Uitvoeringsregeling loonbelasting 2001

Artikel 1 Reikwijdte artikelen 5b 6 8 8a 11 11a 12 13 13bis 15a 15b 15c 15d 17 18 19a 19f 19g 25 28 28a 29 31 32ab 32b 32ba 33 35b 35d 35e 35k 35l 35m van de Wet op de loonbelasting 1964 artikel 8 van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 Deze regeling geeft uitvoering aan de,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,enen. 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010

Artikel 2 Definities 1 Deze regeling verstaat onder: a. wet: Wet op de loonbelasting 1964 de; b. besluit: Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 het; c. verbonden vennootschap: artikel 10a, zevende lid, van de wet een verbonden vennootschap, bedoeld in; d. inhoudingsplichtigenverklaring: de verklaring dat degene aan wie die verklaring is afgegeven ten aanzien van artiesten dan wel beroepssporters als inhoudingsplichtige is aangewezen; e. jaaropgaaf: de opgave van het in het kalenderjaar genoten loon, de ingehouden belasting en andere gegevens die van belang kunnen zijn voor de heffing van de inkomstenbelasting; f. belasting artikel 27b, eerste lid, van de wet , ingevalvan toepassing is: het gezamenlijke bedrag van de belasting en de premie voor de volksverzekeringen; g. heffingskorting: hoofdstuk III van de wet de heffingskorting, bedoeld in; h. openbaar vervoer: voor een ieder openstaand personenvervoer volgens een dienstregeling met een auto, bus, trein, tram, metro, veerpont of een via een geleidesysteem voortbewogen voertuig. 2 Toeslagenwet In deze regeling wordt onder een uitkering ingevolge een sociale verzekeringswet mede verstaan de toeslag die ingevolge dewordt verleend op die uitkering. 2007 39 23-02-2007 19-02-2007 DB2007/39 2007 39 23-02-2007 19-02-2007 DB2007/39 25-02-2007 01-01-2006 Abusievelijk geeft de Staatscourant een wijzigingsopdracht voor onderdeel g in plaats van onderdeel f.

Artikel 2a Gezelschappen met hoofdzakelijk leden uit verdragslanden, Nederlandse Antillen of Aruba 1 artikel 5b, eerste lid, onder 2°, van de wet artikel 1, eerste lid, onder 1° tot en met 3°, van de Wet op de identificatieplicht Aan het inbedoelde aannemelijk maken wordt voldaan, indien degene met wie het gezelschap het optreden in Nederland of de sportbeoefening in Nederland is overeengekomen of degene van wie het gezelschap de gage ontvangt, voor aanvang van het optreden of de sportbeoefening aan de hand van een document – waarvan hij een afschrift voor controle beschikbaar houdt – als bedoeld in, van ten minste het merendeel van de leden heeft vastgesteld dat zij inwoner zijn van dan wel gevestigd zijn in een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten, de Nederlandse Antillen of Aruba. 2 artikel 5b, eerste lid, onder 2°, van de wet Aan het inbedoelde aannemelijk maken is ook voldaan, indien degene met wie het gezelschap het optreden in Nederland of de sportbeoefening in Nederland is overeengekomen of degene van wie het gezelschap de gage ontvangt, beschikt over de volgende documenten: a. artikel 1, eerste lid, onder 1° tot en met 3°, van de Wet op de identificatieplicht een afschrift van een document als bedoeld indat betrekking heeft op de leider of vertegenwoordiger van het gezelschap; b. een schriftelijke verklaring van de leider of vertegenwoordiger van het gezelschap dat het gezelschap hoofdzakelijk bestaat uit leden die inwoner zijn van dan wel gevestigd zijn in een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten, de Nederlandse Antillen of Aruba; c. een schriftelijke overeenkomst betreffende het optreden in Nederland of de sportbeoefening in Nederland, of een afschrift van die overeenkomst, waarin het gezelschap als vestigingsland vermeldt een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten, de Nederlandse Antillen of Aruba; en d. een afschrift van een bank- of girorekening waaruit blijkt dat de gage van het gezelschap is overgemaakt naar een rekeninghouder die woont of is gevestigd in het in onderdeel c bedoelde vestigingsland. 3 Het eerste en tweede lid zijn niet van toepassing indien aan degene met wie het gezelschap het optreden in Nederland of de sportbeoefening in Nederland is overeengekomen of aan degene van wie het gezelschap de gage ontvangt, onjuiste verklaringen, documenten of gegevens zijn verstrekt en deze dit weet of redelijkerwijs had moeten weten. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 2b Uitzondering op fictieve dienstbetrekking sekswerkers 1 Voor de toepassing van dit artikel wordt verstaan onder exploitant: degene op wie de verplichting rust het loon van de sekswerker te betalen. 2 De arbeidsverhouding van degene die als sekswerker persoonlijk arbeid verricht, wordt niet als dienstbetrekking beschouwd, indien aan de volgende voorwaarden wordt voldaan: a. met betrekking tot de arbeidsverhouding van de sekswerker wordt voldaan aan de in het derde lid bedoelde voorwaarden; b. met betrekking tot de inkomsten van de sekswerker wordt voldaan aan de in het vierde lid bedoelde voorwaarden; c. Wet bescherming persoonsgegevens artikel 67 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen de exploitant leeft de bepalingen van dealsmedena; d. artikel 2g van het besluit wordt toegepast; e. de exploitant verstrekt het voorlichtingsmateriaal van de Belastingdienst over de arbeidsverhouding van degene die als sekswerker persoonlijk arbeid verricht, aan de sekswerker; f. de exploitant heeft met de sekswerker een schriftelijke overeenkomst gesloten waarin wordt verklaard dat aan de onderdelen a tot en met e zal worden voldaan; g. de exploitant voldoet met betrekking tot al zijn arbeidsverhoudingen met degenen die als sekswerker persoonlijk arbeid verrichten, aan de onderdelen a tot en met f; h. Zorgverzekeringswet hoofdstuk 7 de exploitant draagt, binnen de geldende betalingstermijnen, de verschuldigde loonbelasting, premie volksverzekeringen, omzetbelasting en inkomensafhankelijke bijdrageaf en leeftna; i. artikel 52 van de Algemene wet rijksbelastingen de administratie van de exploitant is duidelijk en inzichtelijk en de exploitant voldoet aan; j. de exploitant heeft een vergunning voor het bedrijfsmatig geven van gelegenheid tot het verrichten van seksuele handelingen met of voor een derde tegen betaling indien dat vereist is op grond van de daarvoor geldende regels; k. de exploitant is met de Belastingdienst schriftelijk overeengekomen dat hij zal voldoen aan de voorwaarden in dit lid. 3 De in het tweede lid, onderdeel a, bedoelde voorwaarden met betrekking tot de arbeidsverhouding van de sekswerker zijn dat: a. de sekswerker werkzaamheden kan weigeren en de eigen werktijden bepaalt; b. de sekswerker vrij is in de kledingkeuze, mits de gekozen kleding gangbaar is in de branche; c. de sekswerker mag weigeren om alcohol te drinken, en d. de sekswerker vrij is in de keuze van een medische begeleider. 4 De in het tweede lid, onderdeel b, bedoelde voorwaarden met betrekking tot de inkomsten van de sekswerker zijn dat: a. de afspraken met betrekking tot de inkomsten schriftelijk zijn vastgelegd en worden nageleefd, en door de werkgever bij de administratie worden bewaard; b. de exploitant bij iedere uitbetaling van inkomsten een overzicht aan de sekswerker verstrekt en aan het eind van het jaar een jaaroverzicht van de inkomsten verstrekt; c. de inkomsten direct opeisbaar zijn; d. de exploitant de sekswerker geen boeten volgens een boetesysteem of vergelijkbaar systeem in rekening brengt, en e. de vergoeding voor extra werkzaamheden, die niet vooraf zijn overeengekomen met een cliënt, volledig toekomt aan de sekswerker. 5 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder inkomsten van de sekswerker verstaan al hetgeen door de sekswerker uit de arbeidsverhouding met de exploitant wordt genoten. 2008 252 30-12-2008 10-12-2008 DB2008-675 2008 252 30-12-2008 10-12-2008 DB2008-675 01-01-2009

Artikel 3 Niet-inhoudingsplichtigen 1 Niet als inhoudingsplichtige worden beschouwd: a. het Internationaal Gerechtshof; b. het Permanente Hof van Arbitrage; c. de Haagse Conferentie voor Internationaal Privaatrecht; d. de Verenigde Naties en zijn gespecialiseerde organisaties; e. de Noord-Atlantische Verdragsorganisatie; f. de Europese Gemeenschappen; g. de Europese Organisatie voor de Veiligheid van de Luchtvaart (Eurocontrol); h. het Europees Ruimte-Agentschap/het Europese Centrum voor de ruimtevaarttechniek (ESA/ESTEC); i. het Europees Octrooibureau; j. Europol; k. de Internationale Dienst voor nationaal landbouwkundig onderzoek (ISNAR); l. het Technisch Centrum voor landbouwsamenwerking en plattelandsontwikkeling (CTA); m. het gemeenschappelijk centrum voor onderzoek op het gebied van kernenergie (GCO, voorheen Euratom); n. de African Management Services Company BV (AMSCO); o. het Iran United States Claims Tribunal; p. het Gemeenschappelijk Fonds voor Grondstoffen (CFC); q. de Internationale Nikkel Studie Groep (INSG); r. de Organisation for the Prohibition of Chemical Weapens (OPCW); s. de Internationale Organisatie voor Migratie (IOM); t. Eurojust; u. het Internationaal Strafhof. 2 De leden en functionarissen van de in het eerste lid genoemde volkenrechtelijke organisaties die diplomatieke voorrechten genieten en geen Nederlander zijn, worden niet als inhoudingsplichtige beschouwd ten aanzien van degenen die in hun persoonlijke dienst werkzaam zijn. 2002 248 24-12-2002 19-12-2002 WDB 2002/813M 2002 248 24-12-2002 19-12-2002 WDB 2002/813M 01-01-2003

Artikel 4 Aangewezen inhoudingsplichtige bij de hulp van een thuiswerker artikelen 6 7 van de wet In afwijking van deenwordt ten aanzien van de hulp van de thuiswerker die doorgaans voor een opdrachtgever arbeid verricht, de opdrachtgever van die thuiswerker als inhoudingsplichtige aangewezen. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 5 Aangewezen inhoudingsplichtige bij een artiest dan wel een beroepssporter 1 artikel 8a van de wet artikel 35, tweede lid, van de wet In afwijking vanwordt, voorzover de voor het optreden van een artiest dan wel de sportbeoefening van een beroepssporter overeengekomen gage, bedoeld inwordt verstrekt aan degene die in het bezit is van een inhoudingsplichtigenverklaring, als inhoudingsplichtige aangewezen: degene aan wie die verklaring is afgegeven. 2 Voorzover degene aan wie een inhoudingsplichtigenverklaring is afgegeven gage van artiesten dan wel beroepssporters verstrekt aan een ander aan wie een zodanige verklaring is afgegeven, wordt in zijn plaats die ander als inhoudingsplichtige aangewezen. 3 Een inhoudingsplichtigenverklaring kan op verzoek door de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking worden afgegeven aan: a. de artiest dan wel beroepssporter die als leider van een gezelschap optreedt; b. artikel 2, eerste lid, onderdeel b, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen de leider van een gezelschap die, of het lichaam in de zin vandat het optreden van artiesten dan wel de sportbeoefening van beroepssporters overeenkomt; c. degene met wie of degene door wiens bemiddeling het optreden van artiesten dan wel de sportbeoefening van beroepssporters wordt overeengekomen; d. degene die als onderneming uitoefent het verrichten van administratieve werkzaamheden voor derden, en de inhoudingsplicht en de daarmee samenhangende verplichtingen overneemt van degene met wie de artiest dan wel de beroepssporter het optreden respectievelijk de sportbeoefening is overeengekomen. 4 De inspecteur geeft geen inhoudingsplichtigenverklaring af indien de persoon of het lichaam, bedoeld in het derde lid, niet in Nederland woont of is gevestigd. 5 De inhoudingsplichtigenverklaring is van toepassing gedurende de termijn van ten hoogste vijf jaren, te rekenen vanaf de datum van afgifte. 6 artikel 8a van de wet Degene aan wie de inhoudingsplichtigenverklaring is afgegeven, bewaart het origineel van deze verklaring bij zijn loonadministratie en verstrekt een kopie van deze verklaring aan degene die op grond vaninhoudingsplichtige zou zijn, ter bewaring bij diens loonadministratie. 7 De inspecteur trekt bij voor bezwaar vatbare beschikking de inhoudingsplichtigenverklaring in, indien: a. de verklaring haar belang heeft verloren; b. de op de verklaring vermelde gegevens niet juist zijn dan wel niet meer juist zijn; c. degene die in het bezit is van een inhoudingsplichtigenverklaring niet meer in Nederland woont of is gevestigd; d. degene die in het bezit is van een inhoudingsplichtigenverklaring bij herhaling de inhoudingsplicht of de daarmee samenhangende verplichtingen niet nakomt; e. artikel 8a, eerste lid, van de wet degene die in het bezit is van een inhoudingsplichtigenverklaring geen kopie van die verklaring verstrekt aan degene die op grond vaninhoudingsplichtige zou zijn. 2001 250 28-12-2001 28-12-2001 2001 250 28-12-2001 28-12-2001 01-01-2002

Artikel 6 Bij overeenkomst aangewezen inhoudingsplichtige bij een beroepssporter artikel 8a van de wet In afwijking vanwordt, indien met de minister van Financiën is overeengekomen dat de belasting zal worden ingehouden door een ander dan degene met wie de sportbeoefening is overeengekomen ten aanzien van de beroepssporter, eveneens als inhoudingsplichtige aangewezen: degene die op grond van de overeenkomst de inhouding overneemt. 2001 250 28-12-2001 28-12-2001 2001 250 28-12-2001 28-12-2001 01-01-2002

Artikel 7 Niet tot het loon behorende aanspraken Tot het loon behoren niet: a. aanspraken op een eenmalige uitkering bij het beëindigen van de dienstbetrekking anders dan wegens arbeidsongeschiktheid of overlijden van de werknemer, vervroegd uittreden of het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd; b. aanspraken op een eenmalige uitkering bij het beëindigen van de dienstbetrekking wegens arbeidsongeschiktheid of het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd, indien deze uitkering driemaal het loon van een maand niet overtreft; c. aanspraken op uitkeringen en verstrekkingen in door de minister van Financiën aan te wijzen gevallen. 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006

Artikel 7a Niet tot het loon behorende voorzieningen artikel 11, eerste lid, onderdeel l, van de wet Voorzieningenregeling voor militaire oorlogs- en dienstslachtoffers Als niet tot het loon behorende voorzieningen voor militaire oorlogs- of dienstslachtoffers die verband houden met invaliditeit als bedoeld inworden aangewezen: voorzieningen in de zin van de. 2011 22974 30-12-2011 30-12-2011 DB2011/402M 2011 22974 30-12-2011 30-12-2011 DB2011/402M 31-12-2010 01-01-2009 De wijziging is in werking getreden op 1 januari 2012, en werkt terug vanaf 31 december 2010.

Artikel 8 Loon voor de toepassing van enkele regelingen artikel 11, eerste lid, onderdelen m en o artikel 15a, eerste lid, onderdeel g, van de wet artikel 7, onderdeel b, van deze regeling Voor de toepassing van, enenwordt het loon in aanmerking genomen met inachtneming van het volgende: a. artikel 11, eerste lid, onderdeel j, van de wet vindt geen toepassing; b. tantièmes en toevallige bijzondere beloningen, alsmede tot het loon behorende aanspraken worden niet in aanmerking genomen. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 9 Aanvullende voorwaarden vrijstelling bij telewerken 1 artikel 11, eerste lid, onderdeel q, onder 1°, van de wet De schriftelijk vastgelegde regeling, bedoeld inmoet voorzien in een gedagtekende overeenkomst die ten minste bevat: a. naam en adres van de werknemer en de inhoudingsplichtige, en b. de dag of dagen in de week waarop de werknemer in de werkruimte, bedoeld in het tweede lid, pleegt te werken. 2 artikel 11, eerste lid, onderdeel q, onder 2º, van de wet artikelen 5.4 5.12 6.3 van het Arbeidsomstandighedenbesluit De inrichting van de werkruimte in de woning, bedoeld in, moet voldoen aan de in de,engestelde voorwaarden. 2006 252 28-12-2006 06-12-2006 ARBO/A&V/2006/99971 2006 252 28-12-2006 06-12-2006 ARBO/A&V/2006/99971 01-01-2007

Artikel 10 Aanvullende voorwaarden vrijstelling bij woon-werkverkeer waarbij tevens een of meer andere werknemers worden vervoerd Vervallen 2003 250 29-12-2003 19-12-2003 WDB2003/650M 2003 250 29-12-2003 19-12-2003 WDB2003/650M 01-01-2004

Artikel 11 Geclausuleerd verlof artikel 11, eerste lid, onderdeel r, onder 2°, van de wet Voor de toepassing van, wordt als geclausuleerd verlof aangewezen: verlof dat voor specifieke doeleinden wordt toegekend, zoals buitengewoon verlof, zwangerschapsverlof, bevallingsverlof, kraamverlof, ouderschapsverlof, bindingsverlof, adoptieverlof, calamiteitenverlof, zorgverlof, educatief verlof, politiek verlof en palliatief verlof. 2002 248 24-12-2002 19-12-2002 WDB 2002/813M 2002 248 24-12-2002 19-12-2002 WDB 2002/813M 01-01-2003

Artikel 12 Minimale periode uitkeringstermijnen bij stamrechtspaarrekening en stamrechtbeleggingsrecht 1 artikel 11a, derde lid, onderdeel a, onder 2°, en onderdeel b, onder 2°, van de wet De minimale periode tussen de eerste en de laatste uitkering, bedoeld inwordt bepaald aan de hand van de volgende tabel. artikel 11a, derde lid, van de wet Ingeval de gerechtigde tot de uitkeringen, bedoeld inbij ingang van de uitkeringen, een leeftijd heeft bereikt van Maar nog niet de leeftijd heeft bereikt van Bedraagt de minimale periode tussen de eerste en de laatste uitkering het in deze kolom vermelde aantal jaren I II III – 25 17 25 30 14 30 35 11 35 40 8 40 45 5 45 50 4 50 55 3 55 60 2 60 – 1 2 Ingeval de uitkeringen toekomen aan kinderen of pleegkinderen van de werknemer die ten tijde van het ontvangen van de eerste uitkering jonger zijn dan 30 jaar, bedraagt het aantal jaren tussen de eerste en de laatste uitkering, in afwijking van het eerste lid, nimmer meer dan het aantal jaren dat de gerechtigde jonger is dan 30 jaar. 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010

Artikel 13 Verlofsparen: geldsparen en tijdsparen Vervallen 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006

Artikel 14 Maximale opbouw in een jaar bij verlofsparen Vervallen 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006

Artikel 15 Toegestane aangroei boven het plafond bij verlofsparen Vervallen 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006

Artikel 16 Wijze van beschikken over verlofspaartegoed Vervallen 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006

Artikel 17 Fooien en dergelijke prestaties van derden 1 Fooien en dergelijke prestaties van derden worden niet tot het loon gerekend, voor zover bij het bepalen van het voor de werknemer rechtens geldende loon met het ontvangen van deze fooien of dergelijke prestaties van derden geen rekening is gehouden. 2 De werknemer die werkzaam is bij een onderneming waarin horeca-activiteiten worden verricht en die van zijn werkgever niet tenminste het voor hem rechtens geldende loon ontvangt, wordt geacht fooien en dergelijke prestaties van derden te genieten tot een bedrag ter grootte van dat rechtens geldende loon verminderd met het rechtstreeks van de werkgever ontvangen loon. Indien de werkgever in overeenstemming met de werknemer het bedrag aan fooien en dergelijke prestaties van derden op een hoger bedrag schat, wordt van dat geschatte bedrag uitgegaan. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 18 Waarde aanspraak De waarde van een aanspraak om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een of meer uitkeringen en verstrekkingen te ontvangen, wordt gesteld op de bedragen die bij een derde worden gestort - of, voorzover geen stortingen worden verricht, zouden moeten worden gestort - teneinde de aanspraak te dekken. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 19 Waarde aanspraak ingevolge een ziektekostenregeling in eigen beheer voor ten minste 25 werknemers 1 artikel 18 In afwijking in zoverre vanwordt per kalenderjaar de waarde van een aanspraak ingevolge een ziektekostenregeling ten behoeve van ten minste 25 werknemers of gewezen werknemers die gedurende het gehele voorafgaande kalenderjaar heeft bestaan, voorzover geen stortingen bij derden worden verricht, gesteld op het bedrag van de gemiddelde uitkering. De gemiddelde uitkering is het rekenkundige gemiddelde van de jaargemiddelden van de afgelopen vijf kalenderjaren. Het jaargemiddelde is het gezamenlijke bedrag van de ter zake door of namens de inhoudingsplichtige gedane uitkeringen en verstrekkingen naar de waarde in het economische verkeer, gedeeld door het aantal personen dat in het desbetreffende jaar gedurende ten minste zes maanden gerechtigd is geweest. Indien zulks tot een lagere gemiddelde uitkering leidt, worden het hoogste en het laagste jaargemiddelde buiten beschouwing gelaten en is de gemiddelde uitkering het rekenkundige gemiddelde van de jaargemiddelden van de andere drie kalenderjaren. 2 Indien de in het eerste lid bedoelde regeling minder dan vijf gehele kalenderjaren heeft bestaan, is dat lid van overeenkomstige toepassing op het mindere aantal gehele kalenderjaren, met dien verstande dat bij een bestaansduur van de regeling van een of twee gehele kalenderjaren de laatste volzin niet van toepassing is. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 20 Waarde van het genot van ter beschikking gestelde communicatiemiddelen De waarde van het genot van ter beschikking gestelde communicatiemiddelen – niet zijnde computers en dergelijke apparatuur en bijbehorende apparatuur –, waarvan het zakelijke gebruik van niet meer dan bijkomstig belang is, wordt gesteld op de daaraan in het economische verkeer verbonden kosten. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 21 Waarde kleding meewerkende kinderen De waarde van kleding voor een kind dat werkzaam is in de onderneming van zijn ouder wordt gesteld op € 29,25 per maand (€ 6,75 per week, € 1,35 per dag). 2007 251 28-12-2007 20-12-2007 DB2007/655M 2007 251 28-12-2007 20-12-2007 DB2007/655M 01-01-2008

Artikel 21a Waarde van het genot van een ter beschikking gestelde computer De waarde van het genot van een ter beschikking gestelde computer die minder dan nagenoeg geheel zakelijk wordt gebruikt, bedraagt in het eerste, in het tweede en in het derde jaar van ingebruikneming van de computer, 30% van de waarde in het economische verkeer van de computer op het moment van de eerste ingebruikneming. Na het derde jaar wordt de waarde van het genot op nihil gesteld. Dit artikel is van overeenkomstige toepassing met betrekking tot met computers vergelijkbare apparatuur en met betrekking tot bijbehorende apparatuur. 2005 119 23-06-2005 15-06-2005 WDB2005/179M 2005 119 23-06-2005 15-06-2005 WDB2005/179M 25-06-2005 01-01-2005

Artikel 21b Waarde kinderopvang artikel 1.5 van de Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterspeelzalen artikel 1.7, tweede lid, van de Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterspeelzalen De waarde van kinderopvang waarvoor aanspraak op een kinderopvangtoeslag onderscheidenlijk aanspraak op een tegemoetkoming kan ontstaan op de voet van, die de inhoudingsplichtige zelf verricht, wordt gesteld op het aantal uren genoten kinderopvang maal de uurprijs vastgesteld krachtens. 2010 15917 13-10-2010 01-10-2010 WJZ-228516(2730) 2010 15917 13-10-2010 01-10-2010 WJZ-228516(2730) 14-10-2010 01-08-2010

Artikel 21c Waardering niet in geld genoten loon; privé-gebruik auto 1 artikel 13bis, vierde lid, van de wet De rittenregistratie bedoeld inbevat ten minste de volgende gegevens: a. merk, type en kenteken van de auto; b. periode van terbeschikkingstelling van de auto; c. per rit: 1°. datum; 2°. beginstand en eindstand van de kilometerteller; 3°. beginadres en eindadres; 4°. de gereden route indien deze afwijkt van de meest gebruikelijke; 5°. het karakter van de rit. 2 artikel 13bis, eerste tot en met derde lid, van de wet Indien in een loontijdvak de vergoeding die de werknemer voor het gebruik voor privé-doeleinden verschuldigd is, uitgaat boven het voor dat loontijdvak op grond vanberekende voordeel, wordt in dat loontijdvak een negatief bedrag ter grootte van het verschil tussen het berekende voordeel en de verschuldigde vergoeding als voordeel in aanmerking genomen, mits op kalenderjaarbasis het berekende voordeel ten minste gelijk is aan de vergoeding voor het gebruik voor privé-doeleinden. 3 artikel 13bis, dertiende lid, van de wet Een verzoek om een verklaring geen privé-gebruik als bedoeld inbevat ten minste de volgende gegevens: a. de naam, het adres en het burgerservicenummer of, bij het ontbreken daarvan, het sociaal-fiscaalnummer van de werknemer; b. het kenteken van de auto, indien dit bekend is en het verzoek betrekking heeft op één auto; c. het jaar van ingang van de verklaring. 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 01-01-2010 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010 01-01-2009

Artikel 22 Normeringen en beperkingen 1 hoofdstuk IIA van de wet Ingeval op grond van dit hoofdstuk ofeen verstrekking vanaf een bepaald bedrag tot de vrije verstrekkingen behoort en daar beneden niet, wordt een dergelijke verstrekking tot dit bedrag tot het loon gerekend. 2 hoofdstuk IIA van de wet Ingeval een in dit hoofdstuk of inopgenomen regeling zowel betrekking heeft op een vrije vergoeding als op een vrije verstrekking, geldt het vrijgestelde bedrag voor vrije vergoedingen en vrije verstrekkingen tezamen. 2003 250 29-12-2003 19-12-2003 WDB2003/650M 2003 250 29-12-2003 19-12-2003 WDB2003/650M 01-01-2004

Artikel 23 Kosten werknemer bij gedeeltelijk vrije vergoedingen en verstrekkingen 1 Ingeval ter zake van een op grond van dit hoofdstuk niet volledig vrije vergoeding kosten voor rekening van de werknemer blijven, wordt het in de desbetreffende bepaling opgenomen of bedoelde bedrag van het niet vrije gedeelte van de vergoeding verlaagd met deze kosten van de werknemer, doch niet verder dan tot nihil. 2 Ingeval ter zake van een op grond van dit hoofdstuk niet volledig vrije verstrekking aan de werknemer een eigen bijdrage in rekening wordt gebracht, wordt het in de desbetreffende bepaling opgenomen of bedoelde bedrag voor het niet vrije gedeelte van de verstrekking verlaagd met de eigen bijdrage van de werknemer, doch niet verder dan tot nihil. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 24 Werkkleding artikel 15a, eerste lid, onderdeel b, van de wet Voor de toepassing vanwordt kleding slechts als werkkleding aangemerkt indien zij: a. uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt is om tijdens de vervulling van de dienstbetrekking te worden gedragen; b. 2 is voorzien van een of meer duidelijk zichtbare, aan de inhoudingsplichtige gebonden beeldmerken met een oppervlakte van tezamen ten minste 70 cm. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 25 Verhuizing in het kader van de dienstbetrekking 1 artikel 15a, eerste lid, onderdeel g, van de wet Voor de toepassing vanverhuist de werknemer in ieder geval in het kader van de dienstbetrekking ingeval hij binnen twee jaar na de aanvaarding van een nieuwe dienstbetrekking of na overplaatsing binnen de bestaande dienstbetrekking verhuist naar een woning binnen een afstand van 10 kilometer van de nieuwe plaats van zijn dienstbetrekking terwijl hij op een afstand groter dan 25 kilometer van deze plaats woonde. 2 Onder afstand als bedoeld in het eerste lid wordt verstaan de afstand gemeten langs de meest gebruikelijke weg. 2008 253 31-12-2008 17-12-2008 DB2008/705 2008 253 31-12-2008 17-12-2008 DB2008/705 01-01-2009

Artikel 26 Openbaarvervoerkaart 1 Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen ter zake van een recht op vrij reizen per Nederlands openbaar vervoer dat niet is beperkt tot reizen over een vast traject ten behoeve van woon-werkverkeer, indien aannemelijk is dat het recht op vrij reizen mede dient ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking of voor woon-werkverkeer. 2 Tot de vrije verstrekkingen behoort de verstrekking van het recht op vrij reizen per Nederlands openbaar vervoer dat niet is beperkt tot reizen over een vast traject ten behoeve van woon-werkverkeer, indien aannemelijk is dat het recht op vrij reizen mede dient ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking of voor woon-werkverkeer. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 27 Aangewezen regio's uitgezonden werknemers 1 artikel 8, tweede lid, onderdeel c, onder 4°, van het besluit Als regio's bedoeld inworden aangewezen: a. de landen in Azië (waaronder Hongkong en het gedeelte van Turkije dat ten oosten van de Bosporus is gelegen); b. de landen in Afrika; c. de landen in Latijns Amerika (waaronder de Nederlandse Antillen en Aruba); d. de volgende landen in Europa: Albanië, Armenië, Azerbeidzjan, Belarus, Bosnië-Hercegovina, Bulgarije, Estland, Georgië, Hongarije, de Federale Republiek Joegoslavië (Servië en Montenegro, daaronder begrepen Kosovo), Kroatië, Letland, Litouwen, de voormalige Joegoslavische Republiek Macedonië, Moldavië, Oekraïne, Polen, Roemenië, de Russische Federatie, Slovenië, Slowakije en Tsjechië. 2 Onder de in het eerste lid genoemde landen worden begrepen gebieden gelegen buiten de territoriale wateren van die landen waar deze in overeenstemming met het internationale recht soevereine rechten kunnen uitoefenen. 2001 111 13-06-2001 12-06-2001 2001 111 13-06-2001 12-06-2001 15-06-2001 01-01-2001 Werkt terug tot en met 1 januari 2001.

Artikel 28 Afgifte EVC-verklaringen artikel 15a, derde lid, van de wet De verklaring, bedoeld in, wordt afgegeven door de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap. 2010 4089 17-03-2010 10-03-2010 DV2010/76 2010 4089 17-03-2010 10-03-2010 DV2010/76 18-03-2010 01-01-2010

Artikel 29 Bedrijfsfitness 1 Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen ter zake van bedrijfsfitness, indien: a. deelneming aan de fitness openstaat voor alle of nagenoeg alle werknemers of voor alle of nagenoeg alle werknemers met dezelfde arbeidsplaats die niet is gelegen in de woning van een van deze werknemers, en b. de fitness plaatsvindt: 1°. in een vestiging van de inhoudingsplichtige of in een fitnesscentrum dat door de inhoudingsplichtige is aangewezen voor alle werknemers, met dien verstande dat, ingeval de inhoudingsplichtige voor bedrijfsfitness een overeenkomst sluit met één fitnessbedrijf dat meer dan één vestiging heeft, de fitness kan plaatsvinden in elke vestiging van dat fitnessbedrijf, of 2°. in een fitnesscentrum dat door de inhoudingsplichtige is aangewezen voor alle werknemers met dezelfde niet in de woning van een van deze werknemers gelegen arbeidsplaats, met dien verstande dat, ingeval de inhoudingsplichtige met betrekking tot de werknemers op deze arbeidsplaats voor bedrijfsfitness een overeenkomst sluit met één fitnessbedrijf dat meer dan één vestiging heeft, de fitness kan plaatsvinden in elke vestiging van dat fitnessbedrijf. 2 Tot de vrije verstrekkingen behoren verstrekkingen van bedrijfsfitness, indien: a. deelneming aan de fitness openstaat voor alle of nagenoeg alle werknemers of voor alle of nagenoeg alle werknemers met dezelfde arbeidsplaats die niet is gelegen in de woning van een van deze werknemers, en b. de fitness plaatsvindt: 1°. in een vestiging van de inhoudingsplichtige of in een fitnesscentrum dat door de inhoudingsplichtige is aangewezen voor alle werknemers, met dien verstande dat, ingeval de inhoudingsplichtige voor bedrijfsfitness een overeenkomst sluit met één fitnessbedrijf dat meer dan één vestiging heeft, de fitness kan plaatsvinden in elke vestiging van dat fitnessbedrijf, of 2°. in een fitnesscentrum dat door de inhoudingsplichtige is aangewezen voor alle werknemers met dezelfde niet in de woning van een van deze werknemers gelegen arbeidsplaats, met dien verstande dat, ingeval de inhoudingsplichtige met betrekking tot de werknemers op deze arbeidsplaats voor bedrijfsfitness een overeenkomst sluit met één fitnessbedrijf dat meer dan één vestiging heeft, de fitness kan plaatsvinden in elke vestiging van dat fitnessbedrijf. 3 Onder bedrijfsfitness als bedoeld in het eerste en tweede lid wordt verstaan: conditie- of krachttraining van werknemers welke plaatsvindt onder deskundig toezicht en welke georganiseerd of geïnitieerd wordt door de inhoudingsplichtige. 4 artikel 1.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 1.2 Dit artikel is niet van toepassing op vergoedingen en verstrekkingen die uitsluitend toekomen aan een werknemer van een vennootschap waarvan het kapitaal geheel of gedeeltelijk in aandelen is verdeeld en waarin de werknemer, al dan niet tezamen met zijn partner in de zin vanen zijn bloed- of aanverwanten in de rechte lijn direct of indirect, voor ten minste één derde gedeelte van het geplaatste kapitaal aandeelhouder is, of aan diens partner in de zin van genoemd. 2007 39 23-02-2007 19-02-2007 DB2007/39 2007 39 23-02-2007 19-02-2007 DB2007/39 25-02-2007 01-01-2007

Artikel 30 Werkruimte 1 Tot de vrije vergoedingen behoren niet vergoedingen die verband houden met een werkruimte, de inrichting daaronder begrepen, in een woning, de aanhorigheden daaronder begrepen, van de werknemer, tenzij de werkruimte een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van de woning vormt en: a. Wet inkomstenbelasting 2001 ingeval de werknemer tevens een werkruimte buiten die woning ter beschikking heeft, hij het gezamenlijke bedrag van zijn winst uit een of meer ondernemingen, belastbaar loon en belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden in de zin van dehoofdzakelijk in de werkruimte in die woning verwerft, of b. Wet inkomstenbelasting 2001 ingeval de werknemer niet tevens een werkruimte buiten die woning ter beschikking heeft, hij het gezamenlijke bedrag van zijn winst uit een of meer ondernemingen, belastbaar loon en belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden in de zin van dehoofdzakelijk in of vanuit de werkruimte in die woning verwerft en in belangrijke mate in de werkruimte in die woning verwerft. 2 Tot de vrije verstrekkingen behoren niet verstrekkingen van een werkruimte, de inrichting daaronder begrepen, in een woning, de aanhorigheden daaronder begrepen, van de werknemer, tenzij de werkruimte een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van de woning vormt en: a. Wet inkomstenbelasting 2001 ingeval de werknemer tevens een werkruimte buiten die woning ter beschikking heeft, hij het gezamenlijke bedrag van zijn winst uit een of meer ondernemingen, belastbaar loon en belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden in de zin van dehoofdzakelijk in de werkruimte in die woning verwerft, of b. Wet inkomstenbelasting 2001 ingeval de werknemer niet tevens een werkruimte buiten die woning ter beschikking heeft, hij het gezamenlijke bedrag van zijn winst uit een of meer ondernemingen, belastbaar loon en belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden in de zin van dehoofdzakelijk in of vanuit de werkruimte in die woning verwerft en in belangrijke mate in de werkruimte in die woning verwerft. 3 artikel 1 van de Woningwet Voor de toepassing van dit artikel wordt onder woning mede verstaan: een duurzaam aan een plaats gebonden schip of woonwagen in de zin van, alsmede de aanhorigheden van een schip of een woonwagen. 2004 249 24-12-2004 16-12-2004 WDB2004/756M 2004 249 24-12-2004 16-12-2004 WDB2004/756M 01-01-2005

Artikel 31 Normering vrije vergoedingen en verstrekkingen werkruimte 1 artikel 30 artikel 3.111 van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.19, tweede lid, van die wet Tot de vrije vergoedingen behoren, onverlet de toepassing van, niet vergoedingen ter zake van werkruimte, de inrichting daaronder begrepen, in de woning, de aanhorigheden daaronder begrepen, van de werknemer, voorzover deze meer bedragen dan 20% van de huur dan wel van de huurwaarde van de woning, met inbegrip van de werkruimte. In geval van een werkruimte in een eigen woning als bedoeld inwordt vorenbedoelde huurwaarde bepaald op de voet van. 2 artikel 30 artikel 3.111 van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.19, tweede lid, van die wet Tot de vrije verstrekkingen behoren, onverlet de toepassing van, niet verstrekkingen van werkruimte, de inrichting daaronder begrepen, in de woning, de aanhorigheden daaronder begrepen, van de werknemer, voorzover deze meer bedragen dan 20% van de huur dan wel van de huurwaarde van de woning, met inbegrip van de werkruimte. In geval van een werkruimte in een eigen woning als bedoeld inwordt vorenbedoelde huurwaarde bepaald op de voet van. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 32 Personeelsverenigingen 1 Tot de vrije vergoedingen en verstrekkingen behoren vergoedingen en verstrekkingen, in redelijkheid, ter zake van personeelsverenigingen en dergelijke waaraan deelname openstaat voor ten minste driekwart van de werknemers of voor ten minste driekwart van de werknemers met dezelfde arbeidsplaats die niet is gelegen in de woning van een van deze werknemers. 2 Personeelsverenigingen in de zin van dit artikel hebben als doel en feitelijke werkzaamheden het organiseren van incidentele activiteiten en ondergeschikte voorzieningen met een gezamenlijk karakter ten behoeve van de werknemers. 3 Artikel 29, vierde lid , is van overeenkomstige toepassing. 4 Tot de vrije verstrekkingen behoren de verstrekkingen door personeelsverenigingen van de in het tweede lid bedoelde incidentele activiteiten en ondergeschikte voorzieningen. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 32a Personeelsreizen, personeelsfestiviteiten en dergelijke incidentele personeelsvoorzieningen 1 Tot de vrije vergoedingen en verstrekkingen behoren vergoedingen en verstrekkingen, in redelijkheid, ter zake van personeelsreizen, personeelsfestiviteiten en dergelijke incidentele personeelsvoorzieningen die een gezamenlijk karakter dragen en waaraan deelname openstaat voor ten minste driekwart van de werknemers of voor ten minste driekwart van de werknemers die behoren tot een organisatorische of functionele eenheid. 2 Artikel 29, vierde lid , is van overeenkomstige toepassing. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 33 Genot van een woning 1 Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen ter zake van het genot van een woning ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, voor zover: a. de vergoeding op jaarbasis meer bedraagt dan 18% van het voor de werknemer op jaarbasis geldende loon uit tegenwoordige dienstbetrekking bij een overeengekomen vaste arbeidsduur van 36 uren per kalenderweek, of b. de vergoeding meer bedraagt dan het op verzoek van de werknemer door de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking vastgestelde bedrag van de besparing. 2 Tot de vrije verstrekkingen behoren verstrekkingen in de vorm van het genot van de woning ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, voor zover: a. de waarde in het economische verkeer op jaarbasis meer bedraagt dan 18% van het voor de werknemer op jaarbasis geldende loon uit tegenwoordige dienstbetrekking bij een overeengekomen vaste arbeidsduur van 36 uren per kalenderweek, of b. de waarde in het economische verkeer meer bedraagt dan het op verzoek van de werknemer door de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking vastgestelde bedrag van de besparing. 3 De in het eerste lid en tweede lid bedoelde vaststelling bij beschikking vindt slechts plaats, indien de werknemer aannemelijk maakt dat het bedrag van de besparing aanmerkelijk lager is dan de waarde in het economische verkeer van het genot van de woning. 4 De beschikking van de inspecteur, die te allen tijde bij nadere, voor bezwaar vatbare, beschikking kan worden herroepen, vindt toepassing met betrekking tot loontijdvakken die ten tijde van de beschikking nog niet zijn verstreken. 5 Voor de toepassing van dit artikel wordt niet als het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking beschouwd de vergoeding van het genot van een woning en de verstrekking in de vorm van het genot van de woning terzake van de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 18-06-2003 03-04-2003

Artikel 34 Genot van bewassing, energie en water 1 Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen ter zake van bewassing, energie en water ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, voorzover de vergoeding meer bedraagt dan het volgende bedrag: a. voor bewassing: € 13,50 per maand (€ 3,00 per week, € 0,60 per dag); b. voor energie ten behoeve van verwarmingsdoeleinden: € 72,00 per maand (€ 16,50 per week, € 3,30 per dag); c. voor energie ten behoeve van kookdoeleinden: € 39,75 per maand (€ 9,25 per week, € 1,85 per dag); d. voor energie ten behoeve van andere dan verwarmings- en kookdoeleinden: € 14,00 per maand (€ 3,25 per week, € 0,65 per dag); e. voor water: € 6,00 per maand (€ 1,50 per week, € 0,30 per dag). 2 Tot de vrije verstrekkingen behoren verstrekkingen in de vorm van bewassing, energie en water ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, voorzover de waarde in het economische verkeer hoger is dan het ter zake in het eerste lid genoemde bedrag. 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010 Artikel 12.7 van Stcrt. 2010/14212 bevat overgangsrecht met betrekking tot de intrekking van deze regeling. Zie voor de wijzigingen per 1 januari 2011 artikel III van Stcrt. 2010/21111. Zie voor de wijzigingen per 1 januari 2012 artikel V van Stcrt. 2011/22974. Zie voor de wijzigingen per 31 december 2010 artikel V van Stcrt. 2013/36216.

Artikel 35 Inwoning 1 Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen ter zake van inwoning ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, voorzover de vergoeding meer bedraagt dan € 157,50 per maand, € 36,25 per week, € 7,25 per dag). 2 Tot de vrije verstrekkingen behoren verstrekkingen in de vorm van inwoning ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, voorzover de waarde in het economische verkeer hoger is dan het ter zake in het eerste lid genoemde bedrag. 3 Indien de in het eerste lid en tweede lid bedoelde vergoedingen en verstrekkingen mede betrekking hebben op inwoning door de gezinsleden van de werknemer, worden de in het eerste lid genoemde bedragen verhoogd: a. voor ieder gezinslid dat bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 18 jaar heeft bereikt: met 80%; b. voor ieder gezinslid dat bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 18 jaar niet heeft bereikt, doch de leeftijd van 12 jaar heeft bereikt: met 50%; c. voor ieder gezinslid dat bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 12 jaar niet heeft bereikt: met 30%. 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010 Artikel 12.7 van Stcrt. 2010/14212 bevat overgangsrecht met betrekking tot de intrekking van deze regeling. Zie voor de wijzigingen per 1 januari 2011 artikel III van Stcrt. 2010/21111. Zie voor de wijzigingen per 1 januari 2012 artikel V van Stcrt. 2011/22974. Zie voor de wijzigingen per 31 december 2010 artikel V van Stcrt. 2013/36216.

Artikel 36 Voordeelurenkaart 1 Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen ter zake van het recht op vermindering tot maximaal 50% van de prijs van vervoerbewijzen voor het reizen per Nederlands openbaar vervoer hoofdzakelijk buiten de ochtendspits (voordeelurenkaart) indien aannemelijk is dat de voordeelurenkaart mede dient ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking of voor woon-werkverkeer. 2 Tot de vrije verstrekkingen behoort de verstrekking van het recht op vermindering tot maximaal 50% van de prijs van vervoerbewijzen voor het reizen per Nederlands openbaar vervoer hoofdzakelijk buiten de ochtendspits (voordeelurenkaart) indien aannemelijk is dat de voordeelurenkaart mede dient ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking of voor woon-werkverkeer. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 37 Fiets voor woon-werkverkeer 1 Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen ter zake van de aanschaf van een fiets, voorzover de vergoeding niet meer bedraagt dan € 749, mits aan de in het vierde lid genoemde voorwaarden is voldaan. 2 Tot de vrije verstrekkingen behoort de verstrekking van een fiets, voorzover de waarde in het economische verkeer niet hoger is dan € 749, mits aan de in het vierde lid genoemde voorwaarden is voldaan. 3 Tot de vrije verstrekkingen behoort de terbeschikkingstelling van een fiets met een catalogusprijs welke niet hoger is dan € 749 inclusief omzetbelasting, mits aan de in het vierde lid genoemde voorwaarden is voldaan. 4 De voor de toepassing van het eerste, tweede en derde lid geldende voorwaarden zijn: a. de werknemer maakt op meer dan de helft van het aantal dagen dat hij pleegt te reizen in het kader van woon-werkverkeer gebruik van de fiets; b. in het kalenderjaar en de twee voorafgaande kalenderjaren is ter zake van de aanschaf van een fiets geen vrije vergoeding betaald, en c. in het kalenderjaar en de twee voorafgaande kalenderjaren is als vrije verstrekking geen fiets verstrekt dan wel ter beschikking gesteld. 5 Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen van niet meer dan € 82 in het kalenderjaar ten titel van met een fiets samenhangende zaken alsmede de vergoeding ter zake van een fietsverzekering, mits de werknemer op meer dan de helft van het aantal dagen dat hij pleegt te reizen in het kader van woon-werkverkeer gebruik maakt van de fiets. 6 Tot de vrije verstrekkingen behoren verstrekkingen tot niet meer dan € 82 in het kalenderjaar van met een fiets samenhangende zaken alsmede de verstrekking van een fietsverzekering, mits de werknemer op meer dan de helft van het aantal dagen dat hij pleegt te reizen in het kader van woon-werkverkeer gebruik maakt van de fiets. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 38 Telefoonabonnement met meerdere aansluitingen of nummers Vervallen 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 39 Telefoon Vervallen 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 40 Tweede of een volgende telefoon bij geheel of nagenoeg geheel zakelijk gebruik Vervallen 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 41 Producten eigen bedrijf 1 Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen ter zake van de aanschaf bij de inhoudingsplichtige dan wel bij een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap van branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige dan wel van het bedrijf van een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap tot een bedrag van ten hoogste: a. 20% van de waarde in het economische verkeer van deze producten en b. € 500 per kalenderjaar. 2 Tot de vrije verstrekkingen behoren verstrekkingen van branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige dan wel van het bedrijf van een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap van ten hoogste: a. 20% van de waarde in het economische verkeer van deze producten en b. een bedrag van € 500 per kalenderjaar. 3 De in het eerste en tweede lid genoemde bedragen worden verhoogd met de voor de twee voorafgaande kalenderjaren geldende bedragen voorzover deze bedragen nog niet zijn benut. De vorige volzin is niet van toepassing indien de dienstbetrekking in het desbetreffende kalenderjaar niet bestond. 4 De voorgaande leden zijn van overeenkomstige toepassing ingeval de dienstbetrekking is beëindigd door pensionering of arbeidsongeschiktheid. 5 Dit artikel is niet van toepassing met betrekking tot geldleningen. 2007 251 28-12-2007 20-12-2007 DB2007/655M 2007 251 28-12-2007 20-12-2007 DB2007/655M 01-01-2008

Artikel 42 Personeelsfeesten, personeelsfestiviteiten en dergelijke incidentele personeelsvoorzieningen Vervallen 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 43 ARBO 1 Arbeidsomstandighedenwet Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen die direct samenhangen met verplichtingen van de inhoudingsplichtige op grond van de, tenzij de werknemer hierdoor een aanmerkelijke privé-besparing geniet. 2 Arbeidsomstandighedenwet Tot de vrije verstrekkingen behoren verstrekkingen die direct samenhangen met verplichtingen van de inhoudingsplichtige op grond van de, tenzij de werknemer hierdoor een aanmerkelijke privé-besparing geniet. 2006 252 28-12-2006 06-12-2006 ARBO/A&V/2006/99971 2006 252 28-12-2006 06-12-2006 ARBO/A&V/2006/99971 01-01-2007

Artikel 44 Ongevallenverzekering 1 Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen ter zake van premies voor een ongevallenverzekering indien de verzekerde uitkering uitsluitend betrekking heeft op ongevallen tijdens de vervulling van de dienstbetrekking. 2 Tot de vrije verstrekkingen behoren verstrekkingen in de vorm van een aanspraak op een ongevallenverzekering indien de verzekerde uitkering uitsluitend betrekking heeft op ongevallen tijdens de vervulling van de dienstbetrekking. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 45 Outplacement 1 Tot de vrije vergoedingen behoren vergoedingen ter zake van outplacement van de werknemer. 2 Tot de vrije verstrekkingen behoren verstrekkingen van outplacement van de werknemer. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 46 Vergoedingen ter zake van consumpties tijdens de werktijd 1 Vergoedingen ter zake van consumpties tijdens de werktijd die geen deel uitmaken van een maaltijd behoren in ieder geval tot de vrije vergoedingen, indien zij € 2,75 per gewerkte week (€ 0,55 per gewerkte dag als niet op vijf dagen per week wordt gewerkt) niet te boven gaan. 2 Het eerste lid is niet van toepassing indien tijdens de werktijd consumpties, die geen deel uitmaken van een maaltijd, worden verstrekt. 2004 249 24-12-2004 16-12-2004 WDB2004/756M 2004 249 24-12-2004 16-12-2004 WDB2004/756M 01-01-2005

Artikel 47 Vaste vergoedingen 1 Vaste vergoedingen behoren niet tot het loon, voorzover deze per kostencategorie naar aard en veronderstelde omvang van de kosten zijn gespecificeerd en daaraan voorts - op verzoek van de inspecteur - een steekproefsgewijs onderzoek van de werkelijk gemaakte kosten ten grondslag ligt. 2 artikel 15a, eerste lid, onderdeel k, van de wet Het eerste lid is niet van toepassing op de vaste vergoedingen, bedoeld in. 2008 253 31-12-2008 17-12-2008 DB2008/705 2008 253 31-12-2008 17-12-2008 DB2008/705 01-01-2009

Artikel 48 Buitenlandse regelingen inzake kinderopvang Vervallen 2004 229 26-11-2004 23-11-2004 WDB2004/706M 2004 229 26-11-2004 23-11-2004 WDB2004/706M 01-01-2005

Artikel 49 Vrije vergoedingen kinderopvang Vervallen 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 50 Vrije verstrekkingen kinderopvang Vervallen 2004 229 26-11-2004 23-11-2004 WDB2004/706M 2004 229 26-11-2004 23-11-2004 WDB2004/706M 01-01-2005

Artikel 51 Huisvesting aan boord van schepen en baggermaterieel en op boorplatforms en in pakwagens van kermisexploitanten Tot de vrije verstrekkingen behoren verstrekkingen van huisvesting aan boord van schepen en baggermaterieel, op boorplatforms en in pakwagens van kermisexploitanten, voorzover de waarde in het economische verkeer van die verstrekking hoger is dan het bedrag aangegeven in de volgende tabel: Huisvesting: Per maand Per week Per dag a. aan boord van binnenschepen – andere dan vissersschepen – en baggermaterieel: 1. voor de werknemer die met zijn gezin aan boord woont – van een schip van meer dan 2000 ton: € 144,00 € 33,00 € 6,60 – van een schip van meer dan 500, doch niet meer dan 2000 ton: € 108,00 € 24,75 € 4,95 – van een ander schip of van baggermaterieel: € 72,00 € 16,50 € 3,30 2. voor de werknemer die aan boord woont en geen gezin heeft: € 59,00 € 13,50 € 2,70 b. aan boord van zeeschepen – andere dan vissersschepen – en op boorplatforms: 1. voor de werknemer die met zijn gezin aan boord woont: € 10,05 2. voor de werknemer die aan boord woont en geen gezin heeft – voor een kapitein en voor een officier: € 4,70 – voor een andere werknemer: € 2,35 c. aan boord van vissersschepen: voor de werknemer die aan boord woont en geen gezin heeft: € 3,25 d. in pakwagens van kermisexploitanten: voor de werknemer die in een pak wagen woont en geen gezin heeft: € 59,00 € 13,50 € 2,70 e. voor de werknemer die niet is aangeduid in de onderdelen a, b, c en d: nihil nihil nihil 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010 Artikel 12.7 van Stcrt. 2010/14212 bevat overgangsrecht met betrekking tot de intrekking van deze regeling. Zie voor de wijzigingen per 1 januari 2011 artikel III van Stcrt. 2010/21111. Zie voor de wijzigingen per 1 januari 2012 artikel V van Stcrt. 2011/22974. Zie voor de wijzigingen per 31 december 2010 artikel V van Stcrt. 2013/36216.

Artikel 52 Bedragen bewassing, energie en water begrepen in bedrag inwoning en huisvesting artikel 35 artikel 51 artikel 34 Voor de toepassing vanenworden in het bedrag van inwoning dan wel in het bedrag van huisvesting geacht te zijn begrepen de bedragen van bewassing, energie en water, bedoeld in. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 53 Kost aan boord van schepen en baggermaterieel en op boorplatforms Vervallen 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 54 Therapeutisch meeëten Vervallen 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 55 Maaltijden in bedrijfskantines Tot de vrije verstrekkingen behoren verstrekkingen in de vorm van maaltijden in bedrijfskantines of andere soortgelijke ruimten op de plaats waar de arbeid wordt verricht, voorzover de waarde in het economische verkeer van die maaltijden hoger is dan € 2,20 voor een ontbijt, € 2,20 voor een koffiemaaltijd en € 4,20 voor een warme maaltijd. 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010 Artikel 12.7 van Stcrt. 2010/14212 bevat overgangsrecht met betrekking tot de intrekking van deze regeling. Zie voor de wijzigingen per 1 januari 2011 artikel III van Stcrt. 2010/21111. Zie voor de wijzigingen per 1 januari 2012 artikel V van Stcrt. 2011/22974. Zie voor de wijzigingen per 31 december 2010 artikel V van Stcrt. 2013/36216.

Artikel 56 Kleding die blijft op de plaats waar de arbeid wordt verricht Tot de vrije verstrekkingen behoort de verstrekking van tijdens de vervulling van de dienstbetrekking gedragen kleding die blijft op de plaats buiten de woning van de werknemer waar de arbeid wordt verricht. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 57 Ziektekostenregeling met een zeer lage waarde Tot de vrije verstrekkingen behoort de verstrekking in de vorm van een aanspraak ingevolge van een ziektekostenregeling met een waarde van ten hoogste € 27 per jaar. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 58 Collectieve ziektekostenregeling waarvan de waardering hoger zou zijn dan de kosten van een individuele verzekering Vervallen 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 59 Rentevoordeel personeelsleningen 1 Tot de vrije verstrekkingen behoort het rentevoordeel ter zake van een door de inhoudingsplichtige dan wel door een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap aan de werknemer verstrekte geldlening, voorzover de rente die ter zake van de geldlening in het economische verkeer verschuldigd zou zijn hoger is dan 2,5% per jaar. 2 artikel 11, eerste lid, aanhef en onderdeel q, van de wet artikel XXIV, onderdeel A, van de Wet van 16 december 2004 Tot de vrije verstrekkingen behoort, in zoverre in afwijking van het eerste lid, het rentevoordeel ter zake van een door de inhoudingsplichtige dan wel door een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap aan de werknemer verstrekte geldlening, voorzover de werknemer het geleende bedrag op een dusdanige wijze aanwendt dat een in de plaats van de lening voor de desbetreffende aanwending gekomen vergoeding of verstrekking hetzij geheel of nagenoeg geheel tot de vrije vergoedingen of vrije verstrekkingen zou hebben behoord, hetzij op grond vanof, Stb. 653 (Belastingplan 2005), niet tot het loon zou hebben behoord. 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010 Artikel 12.7 van Stcrt. 2010/14212 bevat overgangsrecht met betrekking tot de intrekking van deze regeling. Zie voor de wijzigingen per 1 januari 2012 artikel V van Stcrt. 2011/22974. Zie voor de wijzigingen per 31 december 2010 artikel V van Stcrt. 2013/36216.

Artikel 60 Splitsing pensioenregeling 1 hoofdstuk IIB van de wet artikel 18, derde lid, van de wet Bij overschrijding van de in of krachtensopgenomen begrenzingen als bedoeld inkan de inhoudingsplichtige de inspecteur uiterlijk op het eerste moment van overschrijding van de begrenzingen verzoeken bij voor bezwaar vatbare beschikking vast te stellen welk deel van de aanspraak binnen de begrenzingen blijft en welk deel de begrenzingen te boven gaat. 2 Met inachtneming van de in het eerste lid bedoelde beschikking administreert de inhoudingsplichtige bij de loonadministratie afzonderlijk jaarlijks welk deel van de aanspraak tot het loon behoort en welk deel niet, alsmede de waarde van het deel dat jaarlijks in aanmerking wordt genomen voor de grondslag van het belastbare inkomen uit sparen en beleggen. Tevens administreert de inhoudingsplichtige naar rato van deze verdeling welk deel van de te zijner tijd te verstrekken pensioenuitkeringen als loon uit vroegere dienstbetrekking in aanmerking zal worden genomen en welk deel als voordeel uit sparen en beleggen wordt behandeld. 3 Van de ingevolge het tweede lid geadministreerde verdeling van de aanspraak en waarde van het deel dat in aanmerking wordt genomen voor de grondslag van het belastbare inkomen uit sparen en beleggen, alsmede de verdeling van de te zijner tijd te verstrekken pensioenuitkeringen, verstrekt de inhoudingsplichtige jaarlijks een opgave aan de inspecteur. 2001 250 28-12-2001 28-12-2001 2001 250 28-12-2001 28-12-2001 01-01-2002

Artikel 60a artikel 19a van de wet Voor de toepassing vanworden van de staten die partij zijn bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte aangewezen: IJsland en Noorwegen. 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010

Artikel 61 Samenloop verschillende pensioenstelsels 1 Bij samenloop van verschillende pensioenstelsels in een pensioenregeling worden alle elementen van de pensioenregeling tezamen in acht genomen en in onderlinge samenhang bezien voor de vaststelling of de pensioenregeling moet worden aangemerkt als een pensioenregeling gebaseerd op een eindloonstelsel, een middelloonstelsel of een beschikbare-premiestelsel. 2 In afwijking van het eerste lid dient voor elk onderdeel van de pensioenregeling dat niet past binnen het op grond van het eerste lid vastgestelde pensioenstelsel afzonderlijk te worden beoordeeld op welk van de drie aldaar genoemde stelsels dat onderdeel is gebaseerd. 3 Voor de toepassing van het eerste en tweede lid kan de inhoudingsplichtige de inspecteur verzoeken bij voor bezwaar vatbare beschikking vast te stellen op welk stelsel de pensioenregeling of een onderdeel daarvan is gebaseerd. 4 Bij wijziging van een op een beschikbare-premiestelsel gebaseerd pensioen in een pensioen dat is gebaseerd op een eindloonstelsel of een middelloonstelsel blijven op de tot het moment van die stelselwijziging opgebouwde pensioenaanspraken de voorwaarden van toepassing die gelden voor een beschikbare-premiestelsel. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 61a Schriftelijke vastlegging levensloopregeling 1 Een levensloopregeling moet schriftelijk zijn vastgelegd. In de vastlegging moet ten minste zijn opgenomen: a. dat de regeling ten doel heeft het treffen van een voorziening in geld uitsluitend ten behoeve van het opnemen van een periode van extra verlof; b. artikel 61k dat de aanspraken ingevolge de levensloopregeling niet kunnen worden afgekocht, vervreemd, prijsgegeven dan wel formeel of feitelijk voorwerp van zekerheid anders dan ten behoeve van de inbedoelde verpanding, kunnen worden; c. de instelling waarbij de voorziening wordt aangehouden; d. artikel 61h, derde lid een bepaling ingevolge welke de werknemer schriftelijk aan de inhoudingsplichtige verklaart of hij bij een of meer gewezen inhoudingsplichtigen aanspraken ingevolge een levensloopregeling heeft opgebouwd, die ingevolge, geacht worden te zijn opgebouwd bij de inhoudingsplichtige; e. artikel 32 van de wet een bepaling ingevolge welke de werknemer schriftelijk verklaart dat hij geen voorziening ingevolge een levensloopregeling opbouwt in het kalenderjaar waarin hij bij een inhoudingsplichtige loon spaart ingevolge een spaarloonregeling als bedoeld in. 2 In afwijking van het eerste lid mag een levensloopregeling voorzien in de mogelijkheid van afkoop van de aanspraken bij beëindiging van de dienstbetrekking. 3 artikel 19g, tweede lid, van de wet In afwijking van het eerste lid mag een levensloopverzekering voorzien in de mogelijkheid van gehele of gedeeltelijke afkoop van de aanspraken voorzover overeenkomstigover de voorziening wordt beschikt. 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 61b Levensloopregeling 1 artikel 61c artikel 61da artikel 61d Het opbouwen van een voorziening ingevolge een levensloopregeling vindt plaats door inhouding op het loon, waarbij het ingehouden loon wordt aangewend voor het treffen van een voorziening voor een periode van extra verlof. Daarbij wordt de duur van de verlofperiode bepaald door het ingehouden loon vermeerderd met de daarop gekweekte inkomsten en de daarmee behaalde rendementen bij een levenslooprekening als bedoeld inen bij een levenslooprecht van deelneming als bedoeld in, onderscheidenlijk de waarde van de polis bij een levensloopverzekering als bedoeld in, en verkrijgt de werknemer een aanspraak op het levenslooploon ten behoeve van de betaling van loon gedurende de verlofperiode. Onder ingevolge een levensloopregeling ingehouden loon wordt tevens verstaan een door de inhoudingsplichtige ten behoeve van de levensloopregeling verstrekte bijdrage. 2 artikel 61c artikel 61da artikel 61d Onder levenslooploon wordt verstaan het ingehouden loon vermeerderd met de daarop gekweekte inkomsten en de daarmee behaalde rendementen bij een levenslooprekening als bedoeld inen bij een levenslooprecht van deelneming als bedoeld in, onderscheidenlijk de waarde van de polis bij een levensloopverzekering als bedoeld in. 2006 134 13-07-2006 06-07-2006 DB2006/261M 2006 134 13-07-2006 06-07-2006 DB2006/261M 15-07-2006 01-01-2006

Artikel 61c Levenslooprekening 1 Het ingevolge een levensloopregeling ingehouden loon moet worden overgemaakt naar een geblokkeerde rekening – levenslooprekening – bij de in de levensloopregeling aangewezen instelling, waar het tegoed voor iedere werknemer afzonderlijk wordt geadministreerd. 2 De op de levenslooprekening gekweekte inkomsten en de daarmee behaalde rendementen worden op de levenslooprekening bijgeschreven. 3 Het tegoed op een levenslooprekening mag uitsluitend bestaan uit het levenslooploon. 4 De instelling waar de levenslooprekening is ondergebracht maakt het levenslooploon over naar de inhoudingsplichtige ter betaling van het loon van de werknemer gedurende de periode van extra verlof voorzover de inhoudingsplichtige en de werknemer tezamen daarvoor toestemming hebben verleend. 5 artikel 6, eerste lid, onderdeel a, van de wet In afwijking in zoverre van het vierde lid maakt de instelling het levenslooploon op verzoek van de werknemer over naar de werknemer indien geen inhoudingsplichtige als bedoeld inkan worden aangewezen; in dit geval wordt de instelling als inhoudingsplichtige aangemerkt. 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006

Artikel 61d Levensloopverzekering 1 Het ingevolge een levensloopregeling ingehouden loon moet worden overgemaakt ten behoeve van een verzekering – levensloopverzekering – bij de in de levensloopregeling aangewezen instelling, waar de waarde van de polis voor iedere werknemer afzonderlijk wordt geadministreerd. 2 De bij de levensloopverzekering behaalde rendementen moeten worden aangewend voor een verhoging van het verzekerde kapitaal. 3 Het verzekerde kapitaal op grond van een levensloopverzekering mag uitsluitend bestaan uit het levenslooploon. 4 De instelling waar de levensloopverzekering is ondergebracht maakt het levenslooploon over naar de inhoudingsplichtige ter betaling van het loon van de werknemer gedurende de periode van extra verlof voorzover de inhoudingsplichtige en de werknemer tezamen daarvoor toestemming hebben verleend. 5 artikel 6, eerste lid, onderdeel a, van de wet In afwijking in zoverre van het vierde lid maakt de instelling het levenslooploon op verzoek van de werknemer over naar de werknemer indien geen inhoudingsplichtige als bedoeld inkan worden aangewezen; in dit geval wordt de instelling als inhoudingsplichtige aangemerkt. 6 artikel 19g, eerste lid, van de wet Een aanspraak ingevolge een levensloopverzekering mag voorzien in een hogere uitkering bij leven dan de inopgenomen maxima, indien deze verhoging met inachtneming van algemeen aanvaarde actuariële grondslagen is gebaseerd op een verlaging van de ingevolge de levensloopregeling bij overlijden te ontvangen uitkering tot een niveau beneden of gelijk aan 90% van de premievrije waarde op de dag van overlijden. 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006

Artikel 61da Levenslooprecht van deelneming 1 Het ingevolge een levensloopregeling ingehouden loon moet worden overgemaakt naar de in de levensloopregeling aangewezen beheerder van een beleggingsinstelling ter verwerving van een of meer geblokkeerd rechten van deelneming in die instelling – levenslooprecht van deelneming –, die voor iedere werknemer afzonderlijk worden geadministreerd. 2 Het met een levenslooprecht van deelneming behaalde rendement wordt aangewend ter verwerving van levenslooprechten van deelneming. 3 Het levenslooprecht van deelneming mag uitsluitend bestaan uit het levenslooploon. 4 De beheerder van de beleggingsinstelling maakt het levenslooploon over naar de inhoudingsplichtige ter betaling van het loon van de werknemer gedurende de periode van extra verlof voorzover de inhoudingsplichtige en de werknemer tezamen daarvoor toestemming hebben verleend. 5 artikel 6, eerste lid, onderdeel a, van de wet In afwijking in zoverre van het vierde lid maakt de beheerder van de beleggingsinstelling het levenslooploon op verzoek van de werknemer over naar de werknemer indien geen inhoudingsplichtige als bedoeld inkan worden aangewezen; in dit geval wordt de beheerder van de beleggingsinstelling als inhoudingsplichtige aangemerkt. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 61e Maximale opbouw in een jaar 1 De inhouding per kalenderjaar ingevolge een levensloopregeling bedraagt: a. indien aan het begin van het kalenderjaar het levenslooploon minder bedraagt dan 2,1 maal het loon op jaarbasis gerelateerd aan het in het voorafgaande kalenderjaar genoten loon: ten hoogste 12% van het loon in het kalenderjaar; b. indien aan het begin van het kalenderjaar het levenslooploon gelijk is aan of meer bedraagt dan 2,1 maal het loon op jaarbasis gerelateerd aan het in het voorafgaande kalenderjaar genoten loon: nihil. 2 Voor zover het ingevolge de levensloopregeling ingehouden bedrag uitgaat boven hetgeen ingevolge het eerste lid is toegestaan en deze inhouding in hetzelfde kalenderjaar door de instelling waarbij de levensloopregeling is ondergebracht wordt teruggestort naar de inhoudingsplichtige en deze de terugstorting als loon uitkeert aan de werknemer, wordt aangenomen dat is gebleven binnen de begrenzingen van het eerste lid. 3 Voor de toepassing van het eerste lid mag een loonsverlaging buiten beschouwing blijven, voorzover deze het gevolg is van het aanvaarden van een deeltijdfunctie dan wel het terugtreden naar een lager gekwalificeerde functie, in de periode die aanvangt 10 jaar direct voorafgaande aan de in de pensioenregeling vastgestelde ingangsdatum. De eerste volzin is bij een loonsverlaging die het gevolg is van het aanvaarden van een deeltijdfunctie uitsluitend van toepassing, voor zover de omvang van het dienstverband na het aanvaarden van de deeltijdfunctie niet lager is dan 50% van de omvang van het dienstverband aan het eind van de periode direct voorafgaande aan de aanvang van de in de eerste volzin bedoelde periode. 4 artikel 10a, zevende lid, van de wet artikel 10a, zevende lid, van de wet artikel 61h Voor de toepassing van de in dit artikel gestelde grenzen worden de aanspraken die zijn opgebouwd bij een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap als bedoeld inmede in aanmerking genomen, tenzij deze aanspraken met toepassing vangeacht worden te zijn opgebouwd bij een andere inhoudingsplichtige dan een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap als bedoeld in. 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 61f Toegestane aangroei boven het plafond bij een levenslooprekening en bij een levenslooprecht van deelneming artikel 61e Ook indien bij het begin van het kalenderjaar de inbedoelde begrenzing op basis waarvan wordt beoordeeld of in het kalenderjaar nog aanspraken ingevolge een levensloopregeling kunnen worden opgebouwd is bereikt, leiden nadien de op de levenslooprekening gekweekte inkomsten en daarmee behaalde rendementen en de met een levenslooprecht van deelneming behaalde rendementen niet tot de constatering dat de regeling niet meer voldoet aan de eisen die worden gesteld aan een levensloopregeling. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007 01-01-2006

Artikel 61g Toegestane aangroei boven het plafond bij een levensloopverzekering artikel 61e Ook indien bij het begin van het kalenderjaar de inbedoelde begrenzing op basis waarvan wordt beoordeeld of in het kalenderjaar nog aanspraken ingevolge een levensloopregeling kunnen worden opgebouwd is bereikt, leiden nadien behaalde rendementen niet tot de constatering dat de regeling niet meer voldoet aan de eisen die worden gesteld aan een levensloopregeling. 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006

Artikel 61h Wijze van beschikken over het levenslooptegoed 1 Over de ingevolge een levensloopregeling opgebouwde voorziening mag worden beschikt ten behoeve van loon tijdens een verlofperiode dat, tezamen met het daarnaast van de inhoudingsplichtige genoten loon, niet uitgaat boven het laatstgenoten loon. In afwijking in zoverre van de eerste volzin mag niet over de ingevolge een levensloopregeling opgebouwde voorziening worden beschikt ten behoeve van de aanvulling van loon dat is verlaagd tijdens een periode van ziekte of arbeidsongeschiktheid. 2 In geval van overlijden van de werknemer kan de tegenwaarde van de aanspraak als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking van de werknemer ter beschikking van de erfgenamen van de werknemer worden gesteld. 3 Bij aanvaarding van een nieuwe dienstbetrekking worden de aanspraken ingevolge een levensloopregeling die door de werknemer zijn opgebouwd bij een gewezen inhoudingsplichtige, geacht te zijn opgebouwd bij de inhoudingsplichtige bij wie de werknemer in dienst treedt, tenzij bij deze inhoudingsplichtige geen aanspraken ingevolge een levensloopregeling worden opgebouwd of de bij de gewezen inhoudingsplichtige opgebouwde aanspraken reeds geacht worden te zijn opgebouwd bij een andere inhoudingsplichtige bij wie de werknemer in dienstbetrekking staat. 4 Indien de werknemer uitkeringen ontvangt in overeenstemming met de levensloopregeling, worden deze als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking in aanmerking genomen. In afwijking van de eerste volzin wordt in geval van afkoop bij beëindiging van de dienstbetrekking de uitkering aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking. 5 Indien in strijd met de levensloopregeling geheel of gedeeltelijk over het levenslooploon wordt beschikt, wordt de gehele aanspraak ingevolge de levensloopregeling aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking van de werknemer. 6 hoofdstuk IIB van de wet Het vijfde lid is niet van toepassing voorzover een aanspraak ingevolge een levensloopregeling wordt omgezet in een aanspraak ingevolge een pensioenregeling die na de omzetting nog blijft binnen de in of krachtensgestelde begrenzingen. 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 61i Kredietfaciliteit artikel 61h, eerste lid artikel 61e artikel 61b Indien het ingevolge, opgenomen bedrag het op dat moment aanwezige tegoed overtreft, kan het negatieve saldo – uitgezonderd de daarover verschuldigde rente – met inachtneming van de ingestelde begrenzingen via een inhouding op het loon worden aangevuld, in welk geval deze aanvulling wordt aangemerkt als het opbouwen van een voorziening als bedoeld in. 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006

Artikel 61j Opgebouwde voorziening bij het ingaan van het ouderdomspensioen artikel 19g, achtste lid, van de wet Voor de toepassing vanwordt het ouderdomspensioen van een werknemer geacht niet te zijn ingegaan indien het niet meer dan voor een deel is ingegaan. 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006

Artikel 61k Aangewezen buitenlandse aanbieders 1 artikel 19g, vierde lid, onderdeel d, van de wet Als kredietinstelling, onderscheidenlijk verzekeraar of beheerder van een beleggingsinstelling als bedoeld inkan door de Minister van Financiën worden aangewezen een kredietinstelling, onderscheidenlijk verzekeraar of beheerder van een beleggingsinstelling die wettelijk bevoegd is diensten naar Nederland te verrichten. 2 artikel 19g van de wet artikel 61c, vijfde lid artikel 61d, vijfde lid artikel 61da, vijfde lid Alvorens tot een aanwijzing wordt overgegaan, dient de kredietinstelling, onderscheidenlijk verzekeraar of beheerder van een beleggingsinstelling zich tegenover de Minister van Financiën, onder door hem te stellen voorwaarden, te verplichten om met betrekking tot de aanspraken ingevolge een door deze kredietinstelling, deze verzekeraar of deze beheerder van een beleggingsinstelling uitgevoerde levensloopregeling, bedoeld in, inlichtingen te verstrekken over de uitvoering van deze levensloopregeling en jegens de ontvanger een in Nederland uitwinbare zekerheid te stellen voor de invordering van de belasting die mocht worden verschuldigd door toepassing van, onderscheidenlijkof. In afwijking van de eerste volzin behoeft een in een andere lidstaat van de Europese Unie of in IJsland of Noorwegen gevestigde kredietinstelling, verzekeraar of beheerder van een beleggingsinstelling jegens de ontvanger geen in Nederland uitwinbare zekerheid te stellen indien deze kredietinstelling, deze verzekeraar of deze beheerder van een beleggingsinstelling, onder door de Minister van Financiën te stellen voorwaarden, ingevolge een overeenkomst met de ontvanger aansprakelijkheid aanvaardt voor de in die volzin bedoelde belasting. 3 De aanwijzing kan eveneens plaatsvinden indien de in het tweede lid bedoelde zekerheid niet door de kredietinstelling, de verzekeraar of de beheerder van een beleggingsinstelling maar door de werknemer of de gewezen werknemer wordt gesteld, waarbij deze tevens de mogelijkheid heeft zekerheid te stellen door middel van verpanding van de aanspraken ingevolge een levensloopregeling aan de ontvanger, mits de kredietinstelling, de verzekeraar of de beheerder van een beleggingsinstelling instemt met deze verpanding. 4 De aanwijzing kan door de Minister van Financiën worden ingetrokken wanneer de kredietinstelling, de verzekeraar of de beheerder van een beleggingsinstelling niet meer aan de verplichtingen met betrekking tot het verschaffen van inlichtingen of het stellen van zekerheid voldoet of niet aan een juiste wijze van uitvoering van een verpanding of van de in het derde lid bedoelde overeenkomst inzake aansprakelijkheid meewerkt. 5 artikel 19g, vierde lid, van de wet Indien de aanwijzing wordt ingetrokken, worden de aanspraken ingevolge een levensloopregeling niet op het onmiddellijk daaraan voorafgaande tijdstip aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking van de werknemers of gewezen werknemers, dan wel indien een werknemer of gewezen werknemer is overleden, van de gerechtigden tot de aanspraken, indien de aanspraken onder door de Minister van Financiën te stellen voorwaarden alsnog overgaan op een kredietinstelling, een verzekeraar of een beheerder van een beleggingsinstelling van een levensloopregeling die voldoet aan de ingestelde voorwaarden. 6 De Minister van Financiën maakt het aanwijzen als een kredietinstelling, onderscheidenlijk verzekeraar of beheerder van een beleggingsinstelling als bedoeld in het eerste lid, op een daartoe geschikte wijze publiek bekend. Indien de Minister van Financiën een aanwijzing intrekt, maakt hij die intrekking ook op een daartoe geschikte wijze publiek bekend. 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010

Artikel 62 Afwijkend loontijdvak bij werknemer die doorgaans op minder dan vijf dagen werkzaam is artikel 25, eerste lid, van de wet Ten aanzien van de werknemer die doorgaans op minder dan vijf dagen per week werkzaam is, wordt in afwijking in zoverre vanals loontijdvak aangemerkt: a. indien het loon per week wordt uitbetaald: de week; b. indien het loon per vier weken wordt uitbetaald: het tijdvak van vier weken; c. indien het loon per maand wordt uitbetaald: de maand. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 63 Afwijkend loontijdvak bij werknemer met vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen of van daarmee overeenkomende aanspraken 1 artikel 25, eerste lid, van de wet Ten aanzien van de werknemer wiens loon mede omvat de waarde van regelmatig bij de betaling van het loon verstrekte vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen of van daarmee overeenkomende aanspraken, wordt in afwijking in zoverre vanals loontijdvak aangemerkt: a. ingeval op jaarbasis aanspraken worden verleend voor 20 of meer vakantiedagen: een door vermenigvuldiging met de factor 260/230 verlengd loontijdvak; b. ingeval op jaarbasis aanspraken worden verleend voor 19 of minder vakantiedagen: een door vermenigvuldiging met de factor 260/245 verlengd loontijdvak. 2 Voor de toepassing van het eerste lid wordt het aantal vakantiedagen in aanmerking genomen tot het krachtens de publiekrechtelijke regeling of de collectieve arbeidsovereenkomst voor een volwassen werknemer geldende aantal zonder rekening te houden met feestdagen en met extra vakantiedagen die aan de werknemer worden toegekend in verband met zijn leeftijd of de duur van zijn dienstverband. 2007 251 28-12-2007 20-12-2007 DB2007/655M 2007 251 28-12-2007 20-12-2007 DB2007/655M 01-01-2008

Artikel 64 Afwijkend loontijdvak bij sommige studenten en scholieren 1 artikel 25, eerste lid, van de wet Ten aanzien van de loon uit tegenwoordige dienstbetrekking genietende werknemer die met betrekking tot een kalenderkwartaal als student of scholier wordt aangemerkt, kan in afwijking in zoverre van, voor loonbetalingen waarvan het inhoudingstijdstip in dat kwartaal is gelegen, dat kwartaal als loontijdvak worden aangemerkt. De eerste volzin wordt niet toegepast ten aanzien van de student of scholier die niet schriftelijk, gedagtekend en ondertekend te kennen heeft gegeven dat te zijnen aanzien het kwartaal als loontijdvak kan worden aangemerkt. 2 Voor de toepassing van het eerste lid wordt met betrekking tot een kalenderkwartaal een werknemer als student of scholier aangemerkt: a. Wet studiefinanciering 2000 Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek de werknemer die bij het begin van het kalenderkwartaal recht heeft op een gift, een voorwaardelijke gift of een prestatiebeurs op grond van deof de; b. hoofdstuk 4 van de Wet tegemoetkoming onderwijsbijdrage en schoolkosten de werknemer die bij het begin van het kalenderkwartaal recht heeft op een tegemoetkoming op grond van; c. Algemene Kinderbijslagwet de werknemer voor wie bij het begin van het kalenderkwartaal recht bestaat op kinderbijslag ingevolge de; d. de werknemer die bij het begin van het kalenderkwartaal staat ingeschreven bij een onderwijsinstelling waar hij een voltijdse opleiding volgt en die inwoner is van een lidstaat van de Europese Unie, van een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte of van Zwitserland en die in het bezit is van een door de Minister van Financiën aangewezen internationale studentenkaart. 3 Voor de toepassing van het eerste lid bewaart de inhoudingsplichtige bij zijn loonadministratie een schriftelijke door de werknemer gedagtekende en ondertekende verklaring dat te zijnen aanzien het kwartaal als loontijdvak kan worden aangemerkt alsmede: a. ingeval het tweede lid, onderdeel a, van toepassing is, het correspondentienummer; b. ingeval het tweede lid, onderdeel b, van toepassing is, het correspondentienummer; c. ingeval het tweede lid, onderdeel c, van toepassing is, het registratienummer; d. ingeval het tweede lid, onderdeel d, van toepassing is, een kopie van de internationale studentenkaart. 4 Indien in het kwartaal meer dan eens loon wordt verstrekt, wordt de op een inhoudingstijdstip verschuldigde belasting bepaald op de belasting die is verschuldigd over het in dat kwartaal in totaal verstrekte loon, verminderd met de reeds ingehouden belasting. 5 artikel 23 van de wet Bij toepassing van dit artikel is in geval van twee opeenvolgende dienstbetrekkingenniet van toepassing. 2007 140 24-07-2007 18-07-2007 DB2007-346M 2007 140 24-07-2007 18-07-2007 DB2007-346M 26-07-2007 01-07-2007

Artikel 64a Toepassing tabel bijzondere beloningen bij wisseling van werkgever binnen een samenhangende groep inhoudingsplichtigen artikel 27e van de wet artikel 26, vierde lid, van de wet Ingeval de inhoudingsplichtige van de werknemer en de zonder onderbreking voorafgaande inhoudingsplichtigen van de werknemer behoren tot een samenhangende groep inhoudingsplichtigen in de zin van, wordt de werknemer voor de toepassing vangeacht het van deze inhoudingsplichtigen genoten loon van één inhoudingsplichtige te hebben genoten. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 65 Opgave van gegevens door de werknemer 1 De werknemer verstrekt voor de datum van aanvang van de werkzaamheden, dan wel voor de aanvang van de werkzaamheden indien de dienstbetrekking is overeengekomen op de datum waarop de werkzaamheden aanvangen, aan de inhoudingsplichtige schriftelijk, gedagtekend en ondertekend: Ingeval de werknemer geen werkzaamheden verricht, wordt de in de vorige volzin bedoelde opgave gedaan voordat de werknemer loon van de inhoudingsplichtige geniet. a. zijn naam met voorletters; b. zijn geboortedatum; c. zijn burgerservicenummer of, bij het ontbreken daarvan, zijn sociaal-fiscaalnummer; d. zijn adres met postcode; e. zijn woonplaats en, ingeval hij niet in Nederland woont, zijn woonland en regio. 2 De heffingskorting wordt slechts toegepast ingeval de werknemer daartoe een schriftelijk, gedagtekend en ondertekend verzoek aan de inhoudingsplichtige heeft gedaan. Het verzoek geldt tot het tijdstip waarop de werknemer het verzoek schriftelijk, gedagtekend en ondertekend intrekt. 3 De inhoudingsplichtige bewaart de in de vorige leden bedoelde gegevens tot ten minste vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is geëindigd. 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 01-01-2010

Artikel 66 Identificatieplicht 1 artikel 1, eerste lid, onder 1° tot en met 3°, van de Wet op de identificatieplicht De inhoudingsplichtige stelt voor de datum van aanvang van de werkzaamheden van de werknemer, dan wel voor de aanvang van de werkzaamheden indien de dienstbetrekking is overeengekomen op de datum waarop de werkzaamheden aanvangen, de identiteit van werknemer vast aan de hand van een document als bedoeld inen houdt een afschrift van dat document voor controle beschikbaar bij de loonadministratie. 2 Indien uit het afschrift van het in het eerste lid bedoelde document niet de aard en het nummer van dat document blijkt, administreert de inhoudingsplichtige de aard en het nummer van dat document bij de loonadministratie. 3 De inspecteur kan, al dan niet onder door hem te stellen voorwaarden, bepalen dat de in dit artikel bedoelde gegevens en afschriften op een andere plaats worden bewaard. 4 De inhoudingsplichtige bewaart de in dit artikel bedoelde gegevens en afschriften tot ten minste vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is geëindigd. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 66a Eerstedagsmelding 1 artikel 28, onderdeel f, van de wet Artikel 20, derde lid, van de Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994 De eerstedagsmelding, bedoeld in, wordt langs elektronische weg gedaan.is van overeenkomstige toepassing. 2 artikel 20, derde lid, van de Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994 Ingeval met toepassing vanvoor de loonbelasting ontheffing is verleend van de in het tweede lid van dat artikel genoemde verplichting tot het doen van aangifte langs elektronische weg, wordt de eerstedagsmelding gedaan door het invullen, ondertekenen en inleveren of toezenden van het door de inspecteur uitgereikte of toegezonden meldingsformulier. 3 De eerstedagsmelding bevat: Ingeval de eerstedagsmelding met een meldingsformulier wordt gedaan, bevat de eerstedagsmelding tevens de naam van de inhoudingsplichtige. a. het loonheffingennummer van de inhoudingsplichtige; b. het burgerservicenummer van de werknemer of, bij het ontbreken daarvan, het sociaal-fiscaalnummer of, bij het ontbreken van deze nummers, een uniek personeelsnummer; c. de naam van de werknemer; d. de geboortedatum van de werknemer; e. de datum van aanvang van de werkzaamheden. 4 artikel 27e van de wet Het eerste en tweede lid zijn niet van toepassing ingeval de werknemer zijn werkzaamheden aanvangt bij een inhoudingsplichtige die met de zonder onderbreking voorafgaande inhoudingsplichtige van de werknemer behoort tot een zelfde samenhangende groep inhoudingsplichtigen in de zin van. 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 01-01-2010

Artikel 67 Loonstaat 1 De inhoudingsplichtige legt voor iedere werknemer voor de eerste loonverstrekking in het kalenderjaar een loonstaat aan en houdt deze vervolgens bij. De loonstaat wordt opgemaakt overeenkomstig het door de inspecteur verstrekte model. De inhoudingsplichtige mag een van het model afwijkende loonstaat gebruiken, mits deze ten minste de mogelijkheid biedt op duidelijke wijze dezelfde gegevens te administreren als het model. 2 De inhoudingsplichtige wordt geacht aan het eerste lid te voldoen ingeval hij met behulp van elektronische apparatuur alle van belang zijnde gegevens vastlegt en hij die gegevens op elk gewenst tijdstip op schrift in de vorm van een van de in het eerste lid bedoelde loonstaten ter inzage kan verstrekken. 3 De inspecteur kan onder door hem te stellen voorwaarden ermee instemmen dat de inhoudingsplichtige de op de loonstaat te vermelden gegevens op een andere dan de in het eerste of het tweede lid bedoelde wijze administreert. De instemming kan te allen tijde worden ingetrokken indien de administratie niet zodanig is ingericht dat een deugdelijke controle gewaarborgd is. 4 De inhoudingsplichtige ontleent de in het hoofd van de loonstaat te vermelden gegevens aan: a. artikel 65 de laatstelijk door de werknemer op grond vanverstrekte informatie; b. de door de werknemer of de Belastingdienst verstrekte opgave van het burgerservicenummer of, bij het ontbreken daarvan, het sociaal-fiscaalnummer. 5 In afwijking in zoverre van het vierde lid, aanhef en onderdeel a, vermeldt de inhoudingsplichtige in het hoofd van de loonstaat de gegevens die hem bekend zijn: a. artikel 65 indien hij weet dat de laatstelijk door de werknemer op grond vanverstrekte informatie onjuist is; b. artikel 65 zolang de werknemer geen informatie als bedoeld inheeft verstrekt; c. artikel 65 indien de werknemer geen informatie als bedoeld inhoeft te verstrekken. 6 artikel 26b van de wet De inhoudingsplichtige houdt, behalve in de gevallen als bedoeld in, de belasting in aan de hand van de gegevens vermeld in het hoofd van de loonstaat. 7 De inhoudingsplichtige houdt de loonadministratie ter plaatse waar hij in Nederland kantoor houdt of, indien zodanig kantoor niet wordt gehouden, ter plaatse waar hij in Nederland woont of gevestigd is, dan wel ter plaatse waar hij in Nederland een vaste inrichting voor de uitoefening van zijn bedrijf of beroep of een in Nederland wonende of gevestigde vaste vertegenwoordiger heeft. Bij gebreke daarvan houdt hij de loonadministratie onder zijn berusting. De inspecteur kan een andere plaats aanwijzen. 8 Ingeval de loonberekening door derden wordt uitgevoerd met behulp van mechanische of elektronische apparatuur kan de minister van Financiën, onder door hem te stellen voorwaarden, bepalen dat de loonadministratie op een andere plaats wordt bewaard. 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 01-01-2010

Artikel 68 Administratie uitkeringen, vergoedingen en verstrekkingen 1 De inhoudingsplichtige administreert bij de loonadministratie de gegevens met betrekking tot de volgende uitkeringen, vergoedingen en verstrekkingen die door hem niet tot het loon van de werknemer zijn gerekend: a. vrije vergoedingen met een vast of gelijkmatig karakter; b. artikel 11, eerste lid, onderdelen m, o en q artikel 15a, eerste lid onderdeel h artikel 17a, eerste lid, onderdeel c, van de wet uitkeringen en verstrekkingen als bedoeld in,, en; 2 De inhoudingsplichtige kan de in het eerste lid bedoelde gegevens op een andere plaats administreren, mits: a. hij dit onder vermelding van de nieuwe bewaarplaats vooraf meldt aan de inspecteur, en b. de gegevens op verzoek van de inspecteur voor controle beschikbaar komen op de plaats waar de loonadministratie wordt gevoerd. 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010

Artikel 69 Loonbelastingkaart en coderingslijst Vervallen 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006 Artikel VI van Stcrt. 2005/184, Wijzigingsregeling diverse fiscale uitvoeringsregelingen bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.

Artikel 70 Loonbelastingkaart huispersoneel Vervallen 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006 Artikel VI van Stcrt. 2005/184, Wijzigingsregeling diverse fiscale uitvoeringsregelingen bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.

Artikel 71 Uitreiken formulieren Vervallen 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006

Artikel 72 Inleveren formulieren Vervallen 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006 Artikel VI van Stcrt. 2005/184, Wijzigingsregeling diverse fiscale uitvoeringsregelingen bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.

Artikel 73 Verplichtingen bij einde inhoudingsplicht Degene die op enig tijdstip, anders dan tijdelijk, ophoudt inhoudingsplichtige te zijn, doet daarvan binnen een maand mededeling aan de inspecteur. 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006

Artikel 74 Jaaropgaaf 1 De inhoudingsplichtige verstrekt aan de werknemer een jaaropgaaf. 2 Ten aanzien van de werknemer van wie in verband met gemoedsbezwaren geen premie voor de volksverzekeringen is geheven, bevat de jaaropgaaf de mededeling dat in plaats van premie voor de volksverzekeringen tot eenzelfde bedrag aan premievervangende belasting is ingehouden. 2002 248 24-12-2002 19-12-2002 WDB 2002/813M 2002 248 24-12-2002 19-12-2002 WDB 2002/813M 01-01-2003

Artikel 75 Uitzonderingen bij het enkel genieten van bepaalde subsidies artikelen 65 66 67 74 artikel 2 van de Regeling compensatie inkomensachteruitgang ex-banenpoolers De,,enzijn niet van toepassing ten aanzien van de werknemer die van de inhoudingsplichtige geen ander loon geniet dan de subsidie, bedoeld in. De belasting met betrekking tot dit loon wordt geheven zonder toepassing van de heffingskorting. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 76 Uitzonderingen bij meewerkende kinderen artikelen 65 67 artikel 10g van het besluit Ten aanzien van een in de onderneming van zijn ouder werkzaam kind zijn deenniet van toepassing zolang de belasting mag worden ingehouden op de voet van. De belasting met betrekking tot het loon van het kind wordt geheven met toepassing van de heffingskorting. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 77 Uitzonderingen bij gerechtigden tot de bijstand Wet werk en bijstand Wet investeren in jongeren artikelen 65 67 Ten aanzien van de werknemer die uitkeringen geniet ingevolge deof dezijn deenniet van toepassing. 2009 9838 03-07-2009 19-06-2009 IVV/LZW/2009/12152 2009 283 02-07-2009 01-07-2009 01-10-2009 Treedt in werking op het tijdstip waarop artikel 13 van de Wet investeren in jongeren in werking treedt.

Artikel 78 Uitzonderingen bij gerechtigden tot de inkomensvoorziening kunstenaars Wet inkomensvoorziening kunstenaars artikelen 65 67 Ten aanzien van de werknemer die uitkeringen geniet ingevolge dezijn deenniet van toepassing. De belasting met betrekking tot deze uitkeringen wordt geheven zonder toepassing van de heffingskorting. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 79 Geen verplichting tot opgave van persoonlijke gegevens 1 Artikel 65 is niet van toepassing ten aanzien van: a. Werkloosheidswet de werknemer die uitkeringen geniet wegens tijdelijke arbeidsongeschiktheid of uitkeringen ingevolge de, indien degene tot wie de werknemer in dienstbetrekking staat of laatstelijk heeft gestaan, de voor de heffing van de belasting vereiste gegevens, daaronder begrepen het burgerservicenummer of, bij het ontbreken daarvan, het sociaal-fiscaalnummer, schriftelijk mededeelt aan de inhoudingsplichtige; b. Algemene nabestaandenwet Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen Wet werk en arbeidsondersteuning jonggehandicapten de in Nederland wonende werknemer die de leeftijd van 65 jaar niet heeft bereikt en loon uit vroegere dienstbetrekking geniet indien de inhoudingsplichtige weet dat de werknemer tevens een uitkering ingevolge de, deof een uitkering dan wel een inkomensvoorziening ingevolge degeniet; c. Algemene Ouderdomswet de in Nederland wonende werknemer die de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt en loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet, dan wel loon uit vroegere dienstbetrekking geniet waarin niet zijn begrepen de uitkeringen ingevolge de; d. Algemene Ouderdomswet Algemene Ouderdomswet de in Nederland wonende werknemer die de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt en loon geniet in de vorm van uitkeringen ingevolge dedan wel loon uit vroegere dienstbetrekking geniet waarin zijn begrepen de uitkeringen ingevolge de; e. artikel 3 van de Wet inschakeling werkzoekenden de werknemer die loon geniet in de vorm van uitkeringen als bedoeld in; f. artikel 10 van de Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten de werknemer die loon geniet in de vorm van een tegemoetkoming als bedoeld in. 2 artikel 65, tweede lid Tenzij de werknemer met overeenkomstige toepassing van, andersluidende gegevens verstrekt, wordt de loonbelasting ingehouden: a. zonder toepassing van de heffingskorting ten aanzien van de werknemer, bedoeld in het eerste lid, onderdeel b of onderdeel c; b. met toepassing van de heffingskorting ten aanzien van de werknemer, bedoeld in het eerste lid, onderdeel d. 3 Ten aanzien van de werknemer, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e of onderdeel f, wordt de loonbelasting ingehouden zonder toepassing van de heffingskorting. 2009 19487 17-12-2009 09-12-2009 IVV/LZW/2009/27760 2009 581 30-12-2009 15-12-2009 01-01-2010 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wijzigingswet Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten (bevorderen participatie jonggehandicapten door werk en arbeidsondersteuning) (Stb. 2009/580) in werking treedt. 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 01-01-2010

Artikel 79a Uitzonderingen bij samenhangende groep inhoudingsplichtigen 1 artikelen 65 66 artikel 27e van de wet Deenzijn niet van toepassing ingeval de werknemer zijn werkzaamheden aanvangt bij een inhoudingsplichtige die met de zonder onderbreking voorafgaande inhoudingsplichtige van de werknemer behoort tot een zelfde samenhangende groep inhoudingsplichtigen in de zin van. 2 artikelen 65 66 Zodra de inhoudingsplichtige en de zonder onderbreking voorafgaande inhoudingsplichtigen van de werknemer niet langer tot een zelfde samenhangende groep inhoudingsplichtigen behoren, zijn deenalsnog van toepassing alsof de inhoudingsplichtige op dat moment ten aanzien van de werknemer inhoudingsplichtige wordt en de werknemer op dat moment zijn werkzaamheden aanvaardt. 3 artikelen 65 66 Artikel 65, derde lid artikel 66, vierde lid Het tweede lid is niet van toepassing indien de ten aanzien van de werknemer van belang zijnde in deenbedoelde stukken aan de inhoudingsplichtige zijn overgedragen., en, zijn van overeenkomstige toepassing. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 80 Verstrekking sociaal-fiscaalnummer als overigens geen persoonlijke gegevens hoeven te worden verstrekt artikel 65 Indienniet van toepassing is en de inhoudingsplichtige niet bekend is met het burgerservicenummer of, bij het ontbreken daarvan, het sociaal-fiscaalnummer van de werknemer, verzoekt de inhoudingsplichtige voor de eerste loonverstrekking de werknemer om opgave van zijn burgerservicenummer of, bij het ontbreken daarvan, zijn sociaal-fiscaalnummer. De werknemer doet deze opgave voor de eerste loonverstrekking toekomen aan de inhoudingsplichtige. 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 01-01-2010

Artikel 80a Afwijkende regels met betrekking tot de verplichting tot het indienen van een correctiebericht 1 artikel 28a, eerste lid, van de wet Indien degene die is opgehouden inhoudingsplichtige te zijn binnen de inbedoelde termijn van vijf jaren constateert dat hij een onjuiste of onvolledige aangifte heeft gedaan, is hij verplicht binnen acht weken na deze constatering door middel van een correctiebericht alsnog de juiste en volledige gegevens te verstrekken. 2 artikel 28a, tweede lid, van de wet Indien de inspecteur ten aanzien van degene die is opgehouden inhoudingsplichtige te zijn binnen de inbedoelde termijn van vijf jaren constateert dat deze een onjuiste of onvolledige aangifte heeft gedaan, kan hij deze verplichten binnen een door hem te stellen termijn door middel van een correctiebericht alsnog de juiste en volledige gegevens te verstrekken. 3 artikel 28a, eerste lid, van de wet Voor de inhoudingsplichtige voor wie het tijdvak waarover de loonbelasting moet worden betaald een kalenderhalfjaar of kalenderjaar is, geldt in afwijking in zoverre vandat het correctiebericht met de juiste en volledige gegevens binnen acht weken na de constatering van de onjuistheid of onvolledigheid moet worden verstrekt. 4 artikel 28a, tweede lid, van de wet Ten aanzien van de inhoudingsplichtige voor wie het tijdvak waarover de loonbelasting moet worden betaald een kalenderhalfjaar of kalenderjaar is, geldt in afwijking in zoverre vandat het correctiebericht met de juiste en volledige gegevens binnen een door de inspecteur te stellen termijn moet worden verstrekt. 5 Indien een correctiebericht betrekking heeft op een aangifte over een tijdvak in een verstreken kalenderjaar kan: a. artikel 28a, eerste lid, van de wet de inhoudingsplichtige, in afwijking van, dat correctiebericht binnen acht weken na de constatering van de onjuistheid of onvolledigheid los van een aangifte aan de inspecteur toezenden; b. artikel 28a, tweede lid, van de wet de inspecteur, in afwijking van, de inhoudingsplichtige verplichten dat correctiebericht al dan niet gelijktijdig met een aangifte binnen een door hem te stellen termijn aan hem toe te zenden. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 81 Uitkeringen van publiekrechtelijke aard artikel 31, eerste lid, onderdeel c, van de wet Als uitkeringen van publiekrechtelijke aard die buiten aanmerking worden gelaten in het kader van de heffing van andere belastingen of in het kader van andere wettelijke regelingen als bedoeld inworden aangewezen: a. artikel 24, derde en vierde lid, van de Wet inschakeling werkzoekenden toeslagen in de zin van; b. Uitkeringswet tegemoetkoming twee tot vijfjarige diensttijd veteranen uitkeringen ingevolge de; c. Uitkeringswet KNIL-beroepsmilitairen uitkeringen ingevolge de; d. Wet inkomensvoorziening kunstenaars artikel 10 van die wet uitkeringen ingevolge dezoals die wet luidde op 31 december 2004, die na die datum worden vastgesteld met toepassing van; f. artikel 10 van de Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten tegemoetkomingen ingevolge. 2009 4 08-01-2009 23-12-2008 DWJZ/SWW-2903108 2009 4 08-01-2009 23-12-2008 DWJZ/SWW-2903108 10-01-2009 01-01-2009 Abusievelijk is een wijzigingsopdracht geformuleerd die niet geheel juist is.

Artikel 82 Naar het tabeltarief te belasten bezwaarlijk te individualiseren loon 1 artikel 31, eerste lid, onderdeel d, van de wet Als loon dat bezwaarlijk kan worden geïndividualiseerd als bedoeld inworden aangewezen: a. voordelen bestaande uit het niet op de werknemer verhalen van administratieve sancties die aan de inhoudingsplichtige zijn opgelegd ingevolge de Wet administratieve handhaving verkeersvoorschriften; b. aanspraken ingevolge een ziektekostenregeling die niet geheel of gedeeltelijk worden gedekt door een werknemersbijdrage voorzover deze door de inhoudingsplichtige in eigen beheer worden gehouden; c. niet tot de vrije verstrekkingen behorende verstrekkingen van maaltijden in bedrijfskantines of andere soortgelijke ruimten op de plaats waar de arbeid wordt verricht; d. artikel 13 artikel 17 van de wet verstrekkingen met een waarde in het economische verkeer van ten hoogste € 272,00 per jaar en ten hoogste € 136,00 per verstrekking, met overeenkomstige toepassing van het bij en krachtensdan welbepaalde; e. verstrekkingen van achtergestelde vliegvervoerbewijzen door luchtvaartmaatschappijen en aanverwante bedrijven; f. vergoedingen ter zake van een beperkt recht op geheel of gedeeltelijk vrij reizen per Nederlands openbaar vervoer, dat niet dient ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking of voor woon-werkverkeer; g. verstrekkingen van een beperkt recht op geheel of gedeeltelijk vrij reizen per Nederlands openbaar vervoer, dat niet dient ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking of voor woon-werkverkeer; h. uitkeringen ingevolge een in verband met het vervallen van een ziektekostenregeling als bedoeld in onderdeel b getroffen overgangsregeling, mits: 1°. de som van de uitkeringen niet hoger is dan 250% van de door de werknemer ingevolge de ziektekostenregeling ontvangen uitkering over het kalenderjaar 2003, 2004 of 2005, en 2°. de overgangsregeling uiterlijk op 1 januari 2015 vervalt; i. hoofdstuk 3 van het besluit artikel 9 van het besluit vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in, voor zover het bedrag van die vergoedingen en verstrekkingen hoger is dan het ingevolge de bewijsregel, bedoeld in, als vrije vergoeding voor extraterritoriale kosten als bedoeld in artikel 15a, eerste lid, onderdeel j, van de wet in aanmerking te nemen bedrag; j. vergoedingen van kosten van huisvesting buiten de woonplaats ter zake van de dienstbetrekking voor zover de vergoedingen betrekking hebben op een periode van meer dan twee jaar; k. verstrekkingen van huisvesting buiten de woonplaats ter zake van de dienstbetrekking voor zover de verstrekkingen betrekking hebben op een periode van meer dan twee jaar; l. het voordeel van een ook voor privédoeleinden ter beschikking gestelde auto voor zover dat toerekenbaar is aan buitengewone beveiligingsmaatregelen. 2 Voor de toepassing van het eerste lid, onderdelen f en g, wordt onder een beperkt recht verstaan een recht dat, behoudens in de maanden juli en augustus, van maandag tot en met vrijdag niet kan worden gebruikt tussen 07.00 en 09.00 uur of tussen 16.30 en 18.00 uur. 3 artikel 31, derde lid, van de wet Met betrekking tot het in het eerste lid bedoelde loon wordt het bedrag van de verschuldigde belasting bepaald aan de hand van het tabeltarief bedoeld in. 2009 40 27-02-2009 17-02-2009 DB2009/83M 2009 40 27-02-2009 17-02-2009 DB2009/83M 01-03-2009

Artikel 82a Bedrag per maand van het naar het tabeltarief te belasten loon in de vorm van vergoedingen en verstrekkingen artikel 31, eerste lid, onderdeel h, van de wet Het inbedoelde bedrag per maand wordt gesteld op € 200. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006 De wijziging kan niet worden doorgevoerd. 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006

Artikel 83 Naar het enkelvoudige tarief te belasten bezwaarlijk te individualiseren loon Vervallen 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 84 Naar het enkelvoudige tarief te belasten loon met een bestemmingskarakter artikel 31, eerste lid, onderdeel e, onder 2º van de wet Als loon met een bestemmingskarakter als bedoeld inworden aangewezen: a. artikel 15a, eerste lid, onderdeel g, van de wet vergoedingen van de aan- en verkoopkosten van de woning van de werknemer bij bedrijfsverplaatsingen en andere zakelijke verhuizingen als bedoeld in; b. vergoedingen van parkeer-, veer- en tolgelden, alsmede overeenkomstige verstrekkingen; c. uitkeringen en verstrekkingen tot vergoeding van door de werknemer geleden verlies wegens diefstal en dergelijke die hem in verband met het vervullen van de dienstbetrekking zijn overkomen; d. uitkeringen en verstrekkingen tot vergoeding van door de werknemer geleden schade ten gevolge van overstromingen, aardbevingen en dergelijke, die niet pleegt te worden verzekerd; e. artikel 10, derde lid, van de Wet uitkeringen vervolgingsslachtoffers 1940-1945 artikel 21b van de Wet uitkeringen vervolgingsslachtoffers 1940-1945 artikel 19 van de Wet uitkeringen burger-oorlogsslachtoffers 1940-1945 toeslagen als bedoeld inen inzoals dat luidde tot 1 januari 1992, alsmede toeslagen als bedoeld in. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 84a Aangewezen verstrekkingen aan anderen dan de eigen werknemers artikel 32ab, eerste lid, van de wet Als eindheffingsbestanddelen als bedoeld inworden aangewezen: a. voordelen uit spaarsystemen en goederen of diensten, in de promotionele sfeer; b. artikel 82, eerste lid, onderdeel d verstrekkingen die tegelijkertijd en voor dezelfde gelegenheid aan de eigen werknemers zijn verstrekt waarbij de waarde in het economische verkeer niet hoger is dan de bedragen bedoeld in. 2008 253 31-12-2008 17-12-2008 DB2008/705 2008 253 31-12-2008 17-12-2008 DB2008/705 01-01-2009 01-01-2007

Artikel 85 Aangewezen inhoudingsplichtigen bij eindheffing Vervallen 2008 253 31-12-2008 17-12-2008 DB2008/705 2008 253 31-12-2008 17-12-2008 DB2008/705 01-01-2009

Artikel 85a Niet-drukkende uitkering, bijdrage of premie ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding 1 artikel 32ba van de wet Voor de toepassing vanwordt een uitkering, een bijdrage of een premie eveneens beschouwd niet te drukken op een inhoudingsplichtige voor zover de inhoudingplichtige aannemelijk maakt dat hij ter zake op een later moment bedragen van werknemers gaat inhouden of van andere inhoudingsplichtigen bijdragen of premies voldaan gaat krijgen. 2 artikel 32ba, tweede lid, van de wet Indien de in het eerste lid bedoelde inhouding of voldoening niet binnen een jaar na het inbedoelde tijdstip heeft plaatsgevonden, wordt de uitkering, de bijdrage of de premie op dat moment geacht op de inhoudingsplichtige te drukken. 2009 40 27-02-2009 17-02-2009 DB2009/83M 2009 40 27-02-2009 17-02-2009 DB2009/83M 01-03-2009 01-01-2009

Artikel 85b Geen regeling voor vervroegde uittreding 1 artikel 32ba van de wet Een regeling ingevolge welke de jaarlijkse arbeidsduur ten opzichte van de jaarlijkse arbeidsduur in het voorafgaande kalenderjaar met ten hoogste 50% wordt verminderd, wordt niet aangemerkt als een regeling voor vervroegde uittreding in de zin van. De eerste volzin is niet van toepassing indien: a. de arbeidsduur meer dan 50% lager is dan de arbeidsduur in het laatste kalenderjaar voorafgaand aan het begin van de periode die aanvangt 10 jaar direct voorafgaande aan de in de pensioenregeling vastgestelde ingangsdatum, of b. anders dan als gevolg van ziekte, arbeidsongeschiktheid of jaarlijks vakantieverlof, per week minder dan 50% van de arbeidsduur per week zoals die gold in het laatste kalenderjaar, bedoeld in onderdeel a, feitelijk pleegt te worden gewerkt. 2 artikel 11, eerste lid, onderdeel f, van de wet artikel 32ba van de wet Een regeling die uitsluitend voorziet in uitkeringen als bedoeld in, wordt niet aangemerkt als een regeling voor vervroegde uittreding in de zin van, indien a. artikel 11, eerste lid, onderdeel e, van de wet deze uitkeringen naar aard, strekking, omvang en uitkeringsduur overeenkomen met de uitkeringen ingevolge aanspraken als bedoeld in, en b. artikel 11, eerste lid, onderdeel e, van de wet werknemers die deze uitkeringen genieten in de periode van de uitkeringen geen uitkeringen ter zake van dezelfde dienstbetrekking genieten ingevolge. 2009 40 27-02-2009 17-02-2009 DB2009/83M 2009 40 27-02-2009 17-02-2009 DB2009/83M 01-03-2009 01-01-2009

Artikel 86 Door tussenkomst van de inhoudingsplichtige uitbetaalde uitkeringen ingevolge de sociale verzekeringen artikel 8 van de wet Degene tot wie een werknemer in dienstbetrekking staat - of, indien krachtenseen ander als inhoudingsplichtige is aangewezen, die ander - wordt geacht de uitkeringen ingevolge de sociale verzekeringswetten te verstrekken die door zijn tussenkomst worden uitbetaald. 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006

Artikel 87 Doorbetaald loon uit tegenwoordige dienstbetrekking Vervallen 2008 253 31-12-2008 17-12-2008 DB2008/705 2008 253 31-12-2008 17-12-2008 DB2008/705 01-01-2009

Artikel 88 Meerdere gevallen van loon uit vroegere dienstbetrekking Wet werk en bijstand Wet investeren in jongeren Een inhoudingsplichtige die aan een of meer werknemers loon uit een vroegere dienstbetrekking - niet zijnde uitkeringen ingevolge deof de- verstrekt, wordt ook geacht te verstrekken: a. het loon uit een vroegere dienstbetrekking dat door zijn tussenkomst wordt uitbetaald; b. de uit de vroegere dienstbetrekking genoten aanspraak op uitkeringen ingevolge een ziektekostenregeling. 2009 9838 03-07-2009 19-06-2009 IVV/LZW/2009/12152 2009 283 02-07-2009 01-07-2009 01-10-2009 Treedt in werking op het tijdstip waarop artikel 13 van de Wet investeren in jongeren in werking treedt.

Artikel 89 Berekening van de belasting bij aanvullingen op uitkeringen ingevolge de sociale verzekeringswetten artikel 8 van de wet Degene tot wie een werknemer in dienstbetrekking staat - of, indien krachtenseen ander als inhoudingsplichtige is aangewezen, die ander - berekent de belasting over de door hem verstrekte aanvullingen op uitkeringen ingevolge de sociale verzekeringswetten over het gezamenlijke bedrag en brengt op de aldus berekende belasting in mindering de op de uitkeringen ingehouden belasting. 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006

Artikel 90 Berekening van de belasting bij samenloop van pensioenuitkeringen Vervallen 2001 250 28-12-2001 28-12-2001 2001 250 28-12-2001 28-12-2001 01-01-2002

Artikel 91 Samenvoeging van loon 1 artikelen 86 88 Een inhoudingsplichtige wordt, in de gevallen bedoeld in deenalsmede indien hij loon uit meer dan een vroegere dienstbetrekking verstrekt, geacht het totale bedrag aan loon te verstrekken uit een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking. 2 Het eerste lid is niet van toepassing op de samenloop van: a. artikel 10 van de Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten een tegemoetkoming als bedoeld inen ander loon uit vroegere dienstbetrekking dat de inhoudingsplichtige verstrekt; b. artikel 3.133, tweede lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 een uitkering ter zake van een afkoop als bedoeld inen ander loon uit vroegere dienstbetrekking dat de inhoudingsplichtige verstrekt. 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 2009 20549 31-12-2009 17-12-2009 DB2009-735M 01-01-2010

Artikel 92 Loon over een ander tijdvak dan het regelmatig wederkerende loon 1 Indien een inhoudingsplichtige aan de werknemer loon verstrekt over een ander tijdvak dan dat waarover hij het regelmatig wederkerende loon verstrekt, wordt naar het loon over dat andere tijdvak verschuldigde belasting, ter keuze van de inhoudingsplichtige, berekend hetzij door toepassing van de tabel voor bijzondere beloningen, hetzij volgens het tweede en het derde lid. 2 De belasting naar het loon over het andere tijdvak is gelijk aan het verschil van: a. de belasting die op het tijdstip waarop het loon over het andere tijdvak wordt verstrekt, verschuldigd zou zijn indien op dat tijdstip tevens werd verstrekt het loon over de met dat andere tijdvak geheel of gedeeltelijk samenvallende tijdvakken van het regelmatige wederkerende loon, en b. de belasting die op het tijdstip waarop het loon over het andere tijdvak wordt verstrekt, verschuldigd zou zijn indien op dat tijdstip uitsluitend werd verstrekt het loon over de met dat andere tijdvak geheel of gedeeltelijk samenvallende tijdvakken van het regelmatige wederkerende loon. 3 Voor de toepassing van het tweede lid, onderdelen a en b, wordt als loontijdvak aangemerkt een tijdvak dat even groot is als de gezamenlijke met het andere tijdvak geheel of gedeeltelijk samenvallende tijdvakken van het regelmatig wederkerende loon. 4 Ingeval regelmatig wederkerend loon wordt verstrekt over tijdvakken van verschillende duur die gedeeltelijk samenvallen, wordt slechts het loon over het kortste van die tijdvakken als regelmatig wederkerend loon beschouwd. 5 Ingeval een inhoudingsplichtige loon uit meer dan een vroegere dienstbetrekking verstrekt of geacht wordt te verstrekken, wordt de belasting naar het loon over het andere tijdvak - indien dit, afgezien van het vierde lid, regelmatig wederkerend loon is - steeds berekend volgens het tweede en het derde lid. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 93 Nettoloon, gevolgd door periodieke afrekening 1 De inspecteur kan onder door hem te stellen voorwaarden de inhoudingsplichtige toestaan met betrekking tot bepaalde categorieën werknemers voorlopig te volstaan met uitbetaling van een geschat nettoloon, gevolgd door periodieke afrekening. 2 De inhoudingsplichtige rekent bij de laatste loonverstrekking in een tijdvak van ten hoogste drie maanden met de werknemer de belasting af die is verschuldigd ter zake van het in dat tijdvak aan de werknemer toekomende loon waarop de vergunning betrekking heeft, met dien verstande dat bij de laatste loonverstrekking in een kalenderjaar steeds afrekening plaatsvindt. Daarbij wordt de verschuldigde belasting bepaald als ware het loon verstrekt op het tijdstip waarop de afrekening plaatsvindt en over het tijdvak waarop de afrekening betrekking heeft. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 94 Informatieplicht bij loon van derde Ingeval de in te houden belasting mede afhankelijk is van loon dat is verstrekt of geacht wordt te zijn verstrekt door een derde, dan wel van loon van een derde dat door de inhoudingsplichtige geacht wordt te zijn verstrekt, deelt die derde de van belang zijnde gegevens alsmede het burgerservicenummer of, bij het ontbreken daarvan, het sociaal-fiscaalnummer van de werknemer schriftelijk mede aan de inhoudingsplichtige. 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 01-01-2010

Artikel 95 Gageverklaring 1 De Belastingdienst verstrekt aan de inhoudingsplichtige het model van de gageverklaring met de daarbij behorende toelichting. De inhoudingsplichtige reikt dienovereenkomstig een gageverklaring met toelichting aan de artiest dan wel beroepssporter uit: a. zodra hij ten aanzien van de artiest dan wel beroepssporter inhoudingsplichtige wordt; b. op verzoek van de artiest dan wel beroepssporter; c. zodra hij weet dat zich een wijziging heeft voorgedaan in de gegevens die de artiest dan wel beroepssporter in de laatstelijk ingeleverde gageverklaring heeft verstrekt en die wijziging tot gevolg heeft dat de artiest dan wel beroepssporter een hoger bedrag aan belasting wordt verschuldigd. 2 De inhoudingsplichtige mag in plaats van het door de Belastingdienst verstrekte model van de gageverklaring gebruik maken van een eigen model gageverklaring, mits dat model minimaal de gegevens bevat van het door de Belastingdienst verstrekte model, inclusief de gebruiksaanwijzing en de toelichting op de vragen. 3 De artiest dan wel beroepssporter verzoekt de inhoudingsplichtige om uitreiking van een gageverklaring indien zich een wijziging voordoet in de eerder door hem verstrekte gegevens en die wijziging tot gevolg heeft dat een hoger bedrag aan belasting wordt verschuldigd. 4 De artiest dan wel beroepssporter aan wie een gageverklaring is uitgereikt, is gehouden de daarbij gevraagde gegevens te verstrekken door de gageverklaring duidelijk, stellig en zonder voorbehoud ingevuld en ondertekend, in te leveren bij de inhoudingsplichtige. De artiest dan wel beroepssporter levert de ingevulde en ondertekende gageverklaring in voor de eerste gageverstrekking. 5 De inhoudingsplichtige bewaart de gageverklaring bij de loonadministratie tot ten minste vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin het optreden of de sportbeoefening heeft plaatsgevonden. Desgevorderd doet de inhoudingsplichtige de gageverklaring aan de inspecteur toekomen binnen een door deze gestelde termijn. 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006

Artikel 96 Identificatieplicht 1 artikel 1, eerste lid, onder 1° tot en met 3°, van de Wet op de identificatieplicht De inhoudingsplichtige stelt zodra de artiest dan wel beroepssporter zijn werkzaamheden aanvangt diens identiteit vast aan de hand van een document als bedoeld inen houdt een afschrift van dat document voor controle beschikbaar bij de loonadministratie. 2 Artikel 66, tweede, derde en vierde lid , is van overeenkomstige toepassing. 2005 119 23-06-2005 15-06-2005 WDB2005/179M 2005 119 23-06-2005 15-06-2005 WDB2005/179M 25-06-2005 01-01-2005

Artikel 97 Loonstaat 1 De inhoudingsplichtige legt voor iedere artiest dan wel beroepssporter voor de eerste gageverstrekking in het kalenderjaar een loonstaat aan en houdt deze vervolgens bij. De loonstaat wordt opgemaakt overeenkomstig het door de inspecteur verstrekte model. De inhoudingsplichtige mag een van het model afwijkende loonstaat gebruiken, mits deze ten minste de mogelijkheid biedt op duidelijke wijze dezelfde gegevens te administreren als het model. 2 De inhoudingsplichtige ontleent de in het hoofd van de loonstaat te vermelden gegevens aan: a. de laatstelijk van de artiest of beroepssporter terugontvangen gageverklaring; b. de door de in Nederland wonende artiest of beroepssporter verstrekte opgaaf van zijn burgerservicenummer of, bij het ontbreken daarvan, zijn sociaal-fiscaalnummer, dan wel de door de inspecteur verstrekte opgaaf van dat nummer. 3 In afwijking in zoverre van het tweede lid, aanhef en onderdeel a, vermeldt de inhoudingsplichtige in het hoofd van de loonstaat de gegevens die hem bekend zijn: a. indien hij weet dat de laatstelijk van de artiest of beroepssporter terugontvangen gageverklaring onjuiste gegevens bevat; b. zolang hij niet de laatstelijk uitgereikte gageverklaring ingevuld van de artiest of beroepssporter heeft terugontvangen. 4 Artikel 67, tweede, derde, zevende en achtste lid , is van overeenkomstige toepassing. 5 artikel 35a, derde lid, van de wet De inhoudingsplichtige houdt, behalve in de gevallen als bedoeld in, de belasting in aan de hand van de gegevens vermeld in het hoofd van de loonstaat. 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 2009 20630 31-12-2009 16-12-2009 DB2009/717M 01-01-2010

Artikel 98 Administratie kostenvergoedingen, verstrekkingen in natura en aanspraken 1 De inhoudingsplichtige administreert bij de loonadministratie de gegevens met betrekking tot de aan de artiest dan wel beroepssporter verstrekte kostenvergoedingen en verstrekkingen in natura, voorzover deze niet tot de gage behoren, alsmede aanspraken om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een of meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen. 2 De inhoudingsplichtige kan de in het eerste lid bedoelde gegevens op een andere plaats administreren, mits: a. hij dit onder vermelding van de nieuwe bewaarplaats vooraf meldt aan de inspecteur, en b. de gegevens op verzoek van de inspecteur voor controle beschikbaar komen op de plaats waar de administratie wordt gevoerd. 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 18-06-2003

Artikel 99 Loonbelastingkaart en coderingslijst Vervallen 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006 Artikel VI van Stcrt. 2005/184, Wijzigingsregeling diverse fiscale uitvoeringsregelingen bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.

Artikel 100 Uitreiken formulieren Vervallen 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006

Artikel 101 Inleveren formulieren Vervallen 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006 Artikel VI van Stcrt. 2005/184, Wijzigingsregeling diverse fiscale uitvoeringsregelingen bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.

Artikel 102 Verplichtingen bij einde inhoudingsplicht Vervallen 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 18-06-2003

Artikel 103 Afwijkende termijnen Vervallen 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 18-06-2003

Artikel 104 Jaaropgaaf De inhoudingsplichtige verstrekt aan de artiest dan wel beroepssporter een jaaropgaaf. Aan de niet in Nederland wonende artiest dan wel beroepssporter verstrekt de inhoudingsplichtige een jaaropgaaf slechts op diens verzoek. 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 18-06-2003

Artikel 104a Uitzonderingen 1 Artikel 97 artikel 35, derde lid, onderdelen a, b en c, van de wet is niet van toepassing indien de artiest of beroepssporter slechts vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld ingeniet. 2 Artikel 97 artikel 12a, zevende lid, van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 is niet van toepassing indien met betrekking tot het optreden of de sportbeoefening na de toepassing van de individuele kostenvergoedingsbeschikking of de gezelschapskostenvergoedingsbeschikking, bedoeld in, de in te houden belasting nihil bedraagt. 3 De vorige leden zijn niet van toepassing voorzover de inspecteur zulks ten aanzien van de inhoudingsplichtige bij voor bezwaar vatbare beschikking verklaart. 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006

Artikel 104b In Nederland wonende leden van het buitenlandse gezelschap hoofdstuk 10 Indien tot een buitenlands gezelschap een lid behoort dat in Nederland woont, is met betrekking tot dat lid niet dit hoofdstuk, maarvan toepassing. 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 18-06-2003

Artikel 104c Gageverklaring 1 De Belastingdienst verstrekt aan de inhoudingsplichtige het model van de gageverklaring met de daarbij behorende toelichting. De inhoudingsplichtige reikt dienovereenkomstig een gageverklaring met toelichting aan de leider of vertegenwoordiger van een buitenlands gezelschap uit: a. zodra hij ten aanzien van het gezelschap inhoudingsplichtige wordt; b. op verzoek van de leider of vertegenwoordiger van het gezelschap; c. zodra hij weet dat zich een wijziging heeft voorgedaan in de gegevens die de leider of vertegenwoordiger van het gezelschap in de laatstelijk ingeleverde gageverklaring heeft verstrekt en die wijziging tot gevolg heeft dat het gezelschap een hoger bedrag aan belasting wordt verschuldigd. 2 De inhoudingsplichtige mag in plaats van het door de Belastingdienst verstrekte model van de gageverklaring gebruik maken van een eigen model gageverklaring, mits dat model minimaal de gegevens bevat van het door de Belastingdienst verstrekte model, inclusief de gebruiksaanwijzing en de toelichting op de vragen. 3 De leider of vertegenwoordiger van het gezelschap verzoekt de inhoudingsplichtige om uitreiking van een gageverklaring indien zich een wijziging voordoet in de eerder door hem verstrekte gegevens en die wijziging tot gevolg heeft dat een hoger bedrag aan belasting wordt verschuldigd. 4 De leider of vertegenwoordiger van het gezelschap aan wie een gageverklaring is uitgereikt, is gehouden de daarbij gevraagde gegevens te verstrekken door de gageverklaring duidelijk, stellig en zonder voorbehoud ingevuld en ondertekend, in te leveren bij de inhoudingsplichtige voor de eerste gageverstrekking. 5 De inhoudingsplichtige bewaart de gageverklaring bij de loonadministratie tot ten minste vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin het optreden of de sportbeoefening heeft plaatsgevonden. Desgevorderd doet de inhoudingsplichtige de gageverklaring aan de inspecteur toekomen binnen een door deze gestelde termijn. 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006

Artikel 104d Identificatieplicht 1 artikel 1, eerste lid, onder 1° tot en met 3°, van de Wet op de identificatieplicht De inhoudingsplichtige stelt zodra het buitenlandse gezelschap zijn werkzaamheden aanvangt de identiteit van een zo groot mogelijk deel, maar van ten minste het merendeel van de leden van het gezelschap vast aan de hand van een document als bedoeld inen houdt een afschrift van dat document voor controle beschikbaar bij de loonadministratie. 2 Artikel 66, tweede, derde en vierde lid , is van overeenkomstige toepassing. 2005 119 23-06-2005 15-06-2005 WDB2005/179M 2005 119 23-06-2005 15-06-2005 WDB2005/179M 25-06-2005 01-01-2005

Artikel 104e Loonstaat 1 De inhoudingsplichtige legt voor ieder buitenlands gezelschap voor de eerste gageverstrekking in het kalenderjaar een loonstaat aan en houdt deze vervolgens bij. 2 De loonstaat wordt opgemaakt overeenkomstig het door de inspecteur verstrekte model. De inhoudingsplichtige mag een van het model afwijkende loonstaat gebruiken, mits deze ten minste de mogelijkheid biedt op duidelijke wijze dezelfde gegevens te administreren als het model. 3 De inhoudingsplichtige ontleent de in het hoofd van de loonstaat te vermelden gegevens aan de laatstelijk van de leider of vertegenwoordiger van het gezelschap terugontvangen gageverklaring. 4 In afwijking in zoverre van het derde lid vermeldt de inhoudingsplichtige in het hoofd van de loonstaat de gegevens die hem bekend zijn: a. indien hij weet dat de laatstelijk van de leider of vertegenwoordiger van het gezelschap terugontvangen gageverklaring onjuiste gegevens bevat; b zolang hij niet de laatstelijk uitgereikte gageverklaring ingevuld van de leider of vertegenwoordiger van het gezelschap heeft terugontvangen. 5 Artikel 67, tweede, derde, zevende en achtste lid , is van overeenkomstige toepassing. 6 artikel 35h, derde lid, van de wet De inhoudingsplichtige houdt, behalve in de gevallen als bedoeld in, de belasting in aan de hand van de gegevens vermeld in het hoofd van de loonstaat. 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 18-06-2003

Artikel 104f Administratie kostenvergoedingen, verstrekkingen in natura en aanspraken 1 De inhoudingsplichtige administreert bij de loonadministratie de gegevens met betrekking tot de aan het buitenlandse gezelschap verstrekte kostenvergoedingen en verstrekkingen in natura, voorzover deze niet tot de gage behoren, alsmede aanspraken om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een of meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen. 2 De inhoudingsplichtige kan de in het eerste lid bedoelde gegevens op een andere plaats administreren, mits: a. hij dit onder vermelding van de nieuwe bewaarplaats vooraf meldt aan de inspecteur, en b. de gegevens op verzoek van de inspecteur voor controle beschikbaar komen op de plaats waar de administratie wordt gevoerd. 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 2003 112 16-06-2003 07-06-2003 WDB2003/0047M 18-06-2003

Artikel 104g Loonbelastingkaart en coderingslijst Vervallen 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006 Artikel VI van Stcrt. 2005/184, Wijzigingsregeling diverse fiscale uitvoeringsregelingen bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.

Artikel 104h Uitreiken formulieren Vervallen 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006

Artikel 104i Inleveren formulieren Vervallen 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006 Artikel VI van Stcrt. 2005/184, Wijzigingsregeling diverse fiscale uitvoeringsregelingen bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.

Artikel 104j Uitzonderingen 1 Artikel 104e is niet van toepassing indien de in te houden belasting nihil bedraagt doordat: a. artikel 35g, derde lid, onderdelen a, b en c, van de wet het buitenlandse gezelschap slechts vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld inontvangt; b. artikel 12a, zevende lid, van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 met betrekking tot het optreden of de sportbeoefening de gezelschapskostenvergoedingsbeschikking, bedoeld in, wordt toegepast. 2 Het vorige lid is niet van toepassing voorzover de inspecteur zulks ten aanzien van de inhoudingsplichtige bij voor bezwaar vatbare beschikking verklaart. 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 2005 184 22-09-2005 20-09-2005 WDB2005/425M 01-01-2006

Artikel 105 Overgangsregelingen loonbelastingverklaringen 1 Ten aanzien van de werknemer die op 31 december 2000 overeenkomstig de loonbelastingverklaring was ingedeeld in tariefgroep 0 wordt de belasting ingehouden zonder toepassing van de heffingskorting. 2 Ten aanzien van de werknemer die op 31 december 2000 overeenkomstig de loonbelastingverklaring was ingedeeld in tariefgroep 1, in tariefgroep 2, in tariefgroep 3, in tariefgroep 4, of in tariefgroep 5 wordt de belasting ingehouden met toepassing van de heffingskorting. 3 artikel 65, eerste lid, onderdeel b of onderdeel c artikel 65, tweede lid Het bepaalde in het eerste lid en tweede lid is van toepassing totdat de inhoudingsplichtige op grond van het bepaalde in, zoals dat op 31 december 2006 luidde, aan de werknemer een loonbelastingverklaring moet uitreiken of totdat de werknemer op grond van, een verzoek doet om toepassing van de heffingskorting dan wel overeenkomstig deze bepaling verzoekt de heffingskorting niet meer toe te passen. 4 artikel 29, vierde lid, van de wet artikel 65, tweede lid De laatstelijk van de werknemer terugontvangen loonbelastingverklaring als bedoeld inzoals dat op 31 december 2006 luidde, wordt voor de toepassing van de heffingskorting aangemerkt als een verzoek als bedoeld in, onderscheidenlijk de intrekking van een dergelijk verzoek. 5 De inhoudingsplichtige bewaart de in het vierde lid bedoelde loonbelastingverklaring bij de loonadministratie tot ten minste vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is geëindigd. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 106 Overgangsregeling niet-drukkende uitkering, bijdrage of premie ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding 1 artikel 32ba, derde lid, van de wet artikel 11 van de wet Voor de toepassing van, blijven bedragen die de inhoudingsplichtige van werknemers heeft ingehouden buiten aanmerking, voor zover deze bedragen ingevolge de op het moment van inhouding ter zake van deze inhouding geldende tekst vanniet tot het loon behoren. 2 artikel 32ba, derde lid, van de wet artikel 32ba, eerste lid Voor de toepassing van, blijven bijdragen en premies die de inhoudingsplichtige van andere inhoudingsplichtigen voldaan heeft gekregen buiten aanmerking, voor zover, bij die andere inhoudingsplichtigen niet van toepassing is op deze bijdragen en premies. 2009 40 27-02-2009 17-02-2009 DB2009/83M 2009 40 27-02-2009 17-02-2009 DB2009/83M 01-03-2009 01-01-2009

Artikel 107 Actuariële herrekening bij uitstel ingangsdatum artikelen 38c 38d van de wet Voor de actuariële herrekening als bedoeld in deenmag de in de regeling vastgestelde ingangsdatum worden vervangen door 1 januari 2006, indien de ingangsdatum in de regeling is vastgesteld op een eerdere datum dan 1 januari 2006. 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 07-04-2005 01-01-2005

Artikel 107a Overgangsregeling producten eigen bedrijf 1 artikel 41 artikel 41 Naar keuze van de inhoudingsplichtige blijftzoals dat artikel luidde op 31 december 2002 in het kalenderjaar 2003 van toepassing in plaats van. 2 artikel 41, derde lid, eerste volzin Voor de toepassing vanmag worden aangenomen dat voor de jaren 2001 en 2002 een bedrag van € 450 heeft gegolden. 3 artikel 41, derde lid, eerste volzin artikel 41 Voor de toepassing vanmag worden aangenomen dat voor de jaren 2002 en 2003 een bedrag van € 450 heeft gegolden, indien de inhoudingsplichtige met toepassing van het eerste lid heeft gekozen voor de toepassing in het kalenderjaar 2003 vanzoals dat artikel luidde op 31 december 2002. 2003 64 01-04-2003 31-03-2003 WDB 2003/141M 2003 64 01-04-2003 31-03-2003 WDB 2003/141M 03-04-2003 01-01-2003

Artikel 108 Overgangsregeling aanspraken ingevolge een verlofspaarregeling artikel 11 van de wet artikelen 12 tot en met 16 Voor aanspraken ingevolge een regeling voor verlofsparen als bedoeld in, zoals dit artikel tot en met 31 december 2005 luidde, blijven de, zoals deze artikelen tot en met 31 december 2005 luidden, van toepassing, voor zover deze aanspraken niet zijn omgezet in aanspraken ingevolge een levensloopregeling. 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 2005 65 05-04-2005 01-04-2005 WDB2005/197M 01-01-2006

Artikel 109 Verhoging maximale opbouw aanspraken ingevolge een levensloopregeling 1 artikel 61e In afwijking in zoverre vankunnen voor werknemers die op 31 december 2005 de leeftijd van 51 jaar maar niet de leeftijd van 56 jaar hebben bereikt, in het kalenderjaar meer aanspraken ontstaan dan overeenkomt met 12 procent van het loon van het jaar, voor zover de totale aanspraken aan het einde van het kalenderjaar door de in het kalenderjaar opgebouwde aanspraken een periode van extra verlof van 2,1 jaar niet te boven gaan. 2 artikel 61e artikel 66 van de Invoerings- en aanpassingswet Pensioenwet In afwijking in zoverre vankunnen voor werknemers die met toepassing vanpensioenaanspraken afkopen in het kalenderjaar meer aanspraken ontstaan dan overeenkomt met 12 procent van het loon van het jaar, voorzover zulks het gevolg is van de aanwending van de afkoop van de pensioenaanspraken voor het opbouwen van een voorziening ingevolge een levensloopregeling, met dien verstande dat de totale aanspraken aan het einde van het kalenderjaar door de in het kalenderjaar opgebouwde aanspraken een periode van extra verlof van 2,1 jaar niet te boven gaan. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 109a Toerekening van door afkoop pensioen ontstane aanspraken ingevolge een levensloopregeling aan andere inhoudingsplichtige artikel 109, tweede lid De met toepassing van, ontstane aanspraken ingevolge een levensloopregeling worden geacht te zijn opgebouwd bij de inhoudingsplichtige tot wie de werknemer op het moment van het ontstaan van de aanspraken in dienstbetrekking staat. Indien de werknemer op het moment van het ontstaan van de aanspraken tot meer dan een inhoudingsplichtige in dienstbetrekking staat, worden de in de eerste volzin bedoelde aanspraken geacht te zijn opgebouwd bij de inhoudingsplichtige die in het loontijdvak waarin de afkoop plaatsvindt bij de inhouding van loonbelasting de algemene heffingskorting toepast. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 110 Overgangsregeling vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen en daarmee overeenkomende aanspraken artikel 18 Ingeval in een reeds op 31 december 1996 bestaande of aansluitend naar strekking ter zake ongewijzigd voortgezette publiekrechtelijke regeling of collectieve arbeidsovereenkomst is voorzien in vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen of daarmee overeenkomende aanspraken wordt, in afwijking vande waarde van regelmatig bij de betaling van het loon verstrekte vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen of van daarmee overeenkomende aanspraken gesteld op een percentage van de nominale waarde van die bonnen of aanspraken. Het in de eerste volzin bedoelde percentage bedraagt voor: 2001: 82,5; 2002: 85; 2003: 87,5; 2004: 90; 2005–2007: 92,5%; 2008: 95; 2009: 97,5. 2007 251 28-12-2007 20-12-2007 DB2007/655M 2007 251 28-12-2007 20-12-2007 DB2007/655M 01-01-2008

Artikel 110a Verrekening sociale uitkeringen in het jaar 2006 1 Voorzover een sociale uitkering in het jaar 2006 wordt verrekend met een andere sociale uitkering behoort alleen het aan de werknemer toekomende saldo van de verrekening tot het loon. Dit loon wordt belast naar het percentage dat wordt aangewezen door de loonbelastingtabel voor bijzondere beloningen. 2 Voor de toepassing van het eerste lid wordt onder een sociale uitkering verstaan een uitkering die op grond van een wettelijke bepaling inzake de sociale zekerheid door een gemeente, het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen of de Sociale verzekeringsbank wordt betaald. 2005 248 21-12-2005 13-12-2005 SV/F&W/05/98614 2005 717 28-12-2005 15-12-2005 01-01-2006 Treedt in werking op het tijdstip waarop artikel 49 van de Invoeringswet Wet financiering sociale verzekeringen in werking treedt.

Artikel 111 Toerekening loon van het jaar 2006 aan het jaar 2005 artikel 27 van de wet artikel 13a van de wet artikel 3.146 van de Wet inkomstenbelasting 2001 In afwijking vankan de overeenkomstig een door de inhoudingsplichtige bestendig gevolgde gedragslijn in de maand januari van het jaar 2006 gedane inhouding op loon dat de werknemer met betrekking tot een of meer loontijdvakken binnen het jaar 2005 toekomt, worden begrepen in de laatste aangifte met betrekking tot het jaar 2005. Het loon waarop deze inhouding betrekking heeft wordt voor de berekening van de inhouding gerekend tot het loon van het desbetreffende loontijdvak en wordt, in afwijking vanen, geacht te zijn genoten op 31 december 2005. 2005 248 21-12-2005 13-12-2005 SV/F&W/05/98614 2005 717 28-12-2005 15-12-2005 01-01-2006 Treedt in werking op het tijdstip waarop artikel 49 van de Invoeringswet Wet financiering sociale verzekeringen in werking treedt.

Artikel 111a Toerekening loon aan verstreken tijdvakken binnen het jaar 2006 artikel 13a van de wet artikel 3.146 van de Wet inkomstenbelasting 2001 Ingeval de inhoudingsplichtige loon verstrekt met betrekking tot verstreken loontijdvakken binnen het jaar 2006 is het de inhoudingsplichtige toegestaan dat loon overeenkomstig een door hem bestendig gevolgde gedragslijn aan de desbetreffende loontijdvakken toe te rekenen, zo nodig door het indienen van correctieberichten. Dat loon wordt voor de berekening van de inhouding gerekend tot het loon van het desbetreffende loontijdvak en wordt, in afwijking vanen, geacht in die tijdvakken te zijn genoten. 2005 248 21-12-2005 13-12-2005 SV/F&W/05/98614 2005 717 28-12-2005 15-12-2005 01-01-2006 Treedt in werking op het tijdstip waarop artikel 49 van de Invoeringswet Wet financiering sociale verzekeringen in werking treedt.

Artikel 111b Toerekening loon van het jaar 2007 aan het jaar 2006 artikel 27 van de wet artikel 13a van de wet artikel 3.146 van de Wet inkomstenbelasting 2001 In afwijking vankan de overeenkomstig een door de inhoudingsplichtige bestendig gevolgde gedragslijn in de maand januari van het jaar 2007 gedane inhouding op loon dat de werknemer met betrekking tot een of meer loontijdvakken binnen het jaar 2006 toekomt, worden begrepen in de laatste aangifte met betrekking tot het jaar 2006. Het loon waarop deze inhouding betrekking heeft wordt voor de berekening van de inhouding gerekend tot het loon van het desbetreffende loontijdvak en wordt, in afwijking vanen, geacht te zijn genoten op 31 december 2006. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 111c Toerekening loon aan verstreken tijdvakken binnen het jaar 2007 artikel 13a van de wet artikel 3.146 van de Wet inkomstenbelasting 2001 Ingeval de inhoudingsplichtige loon verstrekt met betrekking tot verstreken loontijdvakken binnen het jaar 2007 is het de inhoudingsplichtige toegestaan dat loon overeenkomstig een door hem bestendig gevolgde gedragslijn aan de desbetreffende loontijdvakken toe te rekenen, zo nodig door het indienen van correctieberichten. Dat loon wordt voor de berekening van de inhouding gerekend tot het loon van het desbetreffende loontijdvak en wordt, in afwijking vanen, geacht in die tijdvakken te zijn genoten. 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 2006 251 27-12-2006 12-12-2006 DB2006-658M 01-01-2007

Artikel 112 Intrekking van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 1990 De Uitvoeringsregeling loonbelasting 1990 wordt ingetrokken. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 113 Inwerkingtreding Deze regeling treedt in werking met ingang van 1 januari 2001. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001

Artikel 114 Citeertitel Deze regeling wordt aangehaald als: Uitvoeringsregeling loonbelasting 2001. 2000 251 28-12-2000 20-12-2000 2001 251 01-01-2001