Regeling van de Minister van Volkshuisvesting, Ruimtelijke Ordening en Milieubeheer van 9 februari 2009, nr. DGM/K&L2009006710, houdende regels inzake aanwijzing van investeringen die in het belang zijn van het Nederlandse milieu (Aanwijzingsregeling willekeurige afschrijving en investeringsaftrek milieu-investeringen)

artikel 2

Artikel 1 Begripsbepalingen In deze regeling wordt verstaan onder: Algemene Groepsvrijstellingsverordening: Verordening (EU) nr. 651/2014 van de Commissie van 17 juni 2014 waarbij bepaalde categorieën steun op grond van de artikelen 107 en 108 van het Verdrag met de interne markt verenigbaar worden verklaard (PbEU 2014, L 187); bedrijfsmiddel met doelvoorschrift: bedrijfsmiddel waarbij alleen een bepaalde milieuprestatie wordt vereist en het middel niet specifiek wordt omschreven; gangbaar: wat voor vergelijkbare, financieel gezonde bedrijven in Nederland gebruikelijk is; kmo: kleine of middelgrote onderneming in de zin van bijlage I van de Algemene Groepsvrijstellingsverordening, de Landbouw Groepsvrijstellingsverordening en Visserij Groepsvrijstellingsverordening; Landbouwvrijstellingsverordening: Verordening (EU) nr. 2022/2472 van de Commissie van 14 december 2022 waarbij bepaalde categorieën steun in de landbouw- en de bosbouwsector en in plattelandsgebieden op grond van de artikelen 107 en 108 van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie met de interne markt verenigbaar worden verklaard (PbEU 2022, L 327); staatssteun: staatssteun, als bedoeld in artikel 107 van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie; Visserijvrijstellingsverordening: Verordening (EU) nr. 2022/2473 van de Commissie van 14 december 2022 waarbij bepaalde categorieën steun voor ondernemingen die actief zijn in de productie, de verwerking en de afzet van visserij- en aquacultuurproducten op grond van de artikelen 107 en 108 van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie met de interne markt verenigbaar worden verklaard (PbEU 2022, L 327); verordening (EU) nr. 508/2014: Verordening (EU) nr. 508/2014 van het Europees parlement en de Raad van 15 mei 2014 inzake het Europees Fonds voor maritieme zaken en visserij en tot intrekking van de Verordeningen (EG) nr. 2328/2003, (EG) nr. 861/2006, (EG) nr. 1198/2006 en (EG) nr. 791/2007 van de Raad en Verordening (EU) nr. 1255/2011 van het Europees Parlement en de Raad (Pb EU 2014, L 149). 2023 34098 28-12-2023 19-12-2023 IENW/BSK-2023/360645 2023 34098 28-12-2023 19-12-2023 IENW/BSK-2023/360645 01-01-2024

Artikel 1a Willekeurige afschrijving milieu-investeringen artikel 3.31, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 bijlage Als milieubedrijfsmiddelen als bedoeld inworden aangewezen de bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan, opgenomen in debij deze regeling, indien: a. bijlage zij in overeenstemming zijn met de bestemming die voor die bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan is aangegeven in debij deze regeling; b. zij niet eerder zijn gebruikt; c. bijlage zij bestaan uit de in debij deze regeling met betrekking tot die bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan genoemde bestanddelen; d. zij gericht zijn op de verbetering van het natuurlijke milieu of het dierenwelzijn, en e. zij, indien het bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan in landbouwbedrijven betreft, niet gericht zijn op een productieverhoging waarvoor op de markt geen normale afzetmogelijkheden kunnen worden gevonden. 2015 45868 30-12-2015 15-12-2015 IENM/BSK-2015/232935 2015 45868 30-12-2015 15-12-2015 IENM/BSK-2015/232935 01-01-2016 Voorheen art. 1.

Artikel 2 Milieu-investeringsaftrek artikel 3.42a van de Wet inkomstenbelasting 2001 bijlage artikel 1a, onderdelen a tot en met e Als investeringen, behorend tot categorie I, II respectievelijk III, in het belang van de bescherming van het Nederlandse milieu als bedoeld inworden aangewezen de investeringen in bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan, die zijn opgenomen in debij deze regeling en die voldoen aan de in, genoemde voorwaarden. 2015 45868 30-12-2015 15-12-2015 IENM/BSK-2015/232935 2015 45868 30-12-2015 15-12-2015 IENM/BSK-2015/232935 01-01-2016

Artikel 2a Afwijkingsgronden artikelen 1a 2 In afwijking van deenworden bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan, dan wel investeringen in bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan niet aangewezen indien: a. daardoor vanwege toekenning van staatssteun door de overheid of de Europese Commissie op grond van deze regeling en uit andere hoofde, een zodanig voordeel zou worden verstrekt, dat het totale toegestane voordeel dat op grond van regelgeving van de Europese Unie mag worden verstrekt, wordt overschreden; b. de investering wordt gedaan door een onderneming ten aanzien waarvan een bevel tot terugvordering uitstaat, overeenkomstig artikel 1 vierde lid, onderdelen a en b, van de Algemene Groepsvrijstellingsverordening, artikel 1, vierde lid, van de Landbouw Groepsvrijstellingsverordening of artikel 1, vijfde lid, van de Visserij Groepsvrijstellingsverordening; c. de investering wordt gedaan door een onderneming in moeilijkheden, overeenkomstig artikel 1, vierde lid, onderdeel c, van de Algemene Groepsvrijstellingsverordening, artikel 1, vijfde lid, van de Landbouw Groepsvrijstellingsverordening of artikel 1, vierde lid, van de Visserij Groepsvrijstellingsverordening; d. de investering wordt gedaan door een onderneming die actief is in de productie van primaire landbouwproducten, visserijproducten of aquacultuurproducten en die onderneming geen kmo is; e. de investering wordt gedaan door een onderneming die actief is in de productie van visserijproducten of aquacultuurproducten en die onderneming niet voldoet aan het gemeenschappelijk visserijbeleid, bedoeld in artikel 4, tweede lid, van de Visserij Groepsvrijstellingsverordening; f. ten behoeve van de investering reeds subsidie is verleend op grond van: 1° paragraaf 2.1 2.3 2.4 van de Tijdelijke subsidieregeling zero-emissie mobiliteit ,of; 2° Aanschafsubsidieregeling zero-emissie trucks AanZET de; 3° Tijdelijke subsidieregeling aanschaf emissieloze touringcars de; of 4° Subsidieregeling schoon en emissieloos bouwmaterieel de. 2025 40676 30-12-2025 08-12-2025 IENW/BSK-2025/292223 2025 40676 30-12-2025 08-12-2025 IENW/BSK-2025/292223 01-01-2026

Artikel 3 Uitzondering 1 bijlage Investeringen in bedrijfsmiddelen opgenomen in debij deze regeling komen in aanmerking voor milieu-investeringsaftrek en willekeurige afschrijving voor niet meer dan € 25 miljoen per belastingplichtige per jaar en per bedrijfsmiddel, tenzij in de bijlage voor een bedrijfsmiddel een lager maximumbedrag is opgenomen. 2 Indien een belastingplichtige met betrekking tot een of meer voorgaande jaren reeds een beroep heeft gedaan op milieu-investeringsaftrek of willekeurige afschrijving voor een investering in hetzelfde bedrijfsmiddel, wordt het investeringsbedrag ter zake waarvan reeds een beroep is gedaan op milieu-investeringsaftrek of willekeurige afschrijving in mindering gebracht op het maximuminvesteringsbedrag voor dat bedrijfsmiddel, bedoeld in het eerste lid, of op het maximuminvesteringsbedrag voor dat bedrijfsmiddel dat is opgenomen in de bijlage bij deze regeling. 2024 40369 18-12-2024 17-12-2024 IenW/BSK-2024/344716 2024 40369 18-12-2024 17-12-2024 IenW/BSK-2024/344716 01-01-2025

Artikel 3a Transparantie 1 Ingeval de staatssteun, die op grond van deze regeling wordt verkregen voor een investering in een aangewezen bedrijfsmiddel door een begunstigde die actief is in de sector van primaire landbouwproductie, meer bedraagt dan € 10.000, maakt de Minister van Infrastructuur en Waterstaat de gegevens, genoemd in bijlage III van de Landbouwvrijstellingsverordening, bekend. 2 Ingeval de staatssteun, die op grond van deze regeling wordt verkregen voor een investering in een aangewezen bedrijfsmiddel door een begunstigde die actief is in de sector verwerking van landbouwproducten, de sector afzet van landbouwproducten of de bosbouwsector, meer bedraagt dan € 100.000, maakt de Minister van Infrastructuur en Waterstaat de gegevens, genoemd in bijlage III van de Landbouwvrijstellingsverordening, bekend. 3 Ingeval de staatssteun, die op grond van deze regeling wordt verkregen voor een investering in een aangewezen bedrijfsmiddel door een begunstigde die actief is in de sector van productie, verwerking en afzet van visserij- en aquacultuurproducten, meer bedraagt dan € 10.000, maakt de Minister van Infrastructuur en Waterstaat de gegevens, genoemd in bijlage III van de Visserijvrijstellingsverordening, bekend. 4 Ingeval de staatssteun, die op grond van deze regeling wordt verkregen voor een investering in een aangewezen bedrijfsmiddel door een begunstigde die actief is in andere sectoren dan die genoemd in het eerste tot derde lid , meer bedraagt dan € 100.000, maakt de Minister van Infrastructuur en Waterstaat de gegevens, genoemd in bijlage III van de Algemene Groepsvrijstellingsverordening, bekend. 2023 34098 28-12-2023 19-12-2023 IENW/BSK-2023/360645 2023 34098 28-12-2023 19-12-2023 IENW/BSK-2023/360645 01-01-2024

Artikel 4 Inwerkingtreding Deze regeling treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst, en werkt terug tot en met 1 januari 2009. 2009 32 17-02-2009 09-02-2009 DGM/K&L2009006710 2009 32 17-02-2009 09-02-2009 DGM/K&L2009006710 19-02-2009 01-01-2009

Artikel 5 Citeertitel Deze regeling wordt aangehaald als: Aanwijzingsregeling willekeurige afschrijving en investeringsaftrek milieu-investeringen 2009. 2009 32 17-02-2009 09-02-2009 DGM/K&L2009006710 2009 32 17-02-2009 09-02-2009 DGM/K&L2009006710 19-02-2009 01-01-2009

artikelen 1a

2