Besluit tot vaststelling van de beleidsregel inzake kwaliteitsonderzoek (Beleidsregel Kwaliteitsonderzoek)

Artikel 1 Voor de toepassing van dit besluit wordt verstaan onder: a. aan assurance verwante opdracht: de aan assurance verwante opdracht, bedoeld in de Verordening gedragscode; b. aanbevelingen: artikel 11, eerste lid, van de Verordening de aanbevelingen, bedoeld in; c. accountant: de registeraccountant die werkzaam is als openbaar accountant, intern accountant of overheidsaccountant; d. accountantsafdeling: de accountantsafdeling, bedoeld in de Verordening gedragscode; e. accountantskantoor: het accountantskantoor, bedoeld in de Verordening gedragscode; f. assuranceopdracht: artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de Wet toezicht accountantsorganisaties de assuranceopdracht, bedoeld in de Verordening gedragscode, met uitzondering van de opdracht tot het uitvoeren van een wettelijke controle als bedoeld in; g. bestuur: het bestuur van de Orde; h. College: artikel 21 van de Verordening het College Kwaliteitsonderzoek, bedoeld in; i. dagelijks beleidsbepaler: artikel 1, onderdeel h, van de Verordening de dagelijks beleidsbepaler, bedoeld in; j. incidentenonderzoek: artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de Wet toezicht accountantsorganisaties het onderzoek naar vermeende tekortkomingen in de beroepsuitoefening, met uitzondering van de uitvoering van een wettelijke controle als bedoeld in; k. intern accountant: de intern accountant, bedoeld in de Verordening gedragscode; l. onderzoeker: artikel 6 van de Verordening een onderzoeker als bedoeld in; m. openbaar accountant: de openbaar accountant, bedoeld in de Verordening gedragscode; n. Orde: artikel 1, eerste lid, van de Wet op de Registeraccountants het Nederlands Instituut van Registeraccountants, bedoeld in; o. overheidsaccountant: de overheidsaccountant, bedoeld in de Verordening gedragscode, met uitzondering van de overheidsaccountant die werkzaam is bij de belastingdienst en belast is met de controle van door belastingplichtigen ingeleverde aangiften en de overheidsaccountant die aan deze controle direct leiding geeft; p. periodiek onderzoek: het onderzoek naar de opzet en werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing van een accountantskantoor of een accountantsafdeling; q. stelsel van kwaliteitsbeheersing: ter zake van assurance- en aan assurance verwante opdrachten door het accountantskantoor of de accountantsafdeling getroffen maatregelen en ingestelde procedures ter zake van: 1°. de interne beheersing van het accountantskantoor of de accountantsafdeling met betrekking tot kwaliteit; 2°. het interne onderzoek naar de naleving van de in de Verordening gedragscode opgenomen fundamentele beginselen door de bij het accountantskantoor of de accountantsafdeling werkzame of daaraan verbonden accountants en andere personen; en 3°. het interne onderzoek ten aanzien van assuranceopdrachten naar de kwaliteit van de door de bij het accountantskantoor of de accountantsafdeling werkzame of daaraan verbonden accountants en andere personen uitgevoerde werkzaamheden.; r. teamleider: de registeraccountant die verantwoordelijk is voor de activiteiten die worden verricht tijdens een periodiek onderzoek, vervolgonderzoek, thematisch onderzoek of incidentenonderzoek en voor de rapportering; s. thematisch onderzoek: het onderzoek naar een bepaald aspect van de uitvoering van assurance- of aan assurance verwante opdrachten; t. vervolgonderzoek: het onderzoek naar de opvolging en implementatie van aanbevelingen; u. Verordening op de kwaliteitstoetsing: Verordening op de kwaliteitstoetsing devan 18 december 2002, laatstelijk gewijzigd op 14 december 2006; v. Verordening: Verordening Kwaliteitsonderzoek de. 2011 16874 21-09-2011 13-09-2011 2011 16874 21-09-2011 13-09-2011 23-09-2011 01-07-2011

Artikel 2 1 Een onderzoeker is deskundig en beschikt over relevante ervaring. 2 Een onderzoeker die geen registeraccountant is, tekent zo nodig een geheimhoudingsverklaring. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 3 1 Per onderzoek is er ten minste één teamleider. 2 Het periodiek onderzoek wordt, afhankelijk van de grootte van het te onderzoeken accountantskantoor of de accountantsafdeling, uitgevoerd door één of meerdere onderzoekers. 3 Het vervolgonderzoek wordt uitgevoerd door één onderzoeker, tenzij de aard of omvang van de aanbevelingen zich daartegen verzetten. 4 Thematisch onderzoek wordt uitgevoerd door meerdere onderzoekers. 5 Het incidentenonderzoek wordt uitgevoerd door meerdere onderzoekers. Bij de selectie van een onderzoeker wordt rekening gehouden met de aard en omvang van het te onderzoeken accountantskantoor of de te onderzoeken accountantsafdeling, de aard en omvang van het periodiek onderzoek, het vervolgonderzoek, het thematisch onderzoek of het incidentenonderzoek en met feiten of omstandigheden waardoor de objectiviteit van de onderzoeker mogelijk in het gedrang komt. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 4 Een accountantskantoor of accountantsafdeling kan, voordat het periodiek onderzoek, het vervolgonderzoek, het thematisch onderzoek of het incidentenonderzoek is aangevangen, een gemotiveerd verzoek indienen om een aangewezen onderzoeker te vervangen. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 5 De onderzoeker, met uitzondering van degene die in dienst is van de Orde, ontvangt van de Orde voor zijn werkzaamheden een vergoeding van reis- en verblijfkosten en een vergoeding voor bestede tijd. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 6 Een accountantskantoor of een accountantsafdeling wordt in principe eenmaal in de vier jaar aan een periodiek onderzoek onderworpen. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 7 1 artikel 6 De selectie van het accountantskantoor of de accountantsafdeling voor het periodiek onderzoek vindt plaats op basis van. 2 Verordening In afwijking van het eerste lid wordt het accountantskantoor waarbij een hertoetsing op grond van deop de kwaliteitstoetsing vereist was maar niet heeft plaatsgevonden, geselecteerd voor periodiek onderzoek in 2009. 3 Verordening In afwijking van het eerste lid wordt het accountantskantoor waaraan op grond van deop de kwaliteitstoetsing uitstel voor toetsing is verleend, geselecteerd voor periodiek onderzoek in 2009. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 8 1 Binnen vier weken na ontvangst van de mededeling dat het accountantskantoor of de accountantsafdeling is geselecteerd voor het periodiek onderzoek, kan het accountantskantoor of de accountantsafdeling een verzoek indienen om uitstel te verlenen van het periodiek onderzoek. 2 Uitstel wordt verleend indien sprake is van bijzondere omstandigheden. 3 Uitstel wordt verleend voor de duur van maximaal één jaar, met eenmaal de mogelijkheid van verlenging voor wederom één jaar. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 9 Bij de selectie van en de beoordeling van de te onderzoeken opdrachten wordt rekening gehouden met: a. de kwaliteit van het door het accountantskantoor of de accountantsafdeling opgezette stelsel van kwaliteitsbeheersing; b. de kwaliteit en de uitkomsten van de intern uitgevoerde onderzoeken en, indien beschikbaar, de resultaten van het toezicht of toetsing door andere instanties. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 10 Het periodiek onderzoek wordt uitgevoerd aan de hand van jaarlijks door het College vastgestelde en openbaar gemaakte werkprogramma’s. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 11 1 De onderzoeker neemt ter afronding van het periodiek onderzoek zijn bevindingen door met de dagelijks beleidsbepaler. 2 De dagelijks beleidsbepaler wordt in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk commentaar te leveren op het concept verslag van kwaliteitsonderzoek en, indien van toepassing, de daarin opgenomen aanbevelingen. 3 Het College kan de onderzoeker om aanvullende informatie verzoeken. De dagelijks beleidsbepaler wordt in dat geval in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk commentaar te leveren op de aanvullende informatie van de onderzoeker. 4 Het College beoordeelt het periodiek onderzoek en stelt het verslag van kwaliteitsonderzoek vast inclusief eventuele aanbevelingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering. 5 artikel 11, derde lid, van de Verordening Het College stelt een eindoordeel als bedoeld invast. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 12 artikel 12, eerste lid, van de Verordening Bij de bepaling van de redelijke termijn als bedoeld inwordt rekening gehouden met de aard en omvang van de gegeven aanbevelingen en de reactie daarop van het accountantskantoor of de accountantsafdeling. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 13 Het vervolgonderzoek wordt uitgevoerd aan de hand van door het College vastgestelde en openbaar gemaakte werkprogramma’s. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 14 1 De onderzoeker neemt ter afronding van het vervolgonderzoek zijn bevindingen door met de dagelijks beleidsbepaler. 2 De dagelijks beleidsbepaler wordt in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk commentaar te leveren op het concept verslag van kwaliteitsonderzoek en, indien van toepassing, de daarin opgenomen aanbevelingen. 3 Het College kan de onderzoeker om aanvullende informatie verzoeken. De dagelijks beleidsbepaler wordt in dat geval in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk commentaar te leveren op de aanvullende informatie van de onderzoeker. 4 Het College beoordeelt het vervolgonderzoek en stelt het verslag van kwaliteitsonderzoek vast inclusief eventuele aanbevelingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 15 De selectie van het accountantskantoor of de accountantsafdeling voor thematisch onderzoek vindt plaats rekening houdend met het te onderzoeken aspect van de beroepsuitoefening. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 16 Het thematisch onderzoek wordt uitgevoerd aan de hand van door het College vastgestelde en openbaar gemaakte werkprogramma’s. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 17 1 De onderzoeker neemt ter afronding van het thematisch onderzoek zijn bevindingen door met de dagelijks beleidsbepaler. 2 De dagelijks beleidsbepaler wordt in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk commentaar te leveren op de bevindingen van de onderzoeker. 3 Het College kan de onderzoeker om aanvullende informatie verzoeken. De dagelijks beleidsbepaler wordt in dat geval in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk commentaar te leveren op de aanvullende informatie van de onderzoeker. 4 Het College beoordeelt het onderzoek en stelt het verslag van kwaliteitsonderzoek vast. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 18 1 Aan de hand van de feiten en omstandigheden bepaalt het bestuur op voorstel van het College de wijze waarop het incidentenonderzoek wordt uitgevoerd. 2 De onderzoeker neemt ter afronding van het incidentenonderzoek zijn bevindingen door met de accountant. 3 De accountant wordt in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk commentaar te leveren op het concept verslag. 4 Het College kan de onderzoeker om aanvullende informatie verzoeken. De accountant wordt in dat geval in de gelegenheid gesteld binnen een daartoe gestelde termijn schriftelijk commentaar te leveren op de aanvullende informatie van de onderzoeker. 5 Het College beoordeelt het onderzoek en stelt het verslag vast. 2011 16874 21-09-2011 13-09-2011 2011 16874 21-09-2011 13-09-2011 23-09-2011 01-07-2011

Artikel 19 Dit besluit treedt in werking op 1 januari 2009. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009

Artikel 20 Dit besluit wordt aangehaald als: Beleidsregel Kwaliteitsonderzoek. 2008 253 31-12-2008 2008 253 31-12-2008 01-01-2009