Regeling van de Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid en de Staatssecretaris van Financiën van 15 december 2003, nr. SV/F&W/03/95330 tot vaststelling van de Uitvoeringsregeling inleners-, keten- en opdrachtgeversaansprakelijkheid 2004

Artikel 1 Begripsbepalingen In deze regeling wordt verstaan onder: a. Invorderingswet Invorderingswet 1990 : de; b. uitlener artikel 34, eerste lid, van de Invorderingswet : een inhoudingsplichtige of werkgever als bedoeld in; c. inlener artikel 34, eerste en tweede lid, van de Invorderingswet : een inlener als bedoeld in; d. confectie-aannemer artikel 35a, eerste lid, van de Invorderingswet : een aannemer als bedoeld in; e. aannemer artikel 35, eerste lid, van de Invorderingswet : een aannemer als bedoeld indie zijn bedrijf niet maakt van het vervaardigen of laten vervaardigen van kleding, andere dan schoeisel; f. opdrachtgever artikel 35a, tweede lid, van de Invorderingswet artikel 35a, derde lid, van de Invorderingswet : een opdrachtgever als bedoeld inen de daarmee op grond van degelijk te stellen bedrijfsmatig handelende koper van nog geheel of gedeeltelijk te vervaardigen kleding, andere dan schoeisel; g. bank Wet op het financieel toezicht : een financiële onderneming die ingevolge dein Nederland het bedrijf van bank mag uitoefenen; h. ontvanger artikel 2, eerste lid, onderdeel i, van de Invorderingswet : de ontvanger, bedoeld in; i. loonbelasting artikelen 34 35 35a van de Invorderingswet : de loonbelasting en de premies voor de sociale verzekeringen die gelijktijdig worden geheven met de loonbelasting, een en ander voorzover verband houdend met de terbeschikkingstelling van arbeidskrachten of met het uitvoeren van een werk als bedoeld in de,en; j. omzetbelasting : de omzetbelasting met betrekking tot de terbeschikkingstelling van arbeidskrachten; k. g-rekening artikelen 34, derde lid 35, vijfde lid, van de Invorderingswet : een geblokkeerde rekening, zijnde een rekening als bedoeld in de, en, welke door een uitlener, een onderaannemer of een confectie-aannemer, bij een bank wordt gehouden en waarvan de saldi uitsluitend bestemd zijn voor betaling van door de uitlener, onderaannemer of die confectie-aannemer verschuldigde loonbelasting en omzetbelasting, in verband waarmee op die saldi ten behoeve van de ontvanger een pandrecht is gevestigd; l. rekeninghouder : de houder van een g-rekening; m. g-rekeningovereenkomst bijlage : een conform debij deze regeling gesloten overeenkomst met betrekking tot het openen en gebruiken van een g-rekening en het vestigen van een pandrecht op die rekening als bedoeld in onderdeel k; 2011 23140 28-12-2011 15-12-2011 FM/2011/10259M 2011 671 29-12-2011 22-12-2011 01-01-2012 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wijzigingswet Wet op het financieel toezicht, enz. (implementatie richtlijn nr. 2009/110/EG) in werking treedt.

Artikel 2 Voorwaarden medewerking totstandkoming g-rekeningovereenkomst 1 De ontvanger verleent zijn medewerking aan de totstandkoming van een een g-rekeningovereenkomst op schriftelijk verzoek van: a. artikel 35a van de Invorderingswet de ondernemer die zijn bedrijf maakt van het in aanneming of in onderaanneming verrichten van werk als bedoeld in; b. Wet op de loonbelasting 1964 de ondernemer die zijn bedrijf maakt van het in onderaanneming verrichten van werk en inhoudingsplichtige is in de zin van de; c. de uitlener die zijn bedrijf uitsluitend of nagenoeg uitsluitend maakt van het tegen vergoeding uitlenen van personeel; d. artikel 34, tweede lid, van de Invorderingswet de doorlener, bedoeld in; e. degene die op korte termijn de hoedanigheid zal verwerven van ondernemer als bedoeld in de onderdelen a of b, uitlener als bedoeld in onderdeel c of doorlener als bedoeld in onderdeel d; f. de ondernemer die zijn bedrijf maakt van het opleiden van leerlingen die bij hem dienst zijn en die deze leerlingen in het kader van hun opleiding tegen vergoeding uitleent. 2 De ontvanger verleent voorts zijn hun medewerking aan het tot stand komen van een g-rekeningovereenkomst op schriftelijk verzoek van de entiteit die een samenwerkingsverband vormt of op korte termijn zal vormen van ondernemers als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, mits iedere van dit samenwerkingsverband deel uitmakende ondernemer reeds afzonderlijk een g-rekeningovereenkomst is aangegaan. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 3 Bedrijfsmatig handelende koper van op termijn te leveren kleding Artikel 35, vijfde lid, van de Invorderingswet is van toepassing ten aanzien van degene die buiten dienstbetrekking in de normale uitoefening van zijn bedrijf kleding, andere dan schoeisel, koopt en op het tijdstip van de koop van op termijn te leveren kleding, andere dan schoeisel, niet weet of redelijkerwijs niet behoort te weten dat die kleding reeds geheel of gedeeltelijk is vervaardigd. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 4 Weigering medewerking De ontvanger weigert zijn hun medewerking te verlenen aan het tot stand komen van een g-rekeningovereenkomst, indien: a. met de ondernemer reeds een g-rekeningovereenkomst is gesloten, tenzij deze aannemelijk maakt dat het gebruik maken van meer dan één g-rekening voor zijn bedrijfsvoering noodzakelijk is; of b. gegronde vrees bestaat dat onjuist gebruik van de g-rekening zal worden gemaakt. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 5 Bewaren g-rekeningovereenkomst artikel 52, vijfde en zesde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen Het door partijen getekende exemplaar van de g-rekeningovereenkomst wordt door de bank bewaard zolang de g-rekening in stand blijft, doch in ieder geval gedurende zeven jaren. De bank verschaft de andere partijen een kopie daarvan. Met betrekking tot de eerste zin isvan overeenkomstige toepassing. 2011 23140 28-12-2011 15-12-2011 FM/2011/10259M 2011 671 29-12-2011 22-12-2011 01-01-2012 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wijzigingswet Wet op het financieel toezicht, enz. (implementatie richtlijn nr. 2009/110/EG) in werking treedt.

Artikel 5a Rapportage g-rekeningen 1 De bank informeert de ontvanger over alle transacties op de g-rekeningen die bij hem worden gehouden. De bank vermeldt per transactie in ieder geval de volgende gegevens: a. het nummer van de g-rekening; b. het afgeschreven of bijgeschreven bedrag; c. de omschrijving van de transactie; d. de naam van de houder van de tegenrekening; e. het betalingskenmerk en de datum van de af- of bijschrijving. 2 De gegevens, bedoeld in het eerste lid, worden verstrekt binnen twee werkdagen nadat de bank de transactie heeft geboekt op de g-rekening. 3 Bij iedere rapportage van de gegevens, bedoeld in het eerste lid, vermeldt de bank het beginsaldo van de g-rekening en het eindsaldo van de g-rekening na de verwerking van de in die rapportage opgenomen transacties. 2015 47716 30-12-2015 30-12-2015 DB/2015/465M 2015 47716 30-12-2015 30-12-2015 DB/2015/465M 01-01-2016

Artikel 6 Vereisten vrijwarende betaling op de g-rekening 1 artikelen 34, derde lid 35, vijfde lid, van de Invorderingswet Een betaling die wordt verricht op een g-rekening wordt voor de toepassing van de, enin aanmerking genomen indien: a. artikel 35a van de Wet op de omzetbelasting 1968 de factuur welke de uitlener, de onderaannemer of de confectie-aannemer ter zake van de door hem aan de inlener, aannemer of opdrachtgever geleverde prestatie of prestaties heeft doen toekomen, voldoet aan de eisen, voorzover toepasselijk, diedaaraan stelt alsmede de vermelding bevat van: 1°. het nummer of het kenmerk, voorzover aanwezig, van de overeenkomst ingevolge welke de uitlener, de onderaannemer of de confectie-aannemer de gefactureerde prestatie of prestaties heeft verricht; 2°. het tijdvak of de tijdvakken waarin die prestatie of prestaties zijn verricht; en 3°. de benaming(en) of kenmerk(en) van het werk, waarop de betaling betrekking heeft; b. die betaling vergezeld gaat van de vermelding van het nummer van de factuur en voorzover toepasselijk tevens van een ander onderscheidend op die factuur vermeld kenmerk, waarbij het nummer van de factuur of dit nummer tezamen met een aanvullend kenmerk een uniek identificatiegegeven vormt waarmee die factuur terstond of vrijwel terstond kan worden teruggevonden in de administratie van de inlener, aannemer of opdrachtgever; c. de administratie van de inlener, aannemer of opdrachtgever zodanig is ingericht en zodanig wordt gevoerd dat daarin terstond of vrijwel terstond kan worden teruggevonden: 1°. de overeenkomst of de inhoud daarvan, ingevolge welke de uitlener, de onderaannemer of de confectie-aannemer de in onderdeel a bedoelde prestatie of prestaties heeft verricht; 2°. artikel 34 artikel 35 van de Invorderingswet de gegevens inzake de nakoming van die overeenkomst met inbegrip van, naar de eisen van hun bedrijf, een registratie van de personen die zijn ingeleend of werk in (onder)aanneming hebben verricht en van de dagen waarop en de uren gedurende welke die personen werkzaamheden hebben verricht in verband waarmee voor de inlener en aannemer aansprakelijkheid bestaat ingevolgeonderscheidenlijk; en 3°. de betalingen die in verband met de vorenbedoelde overeenkomst zijn gedaan. 2 In afwijking van het eerste lid, onderdeel a, kan de vermelding op de factuur van het tijdvak of de tijdvakken waarin de gefactureerde prestaties of prestaties zijn verricht achterwege blijven indien de factuur de vermelding bevat van de datum waarop de order tot het geheel of gedeeltelijk vervaardigen van kleding, andere dan schoeisel, is verstrekt en van de datum waarop die kleding is of zal worden afgenomen. 3 artikel 35a, eerste lid, van de Invorderingswet In afwijking van het eerste lid, onderdeel c, onder 2°, behoeft de confectie-aannemer of de opdrachtgever geen registratie als bedoeld in dat onderdeel op te nemen indien de gefactureerde prestatie of prestaties een werk is als bedoeld in. 2012 26349 28-12-2012 21-12-2012 DB2012-475M 2012 26349 28-12-2012 21-12-2012 DB2012-475M 01-01-2013

Artikel 7 Vereisten betaling ten laste van de g-rekening 1 Met betrekking tot een betaling aan de ontvanger ten laste van de g-rekening vermeldt de betalingsopdracht ten minste de volgende gegevens: het aangiftenummer dat is vermeld op de uitnodiging tot het doen van aangifte dan wel het aanslagnummer dat is vermeld op het aanslagbiljet dat betrekking heeft op het tijdvak waarop de betaling ziet. 2 Met betrekking tot een betaling geeft de onderaannemer of de confectie-aannemer voorts nog aan de ontvanger een specificatie van de werken waarop de betaling betrekking heeft, voor elk werk ten minste bestaande uit de benaming(en) van het werk zoals deze door de onderaannemer of de confectie-aannemer worden gebruikt of van een omschrijving van het werk, alsmede het tijdvak waarin het werk waarop de betaling betrekking heeft, is verricht. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 8 Uitwinning pandrecht en andere acties door de ontvanger Naast de bevoegdheid over te gaan tot uitwinning van het op het saldo van een g-rekening gevestigde pandrecht, is de ontvanger bevoegd bij een betaling ten laste van een g-rekening naar een andere g-rekening jegens betrokken rekeninghouders dan wel andere betrokkenen actie te ondernemen wegens wanprestatie of onrechtmatige daad, of welke andere actie dan ook, teneinde de gevolgen van een onjuist gebruik van de g-rekening ongedaan te maken of te compenseren. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 9 Grenzen aansprakelijkstelling artikel 6 Aansprakelijkstelling vindt plaats voor ten hoogste het verschil tussen het gezamenlijke bedrag aan loonbelasting en omzetbelasting waarvoor bij de inlener, aannemer of opdrachtgever in eerste aanleg aansprakelijkheid is ontstaan en het gezamenlijke bedrag van de terzake door de inlener, aannemer of opdrachtgever op de g-rekening van de uitlener, de onderaannemer of de confectie-aannemer gestorte bedragen. Deze bedragen komen slechts in mindering op het gezamenlijke bedrag aan loonbelasting en omzetbelasting waarvoor in eerste aanleg aansprakelijkheid is ontstaan, indien aan de voorwaarden vanis voldaan. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 10 Deblokkering 1 De ontvanger verleent op aanvraag van de rekeninghouder, onder door hem te stellen voorwaarden toestemming het saldo van de g-rekening geheel dan wel tot een bepaald bedrag voor andere doeleinden aan te wenden dan voor de voldoening van loonbelasting en omzetbelasting, voorzover aannemelijk is dat het saldo van de g-rekening uitgaat boven hetgeen door de rekeninghouder aan loonbelasting en omzetbelasting vermoedelijk nog verschuldigd is of binnenkort verschuldigd zal worden. 2 De rekeninghouder richt een verzoek tot toestemming (deblokkeringsverzoek) schriftelijk aan de ontvanger. 3 De g-rekeninghouder verstrekt de ontvanger op de door deze aangegeven wijze alle gegevens en inlichtingen die van belang zijn voor een juiste beoordeling van het verzoek; het verzoek wordt afgewezen indien hieraan niet of onvoldoende wordt voldaan. 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 2005 251 27-12-2005 12-12-2005 DDB2005/0062M 01-01-2006

Artikel 11 Opzegging 1 De ontvanger is bevoegd een g-rekeningovereenkomst eenzijdig en zonder rechterlijke tussenkomst op te zeggen indien: a. de rekeninghouder geen of op onjuiste wijze gebruik maakt van de g-rekening; b. artikel 2, eerste lid de rekeninghouder niet of niet meer de hoedanigheid blijkt te bezitten van ondernemer, uitlener of doorlener als bedoeld in; c. artikel 2, tweede lid het samenwerkingsverband, bedoeld in, is beëindigd; d. met de rekeninghouder meer dan één g-rekening is gesloten en de rekeninghouder niet aannemelijk maakt dat het aanhouden van meer dan één g-rekening voor zijn bedrijfsvoering noodzakelijk is; e. de rekeninghouder in staat van faillissement is verklaard; f. aan de rekeninghouder surséance van betaling is verleend; g. ten aanzien van de rekeninghouder de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen van toepassing is. 2 De rekeninghouder en de betrokken bank zijn, onverminderd het bepaalde in het vierde lid, bevoegd de g-rekeningovereenkomst eenzijdig, zonder rechterlijke tussenkomst en zonder opgaaf van reden op te zeggen. 3 De opzegging geschiedt schriftelijk. Zij wordt niet eerder van kracht dan nadat zij aan de overige partijen bij de g-rekeningovereenkomst is bekendgemaakt. De opzegging wordt voorts niet van kracht zolang en voorzover die opzegging een belemmering zou vormen voor de toepassing van het vierde lid. 4 Na opzegging van de g-rekeningovereenkomst blijft die overeenkomst niettemin van toepassing op het saldo van de g-rekening ten tijde van de opzegging, alsmede op hetgeen nadien op die rekening wordt gestort, een en ander voorzover daardoor geen strijdigheid ontstaat met de gevolgen die rechtens zijn verbonden aan het in staat van faillissement verklaren van de rekeninghouder, van het aan hem verlenen van surséance van betaling of van het op hem van toepassing verklaren van de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen. 5 artikelen 34, derde lid 35, vijfde lid, van de Invorderingswet artikel 1, onderdeel k Een betaling die wordt verricht op een rekening die oorspronkelijk is geopend ingevolge een g-rekeningovereenkomst doch met betrekking waartoe een opzegging van die overeenkomst van kracht is geworden, wordt voor de toepassing van de, ofniet aangemerkt als betaling die in mindering wordt gebracht op het bedrag aan loonbelasting of omzetbelasting, waarvoor aansprakelijkheid is ontstaan, tenzij die betaling deel is gaan uitmaken van het saldo op die rekening of het gedeelte van dat saldo op die rekening waarop ondanks die opzegging ingevolge het vierde lid het in, bedoelde pandrecht is komen te rusten. 2011 23140 28-12-2011 15-12-2011 FM/2011/10259M 2011 671 29-12-2011 22-12-2011 01-01-2012 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wijzigingswet Wet op het financieel toezicht, enz. (implementatie richtlijn nr. 2009/110/EG) in werking treedt.

Artikel 12 Intrekking regelingen en vervallen van artikelen 1 De Uitvoeringsregeling ketenaansprakelijkheid premie werknemersverzekeringen en de Uitvoeringsregeling inlenersaansprakelijkheid worden ingetrokken. 2 Wijzigt de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990. 2003 249 24-12-2003 15-12-2003 SV/F&W/03/95330 2003 249 24-12-2003 15-12-2003 SV/F&W/03/95330 01-01-2004

Artikel 13 Overgangsbepaling 1 artikel 12 Overeenkomsten die voldoen aan de voorschriften van de regelingen en artikelen, die op grond vanzijn ingetrokken, onderscheidenlijk vervallen, worden aangemerkt als g-rekeningovereenkomsten. 2 Overeenkomsten die zijn opgesteld conform de bijlage bij deze regeling zoals deze luidde vóór 1 januari 2023 worden aangemerkt als g-rekeningovereenkomsten indien zij voor 1 januari 2023 zijn aangevraagd en voor 1 april 2023 zijn afgesloten. 2022 33377 27-12-2022 02-12-2022 2022-0000289823 2022 33377 27-12-2022 02-12-2022 2022-0000289823 01-01-2023

Artikel 13a Verwerken g-rekeningovereenkomsten artikel 13, tweede lid De bank mag bij g-rekeningovereenkomsten als bedoeld in, het daarin opgenomen loonheffingennummer en omzetbelastingnummer waarin het burgerservicenummer is verwerkt alleen verwerken ter uitvoering en archivering van die overeenkomsten. 2022 33377 27-12-2022 02-12-2022 2022-0000289823 2022 33377 27-12-2022 02-12-2022 2022-0000289823 01-01-2023

Artikel 14 Inwerkingtreding Deze regeling treedt in werking met ingang van 1 januari 2004. 2003 249 24-12-2003 15-12-2003 SV/F&W/03/95330 2003 249 24-12-2003 15-12-2003 SV/F&W/03/95330 01-01-2004

Artikel 15 Citeertitel Deze regeling wordt aangehaald als: Uitvoeringsregeling inleners-, keten- en opdrachtgeversaansprakelijkheid 2004. 2003 249 24-12-2003 15-12-2003 SV/F&W/03/95330 2003 249 24-12-2003 15-12-2003 SV/F&W/03/95330 01-01-2004

artikel 2, eerste lid, onderdelen a, d en f, en tweede lid