende overgemaakt naar een door belanghebbende aan te wijzen bank- of girorekening in het Verenigd Koninkrijk. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996

Artikel 9 Formele bepaling De in deze regeling bedoelde verklaringen, verzoeken, gegevens en mededelingen moeten duidelijk, stellig en zonder voorbehoud worden gedaan of verstrekt. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996

Artikel 10 Verjaringstermijn artikelen 3 4 6 Verzoeken om teruggaaf van belasting, als bedoeld in de,en, moeten bij de bevoegde inspecteur zijn ingediend binnen een tijdvak van zes jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de belasting werd geheven. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996

Artikel 11 Formulieren artikelen 2, eerste lid 3, tweede lid 4, tweede lid De in de,, en, bedoelde formulieren worden van rijkswege verstrekt. De formulieren zijn op aanvraag kosteloos verkrijgbaar, in Nederland bij de Belastingdienst/Centrum voor facilitaire dienstverlening, Afdeling Logistiek reprografisch centrum, Postbus 1314, 7301 BN Apeldoorn, en in het Verenigd Koninkrijk bij de Inland Revenue, Financial Intermediaries and Claims Office (International), Fitz Roy House, PO Box 46, Nottingham, NG2 1BD, England. 1996 250 30-12-1996 20-12-1996 IFZ96/1630M 1996 250 30-12-1996 20-12-1996 IFZ96/1630M 01-01-1997

Artikel 12 Intrekking De beschikking van de staatssecretaris van Financiën van 13 juli 1981, nr. 081-793 (Stcrt. van 13 juli 1981, nr. 130) wordt ingetrokken. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996

Artikel 13 Inwerkingtreding 1 Deze regeling kan worden aangehaald als: Nederlandse uitvoeringsvoorschriften belastingovereenkomst Nederland Verenigd Koninkrijk. 2 Zij treedt in werking met ingang van 1 januari 1991. 3 artikel 10 Zij vindt met inachtneming van het bepaalde intoepassing met betrekking tot dividenden die betaald of betaalbaar zijn gesteld op of na 6 april 1981. 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 1996 101 30-05-1996 20-05-1996 IFZ96/365.M 01-06-1996