Verordening op de fraudemelding

Artikel 1 Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder: artikel 2, lid 2 GBAA accountant: de Accountant-Administratieconsulent die optreedt als openbaar accountant in de zin van; fraude: het opzettelijk door een of meer personen vervalsen, weglaten, toevoegen of verwijderen van gegevens teneinde waarden aan een huishouding op onrechtmatige wijze te onttrekken of te doen toevloeien; directiefraude: fraude, gepleegd door of op last van de hoogste leiding (bij meerhoofdige leiding door of op last van een of meer leden van de leiding) van een huishouding; toezichthoudend orgaan: het orgaan van de huishouding, dat belast is met het toezicht op de hoogste leiding van die huishouding; materieel belang: (de mogelijke afwijking van) een post of een som van posten die van niet te verwaarlozen betekenis is voor het inzicht in de financiële verantwoording; financiële verantwoording: de jaarrekening of de bescheiden die bij andere huishoudingen daarvoor in de plaats treden; boek 2 van het burgerlijk Wetboek, Titel 9 wettelijk verplichte controle: het deskundigenonderzoek ingevolge, dan wel ingevolge enig ander wettelijk voorschrift; centraal meldpunt: de Forensische Accountantsgroep van het Korps landelijke politiediensten te Driebergen. 2004 158 19-08-2004 08-06-2004 2004 158 19-08-2004 08-06-2004 21-08-2004 De wijzigingsopdracht is niet geheel juist.

Artikel 2 1 De accountant die bij de uitvoering van zijn controle-opdracht aanwijzingen van fraude heeft verkregen, richt zijn verder onderzoek zodanig in dat hij een hoge mate van zekerheid verkrijgt over het al dan niet aanwezig zijn van fraude, ongeacht de mogelijke omvang en aard van de fraude. De accountant stelt de leiding van de huishouding schriftelijk op de hoogte van zijn aanwijzingen, voor zover hij dit niet strijdig acht met het doel van zijn onderzoek. Indien de accountant aanwijzingen heeft van directiefraude, stelt hij het toezichthoudend orgaan schriftelijk op de hoogte. 2 De accountant die in redelijkheid een vermoeden van fraude heeft stelt de leiding van de huishouding hiervan schriftelijk op de hoogte. Het toezichthoudend orgaan wordt door hem schriftelijk ingelicht indien: – het directiefraude betreft, of – de leiding van de huishouding geen toereikende maatregelen treft om de gevolgen van fraude voor zover mogelijk ongedaan te maken en om herhaling daarvan te voorkomen, of – de fraude van materieel belang voor de financiële verantwoording is. 3 De accountant geeft zijn opdracht terug indien de leiding respectievelijk het toezichthoudend orgaan van de huishouding, waarbij hij optreedt, niet binnen redelijke termijn nadat hij de leiding of het toezichthoudend orgaan daarop heeft gewezen, toereikende maatregelen neemt om de gevolgen van fraude van materieel belang voor zover mogelijk ongedaan te maken en om herhaling daarvan te voorkomen. 1994 177 15-09-1994 20-06-1994 1994 177 15-09-1994 20-06-1994 17-09-1994

Artikel 3 1 artikel 2, derde lid Indien het teruggeven van de opdracht, wegens een reden als bedoeld in, een wettelijk verplichte controle van een financiële verantwoording betreft, stelt de accountant het centraal meldpunt hiervan onverwijld schriftelijk in kennis. 2 De accountant stelt het centraal meldpunt eveneens onverwijld schriftelijk in kennis, indien zijn opdrachtgever de opdracht tot wettelijke verplichte controle van de financiële verantwoording beëindigt, nadat de leiding of het toezichthoudend orgaan van de huishouding, waarbij hij optrad, in gebreke is gebleven toereikende maatregelen te nemen om de gevolgen van fraude van materieel belang, voor zover mogelijk ongedaan te maken en om herhaling daarvan te voorkomen. 3 De melding, bedoeld in dit artikel, geschiedt met opgave van de aard van de vermoede fraude. 1994 177 15-09-1994 20-06-1994 1994 177 15-09-1994 20-06-1994 17-09-1994

Artikel 4 1 artikel 31 GBAA In het collegiaal overleg als bedoeld inmaakt de accountant onder de plicht tot geheimhouding de reden bekend van het beëindigen van de opdracht. 2 artikel 2, derde lid artikel 3, tweede lid artikel 3 Ingeval de opdracht op grond van, of, is beëindigd deelt de accountant de kennisgeving, als bedoeld in, zo deze is gedaan, aan zijn eventuele opvolger mee. 3 Een andere accountant mag de opdracht tot controle van de financiële verantwoording slechts aanvaarden indien de gevolgen van de fraude voor zover mogelijk ongedaan zijn gemaakt, deze gevolgen op toereikende wijze in de financiële verantwoording zijn verwerkt en toereikende maatregelen zijn genomen om herhaling te voorkomen. 1995 48 08-03-1995 15-12-1994 1995 48 08-03-1995 15-12-1994 10-03-1995

Artikel 5 artikel 3 Indien een andere accountant een opdracht aanvaardt die door zijn voorganger na beëindiging van diens opdracht door hem overeenkomstigis gemeld, geeft hij daarvan onverwijld schriftelijk kennis aan het centraal meldpunt. 1994 177 15-09-1994 20-06-1994 1994 177 15-09-1994 20-06-1994 17-09-1994

Artikel 6 artikel 3 artikel 10 GBAA De accountant is met betrekking tot de melding als bedoeld inaan het centraal meldpunt ontheven van zijn plicht tot geheimhouding zoals is geregeld in. 1995 48 08-03-1995 15-12-1994 1995 48 08-03-1995 15-12-1994 10-03-1995

Artikel 6A artikel 24, lid 2, van de Wet op de Accountants-Administratieconsulenten Deze verordening maakt deel uit van de gedrags- en beroepsregels voor Accountants-Administratieconsulenten als bedoeld in. 1995 48 08-03-1995 15-12-1994 1995 48 08-03-1995 15-12-1994 10-03-1995

Artikel 7 1 Deze verordening kan worden aangehaald onder de naam: Verordening op de fraudemelding. 2 Deze verordening treedt in werking op de tweede dag na publikatie in de Staatscourant. 1994 177 15-09-1994 20-06-1994 1994 177 15-09-1994 20-06-1994 17-09-1994