Wet van 16 december 1964, houdende vervanging van het Besluit op de Loonbelasting 1940 door een nieuwe wettelijke regeling

Artikel 1 Onder de naam 'loonbelasting' wordt van werknemers of hun inhoudingsplichtige, van artiesten, van beroepssporters, van buitenlandse gezelschappen en van bij of krachtens deze wet aan te wijzen andere personen een directe belasting geheven. 2005 683 27-12-2005 15-12-2005 30306 2005 683 27-12-2005 15-12-2005 30306 01-01-2006

Artikel 2 1 Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of in publiekrechtelijke dienstbetrekking staat of van een inhoudingsplichtige loon geniet uit een vroegere privaatrechtelijke of publiekrechtelijke dienstbetrekking van hemzelf of van een ander, dan wel uit een bestaande privaatrechtelijke of publiekrechtelijke dienstbetrekking van een ander. 2 Degene die van een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon loon geniet uit een dienstbetrekking tot een niet-inhoudingsplichtige dan wel loon in de vorm van premies voor werkaanvaarding ten behoeve van uitkeringsgerechtigden, wordt geacht tot die rechtspersoon in dienstbetrekking te staan. 3 Tenzij werkzaamheden zijn of worden verricht in een functie van bestuurder of commissaris van een in Nederland gevestigd lichaam, dan wel in dienstbetrekking bij een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon of in het kader van een uitzending op grond van een verdrag waarbij de Staat der Nederlanden partij is, is het eerste lid niet van toepassing op personen die niet in Nederland wonen, met betrekking tot een geheel buiten Nederland vervulde dienstbetrekking. Voor werkzaamheden die zijn of worden verricht aan boord van schepen of luchtvaartuigen in het internationale verkeer van een onderneming waarvan de leiding in Nederland is gevestigd, is de eerste volzin slechts van toepassing indien wordt voldaan aan de in het vierde lid gestelde voorwaarden. 4 Het eerste lid is eveneens niet van toepassing op personen die niet in Nederland wonen, met betrekking tot een nagenoeg geheel buiten Nederland vervulde dienstbetrekking, anders dan de dienstbetrekkingen die in het derde lid, eerste volzin, zijn genoemd, indien: a. het loon is onderworpen aan een belasting naar het inkomen die door of vanwege Aruba, Curaçao, Sint Maarten, de BES eilanden of een andere mogendheid wordt geheven, en b. het loon niet op grond van een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting of op grond van enige andere regel van interregionaal of internationaal recht in feite slechts in Nederland aan een belasting naar het inkomen is onderworpen. 5 Het eerste lid is eveneens niet van toepassing op personen die niet in Nederland wonen, met betrekking tot een gedeeltelijk, maar niet nagenoeg geheel buiten Nederland vervulde dienstbetrekking, anders dan de dienstbetrekkingen die in het derde lid, eerste volzin, zijn genoemd, voorzover het loon uit die dienstbetrekking met inachtneming van verdragen waarbij de Staat der Nederlanden partij is, feitelijk is onderworpen aan een belasting naar het inkomen die door of vanwege Aruba, Curaçao, Sint Maarten, de BES eilanden of een andere mogendheid wordt geheven. 6 Het eerste lid is eveneens niet van toepassing op personen die als vrijwilliger uitsluitend vergoedingen of verstrekkingen ontvangen met een gezamenlijke waarde van ten hoogste € 220 per maand en € 2.200 per kalenderjaar. Hierbij wordt onder vrijwilliger verstaan degene die niet bij wijze van beroep arbeid verricht voor een algemeen nut beogende instelling, een sportorganisatie of een niet als zodanig aan te merken lichaam dat niet is onderworpen aan de vennootschapsbelasting of daarvan is vrijgesteld. 7 artikel 10.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 Bij het begin van het kalenderjaar worden de in het zesde lid genoemde bedragen bij ministeriële regeling vervangen door andere bedragen. Het bedrag per kalenderjaar wordt berekend door het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de tabelcorrectiefactor, bedoeld in, en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande kalenderjaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan van het niet-afgeronde bedrag. Het bedrag per maand wordt berekend door het volgens de tweede zin berekende bedrag per kalenderjaar te vermenigvuldigen met 1/10. 8 Krachtens wettelijk vruchtgenot aan een kind ontleend loon wordt geacht door het kind te zijn genoten. 9 artikel 1.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 Loon in de vorm van periodieke uitkeringen welke van publiekrechtelijke aard zijn, kan in het kalenderjaar waarin de verstrekking van die uitkeringen aanvangt dan wel eindigt volgens bij ministeriële regeling te stellen regels worden geacht niet te zijn genoten door de werknemer doch door zijn partner in de zin van. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026

Artikel 3 1 Als dienstbetrekking wordt beschouwd de arbeidsverhouding van: a. artikel 750 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek degene, die, anders dan in de uitoefening van een bedrijf of in de zelfstandige uitoefening van een beroep, en anders dan als thuiswerker, ingevolge een overeenkomst tot aanneming van werk als bedoeld in, persoonlijk een werk tot stand brengt; b. degene, die de in onderdeel a bedoelde persoon bij het tot stand brengen van dat werk bijstaat; c. degene, die krachtens overeenkomst met een ander tegen beloning geregeld zijn bemiddeling verleent tot het tot stand komen van overeenkomsten tussen daartoe door hem te bezoeken personen en die ander, mits hij de bedoelde bemiddeling uitsluitend voor die ander verleent, het verlenen van die bemiddeling niet een voor hem bijkomstige werkzaamheid is en hij zich daarbij doorgaans niet door meer dan twee andere personen laat bijstaan; d. degene, die krachtens overeenkomst met een ander tegen beloning geregeld zijn bemiddeling verleent tot het tot stand komen van overeenkomsten tussen daartoe door hem te bezoeken personen en een opdrachtgever van die ander, mits hij de bedoelde bemiddeling uitsluitend voor die ander verleent, het verlenen van die bemiddeling niet een voor hem bijkomstige werkzaamheid is en hij zich daarbij doorgaans niet door meer dan twee andere personen laat bijstaan; e. degene, die werkzaam is om vakbekwaamheid te verwerven, onder wie mede wordt begrepen degene, die als leerling van een instelling van onderwijs praktisch werkzaam is, alsmede degene, die aan een bedrijfsschool opleiding ontvangt, een en ander indien een beloning wordt genoten, die niet uitsluitend bestaat in het ontvangen van onderricht; f. artikel 3.4 van de Wet inkomstenbelasting 2001 het kind van 15 jaar of ouder dat werkzaam is in de onderneming van zijn ouder, tenzij die onderneming deel uitmaakt van een samenwerkingsverband met het kind en het kind daaruit als ondernemer als bedoeld inwinst uit onderneming geniet; g. artikel 4 van de Ziektewet degene, die in de zin van(Stb. 1987, 88) als bestuurder werkzaam is ten behoeve van een coöperatie; h. artikel 132, derde lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek artikel 129a, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek de bestuurder van een vennootschap als bedoeld in, mits hij geen niet uitvoerende bestuurder als bedoeld inis. 2 Het eerste lid, onderdelen a en b, vindt geen toepassing indien de in onderdeel a bedoelde overeenkomst rechtstreeks is aangegaan met een natuurlijk persoon ten behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden. 2017 518 28-12-2017 20-12-2017 34786 2017 518 28-12-2017 20-12-2017 34786 01-01-2018

Artikel 4 Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen regelen worden gesteld, ingevolge welke eveneens als dienstbetrekking wordt beschouwd de arbeidsverhouding van: a. degene, die als thuiswerker arbeid verricht; b. a degene, die de onderbedoelde persoon als hulp bij het verrichten van de arbeid bijstaat; c. degene, die een tak van sport op topniveau beoefent en ter zake daarvan een inkomensvoorziening of een kostenvergoeding geniet; d. artikel 12a, vijfde lid, onderdeel a Wet inkomstenbelasting 2001 degene, die arbeid verricht ten behoeve van een lichaam waarin hij of zijn partner als bedoeld in, een aanmerkelijk belang heeft in de zin van de; e. degene, die tegen beloning persoonlijk arbeid verricht en wiens arbeidsverhouding niet reeds ingevolge de voorgaande bepalingen als dienstbetrekking wordt beschouwd, doch hiermede maatschappelijk gelijk kan worden gesteld; f. degene die uit een arbeidsverhouding die niet op grond van een andere bepaling als dienstbetrekking wordt beschouwd een beloning geniet, mits diegene vooraf aan de inspecteur meldt, door middel van een gezamenlijke verklaring van hemzelf en de beoogde inhoudingsplichtige, dat zijn arbeidsverhouding als dienstbetrekking moet worden beschouwd. 2022 532 27-12-2022 21-12-2022 36202 2022 532 27-12-2022 21-12-2022 36202 01-01-2023

Artikel 5 1 Als dienstbetrekking wordt niet beschouwd de arbeidsverhouding van degene die uitsluitend of nagenoeg uitsluitend diensten verricht ten behoeve van het huishouden van de natuurlijke persoon tot wie hij in dienstbetrekking staat, indien hij de diensten doorgaans op minder dan vier dagen per week verricht. 2 Onder het verrichten van diensten ten behoeve van een huishouden wordt voor de toepassing van dit artikel mede verstaan het verlenen van zorg aan de leden van dat huishouden. 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 01-01-2007

Artikel 5a 1 Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder artiest: degene die ingevolge een overeenkomst van korte duur als musicus of anderszins als artiest optreedt, tenzij: a. hij inwoner is van Aruba, Curaçao, Sint Maarten, de BES eilanden of een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten; of b. hij het optreden rechtstreeks is overeengekomen met een natuurlijke persoon ten behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden; of c. hij voldoet aan bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden. 2 Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder beroepssporter: degene die ingevolge een overeenkomst van korte duur als beroep een tak van sport beoefent, tenzij: a. hij in Nederland woont, of b. hij inwoner is van Aruba, Curaçao, Sint Maarten, de BES eilanden of een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten; of c. hij de sportbeoefening rechtstreeks is overeengekomen met een natuurlijke persoon ten behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden. 3 Ingeval een artiest of beroepssporter optreedt of als beroep een tak van sport beoefent in het kader van een dienstbetrekking tot een in Nederland gevestigde inhoudingsplichtige, is hij voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen werknemer. 4 Ingeval een niet in Nederland wonende artiest of beroepssporter optreedt of als beroep een tak van sport beoefent in het kader van een dienstbetrekking tot een inhoudingsplichtige die niet in Nederland is gevestigd, vindt de heffing van loonbelasting plaats ingevolge de regelingen zoals die gelden voor artiesten en beroepssporters. 2016 45 11-02-2016 03-02-2016 34036 2016 166 28-04-2016 08-04-2016 01-05-2016

Artikel 5b 1 Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder buitenlands gezelschap: een groep van hoofdzakelijk niet in Nederland wonende natuurlijke personen of gevestigde lichamen waarbij de leden van de groep individueel of gezamenlijk ingevolge een overeenkomst van korte duur als artiest in Nederland optreden of als beroep een tak van sport in Nederland beoefenen, tenzij: 1°. het optreden of de sportbeoefening rechtstreeks is overeengekomen met een natuurlijk persoon ten behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden, of 2°. volgens bij ministeriële regeling te stellen regels aannemelijk wordt gemaakt dat het gezelschap hoofdzakelijk bestaat uit leden die inwoner zijn dan wel gevestigd zijn in een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten of inwoner zijn van dan wel gevestigd zijn in Nederland of op Aruba, Curaçao, Sint Maarten of de BES eilanden. 2 De rechten die een buitenlands gezelschap heeft en de verplichtingen die daarop rusten, komen toe aan elk lid van het gezelschap en rusten op elk lid van het gezelschap. Een lid kan zich doen vertegenwoordigen door een lid dat als leider van het gezelschap fungeert. 3 Ingeval een lid van een buitenlands gezelschap optreedt of als beroep een tak van sport beoefent in het kader van een dienstbetrekking tot een inhoudingsplichtige die niet in Nederland is gevestigd, vindt de heffing van loonbelasting plaats ingevolge de regelingen zoals die gelden voor het buitenlandse gezelschap. 2010 363 01-10-2010 30-09-2010 32217 2010 387 01-10-2010 23-09-2010 10-10-2010 Treedt in werking op het tijdstip waarop artikel I, tweede lid, van de Rijkswet wijziging Statuut in verband met de opheffing van de Nederlandse Antillen in werking treedt.

Artikel 6 1 Inhoudingsplichtige is: a. degene, tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan; b. degene, die aan een of meer personen loon uit een vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander verstrekt; c. degene, die ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort, aan een of meer personen uitkeringen of verstrekkingen uit een dienstbetrekking tot een ander doet. 2 Wie niet in Nederland woont of gevestigd is, wordt slechts als inhoudingsplichtige beschouwd voor zover hij: a. in Nederland een vaste inrichting voor de uitoefening van zijn bedrijf, beroep of andere bezigheid of een in Nederland wonende of gevestigde vaste vertegenwoordiger heeft, dan wel b. een of meer personen in dienst heeft van wie het loon is onderworpen aan de inkomstenbelasting, met betrekking tot deze personen de loonadministratie in Nederland houdt en zich voor deze personen als inhoudingsplichtige bij de inspecteur heeft gemeld. 3 a Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel, wordt onder vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger verstaan: a. artikel 3, vierde tot en met twaalfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 een vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger als bedoeld in; b. het verrichten van werkzaamheden in het kader van een onderneming gedurende een aaneengesloten periode van ten minste 30 dagen, indien die werkzaamheden plaatsvinden in, op of boven het Noordzeewinningsgebied, waarbij het Noordzeewinningsgebied bestaat uit de territoriale zee van Nederland alsmede het buiten de territoriale zee onder de Noordzee gelegen deel van de zeebodem en de ondergrond daarvan, voor zover het Koninkrijk der Nederlanden daar op grond van het internationale recht rechten mag uitoefenen; c. het verrichten van werkzaamheden die gericht zijn op het verlenen van tussenkomst ten behoeve van degenen die tegen beloning persoonlijke arbeid in Nederland verrichten en een derde ten behoeve van wie die arbeid wordt verricht. 4 Diplomatieke, consulaire en andere vertegenwoordigers van andere Mogendheden en de hun toegevoegde ambtenaren, alsmede bij ministeriële regeling aan te wijzen internationale organisaties en vertegenwoordigers en functionarissen daarvan, worden niet als inhoudingsplichtigen beschouwd. 5 artikel 19b Ingevaltoepassing vindt, is in afwijking van het eerste lid voor de aanspraak die ingevolge dat artikel als loon wordt aangemerkt, inhoudingsplichtige degene die als verzekeraar van die aanspraak optreedt. 6 Een in Nederland gevestigd onderdeel van een concern waartoe ook een onderdeel behoort dat op grond van het tweede of derde lid als inhoudingsplichtige wordt aangemerkt, kan op gezamenlijk verzoek van deze concernonderdelen, in afwijking in zoverre van het eerste, tweede en derde lid, door de inspecteur, die daarbij voorwaarden kan stellen, worden aangewezen als inhoudingsplichtige voor een of meer personen die bij het niet in Nederland gevestigde concernonderdeel in dienst zijn. De aanwijzing en de daarbij gestelde voorwaarden kunnen, al dan niet op verzoek, worden gewijzigd of ingetrokken. Aanwijzing, wijziging of intrekking vinden plaats bij voor bezwaar vatbare beschikking. 2019 512 27-12-2019 18-12-2019 35303 2019 512 27-12-2019 18-12-2019 35303 01-01-2020

Artikel 6a Vervallen 2016 45 11-02-2016 03-02-2016 34036 2016 166 28-04-2016 08-04-2016 01-05-2016

Artikel 7 Als degene tot wie de dienstbetrekking bestaat, wordt beschouwd: a. artikel 3, eerste lid, onderdelen a en b bij toepassing van: de aanbesteder; b. artikel 3, eerste lid, onderdelen c en d bij toepassing van: degene met wie de overeenkomst tot bemiddeling is gesloten; c. artikel 3, eerste lid, onderdeel e bij toepassing van: degene bij wie de werkzaamheden worden verricht of de opleiding wordt genoten; d. artikel 3, eerste lid, onderdeel f bij toepassing van: de ouder; e. artikel 3, eerste lid, onderdeel g bij toepassing van: de coöperatie; f. artikel 3, eerste lid, onderdeel h bij toepassing van: de vennootschap; g. artikel 4, onderdeel a bij toepassing van: de opdrachtgever; h. artikel 4, onderdeel b bij toepassing van: de thuiswerker; i. artikel 4, onderdeel c bij toepassing van: degene met wie de inkomensvoorziening of kostenvergoeding is overeengekomen; j. artikel 4, onderdeel d bij toepassing van: het lichaam; k. artikel 4, onderdelen e en f bij toepassing van: degene die bij de algemene maatregel van bestuur, bedoeld in artikel 4, als inhoudingsplichtige is aangewezen. 2016 546 29-12-2016 21-12-2016 34554 2016 546 29-12-2016 21-12-2016 34554 01-01-2017

Artikel 8 artikel 6 artikel 7 Bij ministeriële regeling kan, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, een ander dan de persoon bedoeld inofworden aangewezen als inhoudingsplichtige met betrekking tot: a. degene, die krachtens overeenkomst met een ander tegen beloning geregeld zijn bemiddeling verleent tot het tot stand komen van overeenkomsten tussen daartoe door hem te bezoeken personen en een opdrachtgever van die ander; b. degene, die een thuiswerker als hulp bij het verrichten van de arbeid bijstaat; c. degene, die als beroep een tak van sport beoefent. 2005 37 03-02-2005 16-12-2004 29531 2005 717 28-12-2005 15-12-2005 01-01-2006

Artikel 8a 1 Ten aanzien van een artiest, beroepssporter of buitenlands gezelschap is inhoudingsplichtige: a. voorzover de gage wordt ontvangen van degene met wie het optreden of de sportbeoefening is overeengekomen: degene met wie het optreden of de sportbeoefening is overeengekomen; b. voorzover de gage wordt ontvangen van een derde: deze derde. 2 Wie niet in Nederland woont of gevestigd is, wordt slechts als inhoudingsplichtige beschouwd voorzover hij in Nederland een vaste inrichting voor de uitoefening van zijn bedrijf, beroep of andere bezigheid heeft, dan wel een in Nederland wonende of gevestigde vaste vertegenwoordiger. Hierbij wordt mede als vaste inrichting aangemerkt het in Nederland verrichten of doen verrichten van werkzaamheden die gericht zijn op het in Nederland laten optreden van artiesten, beroepssporters of buitenlandse gezelschappen. 3 Bij ministeriële regeling kan, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, de inhoudingsplicht worden verlegd naar een andere persoon dan voortvloeit uit de toepassing van het eerste of tweede lid. 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 01-01-2007 09-05-2006

Artikel 9 1 De belasting wordt geheven over het belastbare loon. 2 Belastbaar loon is het gezamenlijke bedrag aan loon. 2006 681 22-12-2006 14-12-2006 30577 2006 681 22-12-2006 14-12-2006 30577 01-01-2007

Artikel 10 1 Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. 2 Tot het loon behoren aanspraken om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een of meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen. 3 Onder aanspraken worden mede verstaan rechten op geheel of gedeeltelijk betaald verlof. 4 Tot het loon behoren uitkeringen en verstrekkingen ingevolge een tot het loon behorende aanspraak voor zover de aanspraak in afwijking van hetgeen bij of krachtens deze wet is bepaald, bij de bepaling van de verschuldigde belasting niet als loon in aanmerking is genomen. 5 artikel 32ba artikel 32bb artikel 32ba Onverminderd de omstandigheid dat de inhoudingsplichtige ingevolgeofde aldaar bedoelde belasting is verschuldigd en de bedragen die worden ingehouden als bijdrage ingevolge een inbedoelde regeling tot het loon behoren, behoren tot het loon: a. artikel 32ba uitkeringen en verstrekkingen uit een voordien niet tot het loon gerekende aanspraak ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding in de zin van; b. artikel 32bb artikel 32bb, vijfde lid vertrekvergoedingen als bedoeld in, met uitzondering van vertrekvergoedingen als bedoeld in; c. artikel 10a artikel 32bb, vijfde lid hetgeen ingevolgetot het loon behoort ter zake van een aandelenoptierecht als bedoeld in. 2022 539 27-12-2022 21-12-2022 35929 2022 539 27-12-2022 21-12-2022 35929 01-01-2023

Artikel 10a 1 Ingeval in het kader van een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking met een werknemer een aandelenoptierecht is overeengekomen, behoort niet de waarde van dat recht tot het loon doch: a. de waarde in het economische verkeer van de bij uitoefening van dat recht verkregen aandelen ten tijde van: 1°. de uitoefening van dat recht ingeval de verkregen aandelen onmiddellijk verhandelbaar zijn; of 2°. het verhandelbaar worden van de verkregen aandelen ingeval deze niet onmiddellijk verhandelbaar zijn; of b. hetgeen door de werknemer wordt genoten ter zake van de vervreemding van dat recht. 2 Het loon dat ingevolge dit artikel, met uitzondering van het dertiende lid in aanmerking wordt genomen, wordt verminderd met het bedrag dat de werknemer ter zake van het aandelenoptierecht in rekening is gebracht, maar niet verder dan tot nihil. 3 Indien zulks plaatsvindt in het kader van een aandelenfusie, een splitsing van een rechtspersoon, een fusie van een rechtspersoon of een overname van 50% of meer van de aandelen in de inhoudingsplichtige of een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap wordt als uitoefening of vervreemding van een aandelenoptierecht niet beschouwd: a. het wijzigen van de voorwaarden van het optierecht terzake van het aandeel waarop het optierecht ziet, of b. het vervangen van het optierecht door een ander aandelenoptierecht waarbij dat andere optierecht ziet op een ander aandeel, tenzij aannemelijk is dat het wijzigen of het vervangen van het aandelenoptierecht, in meer dan betekenende mate plaatsvindt om belastingheffing ter zake van het recht uit te stellen of te ontgaan. 4 artikel 334p, eerste lid artikel 320, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek Onder vervreemding wordt mede begrepen het formeel of feitelijk tot voorwerp van zekerheid worden, het brengen in het vermogen van een onderneming, alsmede het ontvangen van een schadeloosstelling als bedoeld in, of. De overgang onder algemene titel van een aandelenoptierecht wordt niet als een vervreemding aangemerkt. 5 Ingeval bij vervreemding van een aandelenoptierecht de tegenprestatie ontbreekt of is bedongen bij een niet onder normale omstandigheden gesloten overeenkomst, wordt als genoten bedrag aangemerkt de waarde in het economische verkeer welke ten tijde van de vervreemding aan het recht kan worden toegekend. 6 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een aandelenoptierecht verstaan een recht om een of meer aandelen of daarmee gelijk te stellen rechten te verwerven in de inhoudingsplichtige vennootschap of in een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, of een daarmee gelijk te stellen recht. 7 Voor de toepassing van deze wet wordt onder een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap verstaan: a. een vennootschap waarin de inhoudingsplichtige voor ten minste een derde gedeelte belang heeft; b. een vennootschap die voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de inhoudingsplichtige; c. een vennootschap waarin een derde voor ten minste een derde gedeelte belang heeft, terwijl deze derde tevens voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de inhoudingsplichtige. 8 artikel 334a artikel 309 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek Voor de toepassing van dit artikel wordt, indien een inhoudingsplichtige vennootschap of een met de inhoudingsplichtige vennootschap verbonden vennootschap is betrokken bij een splitsing of een fusie op de voet vanonderscheidenlijk, onder die vennootschap mede verstaan de verkrijgende vennootschap in de zin van die artikelen alsmede de vennootschap die vóór de splitsing onderscheidenlijk fusie werd aangemerkt als een met de inhoudingsplichtige vennootschap verbonden vennootschap. 9 artikel 13a, vierde lid, onderdeel b Indien de bij uitoefening van een aandelenoptierecht als bedoeld in het eerste lid verkregen aandelen op grond van een ter zake van dat aandelenoptierecht op de werknemer van toepassing zijnde contractuele bepaling gedurende een bepaalde periode niet verhandelbaar zijn als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, onder 2°, worden die aandelen voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel a, en, uiterlijk na een periode van vijf jaar na beursgang van de vennootschap waarin de aandelen worden gehouden dan wel indien deze vennootschap bij uitoefening van het aandelenoptierecht reeds beursgenoteerd is uiterlijk na een periode van vijf jaar na uitoefening van het aandelenoptierecht geacht verhandelbaar te zijn, met dien verstande dat de aandelen ook na die periode van vijf jaar niet geacht worden verhandelbaar te zijn zolang de aandelen ingevolge een wettelijke bepaling niet verhandelbaar zijn. 10 artikel 13a, vierde lid, onderdeel a artikel 32bb, vijfde lid, onderdeel b Indien de bij uitoefening van een aandelenoptierecht als bedoeld in het eerste lid verkregen aandelen waarop het eerste lid, onderdeel a, nog geen toepassing heeft gevonden worden vervangen door andere aandelen als bedoeld in het derde lid, vindt de toepassing van het eerste lid, onderdeel a,, en, plaats met betrekking tot die andere aandelen, met dien verstande dat ingeval die andere aandelen onmiddellijk verhandelbaar zijn de waarde in het economische verkeer van die andere aandelen ten tijde van het vervangen van de verkregen aandelen door die andere aandelen in aanmerking wordt genomen. 11 Indien verkregen aandelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, onder 2°, niet onmiddellijk verhandelbaar zijn als gevolg van een op de werknemer van toepassing zijnde contractuele of wettelijke bepaling en de werknemer in strijd met die bepaling de verkregen aandelen vervreemdt voordat het aandelenoptierecht ingevolge het eerste lid, met inachtneming van de termijn, bedoeld in het negende lid, in de heffing is betrokken, behoort in zoverre in afwijking van het eerste lid tot het loon hetgeen met overeenkomstige toepassing van het vijfde lid door de werknemer wordt genoten ter zake van de vervreemding van de verkregen aandelen. Het loon dat ingevolge de eerste zin in aanmerking wordt genomen, wordt verminderd met het bedrag dat de werknemer ter zake van de schending van de bepaling, bedoeld in de eerste zin, in rekening is gebracht, maar niet verder dan tot nihil. 12 Indien de bij uitoefening van een aandelenoptierecht als bedoeld in het eerste lid verkregen aandelen niet onmiddellijk verhandelbaar zijn als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, onder 2°, wordt naar keuze van de werknemer in afwijking van het eerste lid, onderdeel a, onder 2°, tot het loon gerekend de waarde in het economische verkeer van de bij uitoefening van dat recht verkregen aandelen ten tijde van de uitoefening van dat recht. De eerste zin is slechts van toepassing indien de werknemer de keuze, bedoeld in de eerste zin, uiterlijk op het moment van uitoefening van het recht, bedoeld in de eerste zin, schriftelijk kenbaar maakt aan de inhoudingsplichtige. De inhoudingsplichtige bewaart de vastlegging van de keuze van de werknemer bij de loonadministratie. 13 Tot het loon ter zake van een aandelenoptierecht als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, worden mede gerekend de voordelen die de werknemer geniet uit de bij uitoefening van dat aandelenoptierecht verkregen aandelen waarop het eerste lid, onderdeel a, en het twaalfde lid nog geen toepassing hebben gevonden, verminderd met de op die voordelen betrekking hebbende kosten, maar niet verder dan tot nihil. 14 Indien de bij uitoefening van een aandelenoptierecht als bedoeld in het eerste lid verkregen aandelen niet onmiddellijk verhandelbaar zijn als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, onder 2°, en het verhandelbaar worden van die aandelen deels of geheel afhankelijk is van onzekere factoren die grotendeels buiten de invloedsfeer van de werknemer liggen, kunnen bij ministeriële regeling regels worden gesteld met betrekking tot situaties waarin bepaalde aandelen voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel a, onder 2°, worden geacht niet, deels of geheel verhandelbaar te worden. 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 01-01-2026 01-01-2023

Artikel 11 1 Tot het loon behoren niet: a. vervallen; b. vervallen; c. hoofdstuk IIB aanspraken ingevolge een pensioenregeling, een en ander volgens de in of krachtensgestelde normeringen en beperkingen; d. artikel 32ba aanspraken ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding als bedoeld in; e. Ziektewet Wet arbeid en zorg Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering Werkloosheidswet aanspraken ingevolge de, de, de, deen de; f. aanspraken, die naar aard en strekking overeenkomen met aanspraken als bedoeld in onderdeel e; g. vervallen; h. aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval; i. vervallen; j. bedragen die worden ingehouden: 1°. als bijdrage ingevolge een pensioenregeling; 2°. als bijdrage voor aanspraken die ingevolge de onderdelen f en h niet tot het loon behoren; 3°. in plaats van bijdragen als bedoeld onder 2°; k. uitkeringen en verstrekkingen tot vergoeding van door de werknemer in verband met zijn dienstbetrekking geleden schade aan of verlies van persoonlijke zaken; l. bij ministeriële regeling aan te wijzen voorzieningen voor militaire oorlogs- of dienstslachtoffers die verband houden met invaliditeit; m. artikel 1.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 eenmalige uitkeringen en verstrekkingen ter zake van overlijden van de werknemer, zijn partner in het kalenderjaar of in het voorafgaande kalenderjaar – in de zin van, of zijn kinderen en pleegkinderen, voorzover deze uitkeringen en verstrekkingen niet overtreffen driemaal het loon over een maand bepaald met inachtneming van bij ministeriële regeling te stellen regels, alsmede aanspraken op de hiervoor bedoelde uitkeringen en verstrekkingen; n. uitkeringen en verstrekkingen, andere dan die ter zake van ziekte, invaliditeit, bevalling, adoptie en overlijden, die de werknemer ontvangt uit een fonds tot welks middelen de inhoudingsplichtige gedurende de laatstverlopen vijf kalenderjaren evenveel of minder heeft bijgedragen dan de bij het fonds betrokken werknemers, tenzij die uitkeringen en verstrekkingen geschieden ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort; o. een uitkering of verstrekking die eenmaal wordt toegekend na het bereiken van een diensttijd van ten minste 25 jaar en een uitkering of verstrekking die eenmaal wordt toegekend na het bereiken van een diensttijd van ten minste 40 jaar, voor zover de waarde daarvan het loon over een maand niet overtreft, mits is voldaan aan bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden; p. vervallen; q. vervallen; r. aanspraken: 1°. op vakantieverlof en compensatieverlof, voorzover deze aanspraken aan het einde van het kalenderjaar in totaal niet meer bedragen dan de arbeidsduur per week gerekend over een periode van honderd weken; 2°. op bij ministeriële regeling aan te wijzen geclausuleerd verlof; 3°. op verlof tijdens rust- en feestdagen. s. artikel 3.16, vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 hetgeen wordt genoten ter zake van het verrichten van arbeid in de onderneming van de partner van de werknemer, indien bij het bepalen van de winst uit die onderneming de kosten en lasten die verband houden met de vergoeding voor die arbeid op grond vanniet in aftrek komen; t. artikel 673 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek aanspraken op een transitievergoeding als bedoeld in. 2 Bij of krachtens ministeriële regeling kan, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, worden bepaald dat eveneens niet tot het loon behoren andere aanspraken dan bedoeld in het eerste lid, indien zulks tot vergemakkelijking van de heffing van de belasting kan leiden. 3 Voorzover de aanspraken op vakantieverlof en compensatieverlof aan het einde van het kalenderjaar in totaal de in het eerste lid, onderdeel r, onder 1°, opgenomen begrenzingen overschrijden, wordt het meerdere geacht te zijn genoten bij het einde van het kalenderjaar of het einde van de dienstbetrekking zo deze in de loop van het kalenderjaar eindigt. 2021 20 21-01-2021 14-01-2021 35555 2021 21 21-01-2021 14-01-2021 22-01-2021 01-01-2021

Artikel 11a Vervallen 2013 565 23-12-2013 18-12-2013 33752 2013 565 23-12-2013 18-12-2013 33752 01-01-2014 2013 413 25-10-2013 16-10-2013 33637 2013 413 25-10-2013 16-10-2013 33637 01-01-2014

Artikel 11b Tot het loon behoren voorts mede niet: a. artikel 31, tweede lid, onderdeel j, van de Participatiewet artikel 31, tweede lid, onderdeel k, van de Participatiewet een premie als bedoeld in, mits in het jaar waarin de premie is verstrekt geen vergoeding is verstrekt als bedoeld in; b. een bij ministeriële regeling, zonodig onder het stellen van voorwaarden, aan te wijzen premie die naar aard en strekking overeenkomt met een premie als bedoeld in onderdeel a. 2014 270 15-07-2014 02-07-2014 33161 2014 271 15-07-2014 04-07-2014 01-01-2015

Artikel 11c artikel 34, tweede lid artikel 41 van de Wet financiering sociale verzekeringen artikel 59, achtste lid, van die wet hoofdstuk 3 van die wet Bij de bepaling van de omvang van het loon wordt geen rekening gehouden met de omstandigheid dat met toepassing van, ofbedragen op de werknemer worden verhaald of met de omstandigheid dat met toepassing vande op de voet vanverschuldigde premies worden nageheven van de werknemer. 2021 612 16-12-2021 08-12-2021 35708 2021 612 16-12-2021 08-12-2021 35708 01-01-2022 16-05-2014

Artikel 11d Zorgverzekeringswet Bij de bepaling van de omvang van het loon wordt geen rekening gehouden met de ter zake van het loon verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage, bedoeld in de, en de niet in Nederland verschuldigde bijdragen die naar aard en strekking overeenkomen met ter zake van het loon verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage als bedoeld in de Zorgverzekeringswet. 2013 566 23-12-2013 18-12-2013 33753 2013 566 23-12-2013 18-12-2013 33753 01-01-2014 01-01-2013

Artikel 11e Bij de bepaling van de omvang van het loon wordt geen rekening gehouden met op de werknemer drukkende: a. artikelen 234, vijfde lid 235, derde lid, van de Gemeentewet geldboeten opgelegd door een strafrechter, geldsommen betaald aan een staat of een onderdeel daarvan ter voorkoming van strafvervolging, in het kader van een strafbeschikking of daarmee vergelijkbare buitenlandse wijze van bestraffing, dan wel ter voldoening aan een voorwaarde verbonden aan een besluit tot gratieverlening, bestuurlijke boeten en daarmee vergelijkbare buitenlandse boeten, geldboeten opgelegd op basis van bij wet geregeld tuchtrecht, geldboeten opgelegd door een instelling van de Europese Unie, alsmede kosten als bedoeld in de, en; b. afdeling 5.3.2 van de Algemene wet bestuursrecht dwangsommen als bedoeld inen daarmee vergelijkbare buitenlandse dwangsommen. 2022 532 27-12-2022 21-12-2022 36202 2022 532 27-12-2022 21-12-2022 36202 01-01-2023

Artikel 12 Bij ministeriële regeling kunnen, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, regels worden gesteld met betrekking tot het bedrag aan fooien en dergelijke prestaties van derden, dat in bepaalde gevallen of groepen van gevallen geacht wordt te zijn genoten. Daarbij kan worden bepaald, dat een bedrag aan fooien en dergelijke prestaties van derden niet tot het loon behoort. 2004 312 08-07-2004 24-06-2004 28371 2004 631 14-12-2004 26-11-2004 01-01-2005

Artikel 12a 1 Ten aanzien van de werknemer die arbeid verricht ten behoeve van een lichaam waarin hij of zijn partner een aanmerkelijk belang heeft, wordt het in het kalenderjaar van dat lichaam genoten loon ten minste gesteld op het hoogste van de volgende bedragen: a. het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; b. het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van het lichaam, bedoeld in de aanhef, of met het lichaam verbonden lichamen; c. € 58.000. 2 Indien de inhoudingsplichtige aannemelijk maakt dat het hoogste bedrag, bedoeld in het eerste lid, hoger is dan het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, wordt het loon in afwijking van het eerste lid gesteld op het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. 3 artikel 32d Indienvan toepassing is op het door een of meer lichamen verschuldigde loon, worden het eerste en tweede lid toegepast alsof de ten behoeve van deze andere lichamen verrichte arbeid is verricht ten behoeve van de inhoudingsplichtige die ingevolge artikel 32d geacht wordt het loon te verstrekken. 4 Het eerste en tweede lid zijn niet van toepassing indien het bij toepassing van het eerste tot en met derde lid vast te stellen loon voor de arbeid in het lichaam, bedoeld in het eerste lid, en met het lichaam verbonden lichamen in het kalenderjaar niet hoger is dan € 5.000. 5 Voor de toepassing van dit artikel wordt verstaan onder: a. artikel 3.91, tweede lid, onderdeel b, onder 1°, van de Wet inkomstenbelasting 2001 partner: een inaangeduide persoon; b. Wet inkomstenbelasting 2001 een aanmerkelijk belang: een aanmerkelijk belang in de zin van de; c. meest vergelijkbare dienstbetrekking: de dienstbetrekking die van alle dienstbetrekkingen: het meest vergelijkbaar is met de dienstbetrekking van de werknemer, bedoeld in het eerste lid, aanhef; 1°. waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt; 2°. die bekend zijn bij de inhoudingsplichtige en de inspecteur; 3°. waarvan het loon bekend is of in redelijkheid geschat kan worden; en 4°. waarvan het loon niet op een ander bedrag is vastgesteld dan in het economische verkeer gebruikelijk is; d. artikel 10a, zevende lid met het lichaam verbonden lichamen: met het lichaam verbonden vennootschappen als bedoeld in. 6 De inspecteur die aannemelijk maakt dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking hoger is dan het bedrag waarop het loon door de inhoudingsplichtige gesteld is, overlegt aan de inhoudingsplichtige ten minste de criteria op basis waarvan de inspecteur heeft vastgesteld dat de door de inspecteur aangedragen dienstbetrekking de meest vergelijkbare dienstbetrekking is. 7 artikel 10.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 Het in het eerste lid vermelde bedrag wordt bij het begin van het kalenderjaar bij ministeriële regeling vervangen door een ander. Dit bedrag wordt berekend door het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de tabelcorrectiefactor vanen vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande jaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan van het niet-afgeronde bedrag. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026

Artikel 13 1 Niet in geld genoten loon wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend, met dien verstande dat ingeval door een derde, niet zijnde een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, ter zake van het niet in geld genoten loon een bedrag aan de inhoudingsplichtige in rekening wordt gebracht, het door de derde in rekening gebrachte bedrag in aanmerking wordt genomen. 2 Met betrekking tot niet in geld genoten loon in de vorm van verstrekkingen van branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige dan wel van het bedrijf van een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, wordt, in zoverre in afwijking van het eerste lid, steeds de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend in aanmerking genomen. 3 Bij ministeriële regeling kunnen, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, nadere regels worden gesteld op grond waarvan de waarde van het volgende niet in geld genoten loon op een lager bedrag kan worden gesteld dan het ingevolge de vorige leden in aanmerking te nemen bedrag: a. voorzieningen die geheel of gedeeltelijk gebruikt of verbruikt worden op een bij die ministeriële regeling aan te wijzen werkplek; b. het genot van een in het kader van de dienstbetrekking ter beschikking gestelde woning. 4 De waarde van het rentevoordeel van een door de inhoudingsplichtige dan wel door een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap aan de werknemer verstrekte geldlening ter zake van de aanschaf van een fiets, elektrische fiets of elektrische scooter wordt gesteld op nihil. 5 Bij ministeriële regeling kunnen, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, nadere regels worden gesteld met betrekking tot de waardering van aanspraken. 6 De ingevolge de vorige leden in aanmerking te nemen waarde wordt verminderd met het bedrag dat de werknemer ter zake in rekening wordt gebracht, met dien verstande dat de aldus verminderde waarde ten minste op nihil wordt gesteld. 2023 499 27-12-2023 20-12-2023 36418 2023 499 27-12-2023 20-12-2023 36418 01-01-2024

Artikel 13bis 1 Indien ook voor privédoeleinden een auto ter beschikking is gesteld, wordt het voordeel op kalenderjaarbasis gesteld op ten minste: De auto wordt in ieder geval geacht ook voor privédoeleinden ter beschikking te zijn gesteld tenzij blijkt dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden wordt gebruikt. a. 22% van de waarde van de auto indien de auto niet meer dan 16 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen; b. 35% van de waarde van de auto indien de auto meer dan 16 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen. 2 2 Verordening (EU) 2017/1151 Verordening (EG) nr. 715/2007 Richtlijn 2007/46/EG Verordening (EG) nr. 692/2008 Verordening (EU) nr. 1230/2012 Verordening (EG) nr. 692/2008 Het voordeel, bedoeld in het eerste lid, eerste zin, wordt op kalenderjaarbasis verlaagd met 4% van de waarde van de auto indien uit het kentekenregister blijkt dat de CO-uitstoot 0 gram per kilometer is, met dien verstande dat het bedrag van de verlaging ten hoogste € 1.200 bedraagt tenzij de auto wordt aangedreven door een motor die kan worden gevoed met waterstof of de auto is voorzien van geïntegreerde zonnepanelen waarbij de voor de aandrijving benodigde energie wordt opgeslagen in een accupakket dat geen lood bevat en het vermogen van de zonnepanelen in wattpiek gedeeld door het verbruik in wattuur per kilometer ten minste 7 is. Het verbruik in wattuur wordt gemeten overeenkomstig bijlage XXI bijvan de Commissie van 1 juni 2017 tot aanvulling vanvan het Europees Parlement en de Raad betreffende de typegoedkeuring van motorvoertuigen met betrekking tot emissies van lichte personen- en bedrijfsvoertuigen (Euro 5 en Euro 6) en de toegang tot reparatie- en onderhoudsinformatie, tot wijziging vanvan het Europees Parlement en de Raad,van de Commissie envan de Commissie en tot intrekking vanvan de Commissie (PbEU 2017, L 175). 3 Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen wordt woon-werkverkeer geacht niet voor privédoeleinden plaats te vinden. Indien uit een rittenregistratie of anderszins blijkt dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden wordt gebruikt, wordt het voordeel gesteld op nihil. Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld waaraan een rittenregistratie moet voldoen. Tevens kunnen regels worden gesteld over het anderszins laten blijken dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden wordt gebruikt. 4 Het voordeel wordt in aanmerking genomen voorzover het uitgaat boven de vergoeding die de werknemer voor het gebruik voor privé-doeleinden is verschuldigd. 5 Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder: a. auto: artikel 3 van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 personenauto of bestelauto als bedoeld in, met uitzondering van een bestelauto die door aard of inrichting uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt blijkt te zijn voor vervoer van goederen en met uitzondering van een bestelauto die buiten de werktijd niet gebruikt kan worden of een bestelauto waarvoor een verbod op privégebruik geldt, waarbij van een dergelijk verbod op privégebruik sprake is indien: 1°. het verbod schriftelijk is vastgelegd; 2°. de inhoudingsplichtige de vastlegging van het verbod bij de loonadministratie bewaart; 3°. de inhoudingsplichtige voldoende toezicht houdt op de naleving van het verbod, en 4°. de inhoudingsplichtige een passende sanctie oplegt indien het verbod wordt overtreden; b. waarde van de auto: artikel 9 van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 catalogusprijs in de zin vanvermeerderd met de belasting van personenauto’s en motorrijwielen ingevolge de artikelen 9 tot en met 9c van die wet, met dien verstande dat de waarde van een auto die meer dan vijftien jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, wordt gesteld op de waarde in het economische verkeer. 6 Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld met betrekking tot de loontijdvakken waarin het in het eerste lid bedoelde voordeel in aanmerking wordt genomen. 7 Indien de werknemer een verklaring van de inspecteur overlegt waarin is vastgelegd dat de werknemer aan de inspecteur heeft medegedeeld dat de hem ter beschikking gestelde auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privé-doeleinden wordt gebruikt (verklaring geen privé-gebruik), laat de inhoudingsplichtige inhouding van belasting over het in het eerste lid bedoelde voordeel achterwege. De eerste volzin is niet van toepassing ingeval de inhoudingsplichtige weet dat de in de eerste volzin bedoelde mededeling niet juist is. 8 De werknemer kan een verzoek om een verklaring geen privé-gebruik bij de inspecteur indienen. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking. 9 De inspecteur kan de verklaring geen privé-gebruik, al dan niet op verzoek van de werknemer, bij voor bezwaar vatbare beschikking intrekken, waarbij de intrekking voor zover nodig terugwerkende kracht kan hebben. Bij algemene maatregel van bestuur wordt bepaald in welke gevallen de werknemer om intrekking moet verzoeken. 10 In geval van een verklaring geen privé-gebruik kan de inspecteur de werknemer op enig moment verzoeken te doen blijken dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privé-doeleinden wordt gebruikt. 11 artikel 20, tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen Indien de verklaring geen privé-gebruik wordt ingetrokken of indien de werknemer niet doet blijken dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privé-doeleinden is gebruikt, wordt de verschuldigde belasting, voorzover nodig in afwijking van, nageheven van de werknemer. In afwijking van de eerste volzin wordt nageheven van de inhoudingsplichtige ingeval de inhoudingsplichtige wist dat de mededeling, bedoeld in het zevende lid, eerste volzin, niet juist was. 12 Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking tot de verklaring geen privé-gebruik. 13 artikel 3, derde lid, van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 Indien een bestelauto als bedoeld indoor de werknemer uitsluitend zakelijk wordt gebruikt, kan de werknemer door tussenkomst van de inhoudingsplichtige met betrekking tot deze auto aan de inspecteur een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik afgeven (verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto). De ontvangst van die verklaring wordt door de inspecteur bevestigd. Indien een verklaring als bedoeld in de eerste volzin is afgegeven, laat de inhoudingsplichtige inhouding van belasting over het in het eerste lid bedoelde voordeel achterwege. De vorige volzin is niet van toepassing ingeval de inhoudingsplichtige weet dat de in die volzin genoemde verklaring niet juist is. 14 De werknemer kan de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto intrekken. De mededeling van de intrekking wordt door de inspecteur bevestigd. 15 artikel 20, tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen In geval van een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto kan de inspecteur bij het vermoeden van een rit voor privédoeleinden, de inhoudingsplichtige en de werknemer verzoeken te doen blijken dat de betreffende rit zakelijk was. Slagen inhoudingsplichtige en de werknemer niet in dit bewijs, dan wordt de bestelauto geacht op kalenderjaarbasis voor meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden te worden gebruikt en wordt de verschuldigde belasting, voor zover nodig in afwijking van, nageheven van de werknemer. In afwijking van de tweede volzin wordt nageheven van de inhoudingsplichtige ingeval hij wist dat de verklaring niet juist was of ingeval hij niet aanstonds heeft medegedeeld dat de werknemer ten onrechte de verklaring nog niet heeft ingetrokken. 16 Indien de werknemer de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto heeft ingetrokken voordat hij de bestelauto ook voor privédoeleinden heeft gebruikt, wordt de bestelauto tot het moment van de intrekking geacht wel voor privédoeleinden ter beschikking te zijn gesteld, maar niet voor privédoeleinden te zijn gebruikt. 17 Bij algemene maatregel van bestuur wordt bepaald: a. op welke wijze de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto wordt afgegeven en ingetrokken; b. in welke gevallen de werknemer de verklaring in ieder geval moet intrekken; c. in welke gevallen de inhoudingsplichtige de inspecteur schriftelijk moet mededelen dat de werknemer de verklaring ten onrechte niet heeft ingetrokken en welke gegevens de inhoudingsplichtige bij deze mededeling moet verstrekken; d. op welke wijze de inspecteur naar aanleiding van een mededeling als bedoeld in onderdeel c bekendmaakt dat de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto geacht wordt te zijn ingetrokken; e. vanaf welk moment de verklaring bij toepassing van onderdeel d geacht wordt te zijn ingetrokken. 18 2 Na de eerste wijziging van de CO-uitstootgrens of het percentage in het tweede lid na de datum van eerste toelating van de auto, is voor een periode van 60 maanden te rekenen vanaf de eerste dag van de maand volgend op de datum van eerste toelating, de verlaging, bedoeld in het tweede lid, van toepassing overeenkomstig de bepalingen die gelden direct voorafgaand aan die wijziging. 19 Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking tot een auto waarvan de datum van de eerste tenaamstelling in het kentekenregister niet overeenkomt met de datum van eerste toelating op de weg van die auto. 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 01-01-2026 2016 275 14-07-2016 06-07-2016 34391 2016 275 14-07-2016 06-07-2016 34391 01-01-2026 2019 511 27-12-2019 18-12-2019 35304 Inwerkingtreding voorheen door Stb. 2016/275 gesteld op 1 januari 2021.

Artikel 13ter 1 Indien ook voor privédoeleinden een fiets ter beschikking is gesteld, wordt het voordeel op kalenderjaarbasis gesteld op 7% van de waarde van de fiets. De fiets wordt in ieder geval geacht ook voor privédoeleinden ter beschikking te zijn gesteld indien de fiets ook voor woon-werkverkeer ter beschikking is gesteld. 2 Het voordeel wordt in aanmerking genomen voor zover het uitgaat boven de vergoeding die de werknemer voor het gebruik voor privédoeleinden is verschuldigd. 3 artikel 1, eerste lid, onderdeel e, van de Wegenverkeerswet 1994 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een fiets mede verstaan een bromfiets als bedoeld in, indien deze mede door menselijke spierkracht wordt aangedreven en is uitgerust met een elektromotor. 4 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder de waarde van de fiets verstaan de in Nederland door de fabrikant of importeur publiekelijk kenbaar gemaakte consumentenadviesprijs van de fiets. Indien voor de fiets geen consumentenadviesprijs beschikbaar is, wordt aangesloten bij de consumentenadviesprijs van de meest vergelijkbare fiets. 5 Indien de fiets niet meer dan bijkomstig bij het woon- of verblijfadres van de werknemer wordt gestald, wordt het voordeel in afwijking van het eerste lid gesteld op nihil. Van stallen wordt geacht geen sprake te zijn indien de werknemer in de periode waarin de fiets zich bij het woon- of verblijfadres bevindt niet de beschikkingsmacht over de fiets heeft. 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 01-01-2026 01-01-2020

Artikel 13a 1 Loon wordt beschouwd te zijn genoten op het tijdstip waarop het: a. betaald of verrekend wordt, ter beschikking van de werknemer wordt gesteld of rentedragend wordt, dan wel b. vorderbaar en tevens inbaar wordt. 2 Indien is overeengekomen dat het loon geheel of gedeeltelijk op een ongebruikelijk tijdstip zal worden genoten, wordt daarmee voor de toepassing van het eerste lid geen rekening gehouden. 3 artikel 12a Voor zover ingevolgehet loon hoger is dan het werkelijk genoten loon, wordt het meerdere geacht te zijn genoten bij het einde van het kalenderjaar of het einde van de dienstbetrekking zo deze in de loop van het kalenderjaar eindigt. 4 In afwijking van het eerste lid: a. artikel 10a, eerste lid, onderdeel a, onder 1°, of twaalfde lid wordt het bedrag dat als gevolg van de toepassing vantot het loon behoort geacht te zijn genoten ten tijde van de uitoefening van het aandelenoptierecht, bedoeld in artikel 10a, eerste lid, onderdeel a, onder 1°; b. artikel 10a, eerste lid, onderdeel a, onder 2° wordt het bedrag dat als gevolg van de toepassing van, tot het loon behoort geacht te zijn genoten ten tijde van het verhandelbaar worden van de aandelen, bedoeld in artikel 10a, eerste lid, onderdeel a, onder 2°; c. artikel 10a, elfde lid wordt het bedrag dat als gevolg van de toepassing van, tot het loon behoort geacht te zijn genoten ten tijde van de vervreemding van de aandelen, bedoeld in artikel 10a, elfde lid; d. artikel 27bis wordt loon dat ingevolgeis begrepen in de laatste aangifte van het kalenderjaar, geacht te zijn genoten bij het einde van het kalenderjaar of het einde van de dienstbetrekking zo deze in de loop van het kalenderjaar eindigt; e. worden vergoedingen ter zake van vervoer in het kader van de dienstbetrekking, waaronder woon-werkverkeer, op andere wijze dan per taxi, luchtvaartuig, schip of vervoer vanwege de inhoudingsplichtige, voor zover deze € 0,23 per kilometer te boven gaan en voor zover deze niet hoger zijn dan de werkelijke kosten, geacht te zijn genoten bij het einde van het kalenderjaar of bij het einde van de dienstbetrekking zo deze in de loop van het kalenderjaar eindigt, indien in het kalenderjaar ook vergoedingen ter zake van de hiervoor bedoelde wijze van vervoer zijn of naar verwachting zullen worden berekend naar een bedrag van minder dan € 0,23 per kilometer. 5 Het vierde lid, onderdeel e, is niet van toepassing op vergoedingen ter zake van vervoer in het kader van de dienstbetrekking, waaronder woon-werkverkeer, per openbaar vervoer indien deze vergoedingen zijn vastgesteld op basis van de werkelijke kosten. 6 Voor de toepassing van het vierde lid, onderdeel e, wordt onder vervoer vanwege de inhoudingsplichtige verstaan: 1°. vanwege de inhoudingsplichtige georganiseerd vervoer; 2°. het reizen per openbaar vervoer op basis van door de inhoudingsplichtige aangeschafte en door hem aan de werknemer verstrekte plaatsbewijzen. 7 In afwijking van het eerste lid wordt loon dat door de inhoudingsplichtige overeenkomstig een door hem bestendig gevolgde gedragslijn aan een eerder in het kalenderjaar gelegen tijdvak wordt toegerekend dan het tijdvak waarin het ingevolge het eerste lid wordt genoten, geacht in dat eerdere tijdvak te zijn genoten. 2023 499 27-12-2023 20-12-2023 36418 2023 499 27-12-2023 20-12-2023 36418 01-01-2024

Artikel 14 Vervallen 2006 681 22-12-2006 14-12-2006 30577 2006 681 22-12-2006 14-12-2006 30577 01-01-2007

Artikel 15 Vervallen 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 01-01-2011

Artikel 15a Vervallen 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 01-01-2011

Artikel 15b Vervallen 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 01-01-2011

Artikel 15c Vervallen 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 01-01-2011

Artikel 15d Vervallen 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 01-01-2011

Artikel 16 Vervallen 2003 526 29-12-2003 18-12-2003 29210 2003 526 29-12-2003 18-12-2003 29210 01-01-2004 De datum van inwerkingtreding is vastgesteld onder toepassing van artikel 16 van de Tijdelijke referendumwet.

Artikel 16a Vervallen 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 01-01-2011

Artikel 16b Vervallen 2003 526 29-12-2003 18-12-2003 29210 2003 526 29-12-2003 18-12-2003 29210 01-01-2004 De datum van inwerkingtreding is vastgesteld onder toepassing van artikel 16 van de Tijdelijke referendumwet.

Artikel 16c Vervallen 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 01-01-2007

Artikel 17 Vervallen 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 01-01-2011

Artikel 17a Vervallen 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 01-01-2011

Artikel 18 1 Onder pensioenregeling wordt verstaan een regeling: a. die uitsluitend of, met het oog op uitzonderlijke gevallen van restbegunstiging, nagenoeg uitsluitend ten doel heeft het treffen van: 1°. een levenslange inkomensvoorziening bij ouderdom voor werknemers en gewezen werknemers (ouderdomspensioen); 2°. artikel 1 van de Pensioenwet artikel 1 van de Wet verplichte beroepspensioenregeling een inkomensvoorziening na hun overlijden op of na de ingangsdatum van het ouderdomspensioen ten behoeve van hun partner of gewezen partner in de zin vanof(partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum); 3°. artikel 1, eerste lid, van de Pensioenwet artikel 1 van de Wet verplichte beroepspensioenregeling een inkomensvoorziening na hun overlijden voor de ingangsdatum van het ouderdomspensioen ten behoeve van hun partner of gewezen partner in de zin vanof(partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum); 4°. een inkomensvoorziening na hun overlijden ten behoeve van hun kinderen en pleegkinderen (wezenpensioen); 5°. Algemene nabestaandenwet een inkomensvoorziening die het partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum, het partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum dan wel het wezenpensioen aanvult in verband met het ontbreken van uitkeringen ingevolge de(nabestaandenoverbruggingspensioen); 6°. een inkomensvoorziening bij arbeidsongeschiktheid zodra die langer dan een jaar duurt en welke niet uitgaat boven hetgeen naar maatschappelijke opvattingen redelijk moet worden geacht (arbeidsongeschiktheidspensioen), en b. Pensioenwet Wet verplichte beroepspensioenregeling waarin is bepaald dat de aanspraken ingevolge de regeling niet kunnen worden afgekocht, vervreemd of prijsgegeven, dan wel formeel of feitelijk voorwerp van zekerheid kunnen worden, anders dan in de gevallen voorzien bij of krachtens deof de; c. artikel 19a, eerste lid waarvan als verzekeraar optreedt een lichaam als bedoeld in; een en ander voor zover die regeling blijft binnen de in of krachtens dit hoofdstuk vastgestelde begrenzingen. 2 artikel 1 van de Pensioenwet Het eerste lid, onderdeel a, onder 2° en 3°, is van overeenkomstige toepassing op een regeling van een directeur-grootaandeelhouder als bedoeld in. 3 Ingeval een regeling voldoet aan de in het eerste lid opgenomen voorwaarden doch niet blijft binnen de in of krachtens dit hoofdstuk opgenomen begrenzingen, is de regeling een pensioenregeling voorzover blijkt dat zij blijft binnen de in of krachtens dit hoofdstuk opgenomen begrenzingen. De inhoudingsplichtige verzoekt de inspecteur uiterlijk op het eerste moment van overschrijding van de bedoelde begrenzingen vast te stellen welk deel van de desbetreffende aanspraak blijft binnen die begrenzingen. Bij toepassing van de eerste volzin geeft de inhoudingsplichtige bij elke te zijner tijd op basis van de regeling te verstrekken pensioenuitkering overeenkomstig bij ministeriële regeling te stellen regels aan welk deel daarvan tot het loon van de werknemer behoort. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking. 4 afdeling 5.3B van de Wet inkomstenbelasting 2001 Voor de toepassing van het derde lid blijft een nettopensioenregeling als bedoeld inbuiten beschouwing. 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 01-01-2026 01-07-2023

Artikel 18a 1 De premie per dienstjaar voor een ouderdomspensioen en een partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum bedraagt ten hoogste 30% van de pensioengrondslag. Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gesteld met betrekking tot de kosten die zijn begrepen in de premie, bedoeld in de eerste zin. 2 De pensioengrondslag bestaat uit het pensioengevend loon verminderd met de franchise. 3 artikel 9, eerste lid, onderdeel b, en vijfde lid, van de Algemene Ouderdomswet De franchise, bedoeld in het tweede lid, bedraagt € 19.172. Dit bedrag wordt bij het begin van het kalenderjaar bij ministeriële regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt berekend door de voor dat jaar geldende uitkeringen voor gehuwde personen zonder toeslag als omschreven in, vermeerderd met de vakantietoeslag, te vermenigvuldigen met de factor 100/75. Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kan worden bepaald dat een lager bedrag in aanmerking kan worden genomen dan het bedrag, genoemd in de eerste zin, indien een lager percentage per dienstjaar wordt toegepast dan het percentage, genoemd in het eerste lid. 4 Een ouderdomspensioen: a. artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet gaat niet eerder in dan op de eerste dag van de kalendermaand waarin de werknemer of gewezen werknemer de leeftijd bereikt die tien jaar lager is dan de voor het betreffende kalenderjaar geldende pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in, tenzij in de pensioenregeling een eerdere ingangsdatum als uiterlijke ingangsdatum is opgenomen; en b. artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet gaat niet later in dan op het tijdstip waarop de werknemer of gewezen werknemer de leeftijd bereikt die vijf jaar hoger is dan de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in. 5 Een partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum gaat niet eerder in dan op de eerste dag van de kalendermaand waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden en gaat niet later in dan op de eerste dag van de maand volgend op de kalendermaand waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden. 6 artikel 144, eerste lid, onderdeel d, van de Pensioenwet Het percentage, genoemd in het eerste lid, wordt bij of krachtens algemene maatregel van bestuur elke vijf jaar, bij het begin van het kalenderjaar, voor het eerst per 1 januari 2037, gewijzigd. Een wijziging ingevolge de eerste zin wordt bekendgemaakt ten minste drie kalenderjaren voordat deze toepassing vindt. Het percentage, genoemd in het eerste lid, wordt bepaald aan de hand van de volgende tabel waarbij het rendement voor de toepassing van deze tabel wordt bepaald per 1 oktober (peildatum) van het derde kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar van wijziging op basis van het 27e percentiel van de per scenario bepaalde gemiddelde jaarlijkse netto reële rendementsverwachting over de eerste zestig jaar in de meest recente door De Nederlandsche Bank gepubliceerde scenarioset, gebaseerd op, uitgaande van een portefeuille voor de helft bestaande uit risicovrije AAA-staatsobligaties met een looptijd van 30 jaar en voor de helft bestaande uit beursgenoteerde aandelen. Bij een rendement van meer dan maar niet meer dan bedraagt het percentage, genoemd in het eerste lid, – 0,25% 48% 0,25% 0,5% 44% 0,5% 0,75% 41% 0,75% 1% 38% 1% 1,25% 35% 1,25% 1,5% 32% 1,5% 1,75% 30% 1,75% 2% 28% 2% 2,25% 26% 2,25% 2,5% 24% 2,5% 2,75% 22% 2,75% 3% 20% 3% 3,25% 19% 3,25% 3,5% 17% 3,5% 3,75% 16% 3,75% 4% 15% 4% – 13% 7 Het percentage, genoemd in het eerste lid, wordt bij of krachtens algemene maatregel van bestuur eveneens gewijzigd indien het bij overeenkomstige toepassing van het zesde lid resulterende percentage, jaarlijks te bepalen per 1 oktober (peildatum), meer dan 5%-punt hoger of lager uitkomt dan het percentage, genoemd in het eerste lid, of het meest recente op grond van het zesde lid bekendgemaakte percentage. Een wijziging ingevolge de eerste zin wordt bekendgemaakt ten minste drie kalenderjaren voordat deze toepassing vindt. Na een wijziging van het percentage ingevolge de eerste zin begint een nieuwe vijfjaarstermijn als bedoeld in het zesde lid. 8 Een verhoging of een verlaging van het percentage, genoemd in het eerste lid, als gevolg van toepassing van het zesde of zevende lid, werkt niet terug voor dienstjaren voor het tijdstip van die verhoging of verlaging. 9 Een verhoging of een verlaging van de pensioengrondslag, bedoeld in het tweede lid, werkt niet terug voor dienstjaren die voor het tijdstip van die verhoging of verlaging zijn geëindigd. 10 Indien in enig jaar minder premie in aanmerking is genomen dan mogelijk was op grond van het eerste lid, kan het niet in aanmerking genomen bedrag alsnog in aanmerking worden genomen, voor zover dit niet in een eerder jaar op grond van dit lid in aanmerking is genomen. 11 Het tijdstip, genoemd in het zesde lid, kan bij algemene maatregel van bestuur worden vervangen door een ander tijdstip. De voordracht voor een krachtens de eerste zin vast te stellen algemene maatregel van bestuur wordt niet eerder gedaan dan vier weken nadat het ontwerp aan beide Kamers der Staten-Generaal is overgelegd. 2025 422 10-12-2025 04-12-2025 36578 2025 423 10-12-2025 04-12-2025 01-01-2026 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 01-01-2026

Artikel 18b 1 Een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum bedraagt niet meer dan 50% van het laatstgenoten pensioengevend loon. 2 Een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum wordt verzekerd op risicobasis. 3 Een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum gaat niet eerder in dan op de eerste dag van de kalendermaand waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden en gaat niet later in dan op de eerste dag van de maand volgend op de kalendermaand waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden. 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 18c 1 Een wezenpensioen bedraagt voor halve wezen niet meer dan 20% van het laatstgenoten pensioengevend loon. 2 Een wezenpensioen bedraagt voor volle wezen niet meer dan 40% van het laatstgenoten pensioengevend loon. 3 Een wezenpensioen wordt verzekerd op risicobasis. 4 Een wezenpensioen gaat niet eerder in dan op de eerste dag van de kalendermaand waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden en gaat niet later in dan op de eerste dag van de maand volgend op de kalendermaand waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden. 5 Een wezenpensioen eindigt niet later dan op de laatste dag van de kalendermaand waarin de wees de leeftijd van 25 jaar heeft bereikt. 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 01-01-2026 01-07-2023

Artikel 18d 1 artikelen 18b 18c De hoogte van de uitkeringen van ouderdomspensioen, partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum, partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum en wezenpensioen kan variëren, mits de laagste uitkering niet minder bedraagt dan 75 procent van de hoogste uitkering en de mate van variatie ten laatste op de ingangsdatum van het pensioen wordt vastgesteld. Door toepassing van de eerste zin kunnen in afwijking in zoverre van deeneen partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum en een wezenpensioen meer bedragen dan de aldaar opgenomen maxima. 2 artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet Voor de toepassing van het eerste lid blijft in de jaren tussen de ingangsdatum van het pensioen en het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in, van de uitkering buiten aanmerking een bedrag van € 2.357 vermenigvuldigd met het op hele maanden naar boven afgeronde aantal maanden tussen de eerste uitkering in die periode en het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd. Het in de eerste zin genoemde bedrag wordt in die jaren evenredig per kalenderjaar toegepast en de eerste zin is onverminderd van toepassing bij dienstbetrekkingen in deeltijd. Ingeval de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, na de ingangsdatum van het pensioen wordt verlaagd, wordt voor de toepassing van de eerste zin uitgegaan van de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, die van toepassing was voor deze verlaging. 3 artikel 63a, derde lid, van de Pensioenwet artikel 75a, derde lid, van de Wet verplichte beroepspensioenregeling Voor de toepassing van het eerste lid blijven aanpassingen van de uitkeringen buiten aanmerking voor zover deze het gevolg zijn van de omstandigheid dat de opgetreden ontwikkeling van de levensverwachting, de behaalde sterfteresultaten of de behaalde beleggingsrendementen tot hogere of lagere uitkeringen leiden dan op het tijdstip van ingang van het pensioen het uitgangspunt was. Voor de toepassing van het eerste lid blijven aanpassingen van de uitkeringen eveneens buiten aanmerking voor zover deze het gevolg zijn van een periodieke vaste daling of vaste stijging van de uitkering of toepassing van een projectierendement hoger of lager dan de risicovrije rente, bedoeld inof. 4 artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet In afwijking in zoverre van het eerste lid wordt bij een aanpassing van de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in, na de ingangsdatum van het pensioen, de mate van variatie ten laatste vastgesteld bij het bereiken van de hoogste pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, die op enig moment na de ingangsdatum van het pensioen geldt of heeft gegolden voor de werknemer. 5 artikelen 18b 18c In afwijking in zoverre van deenkunnen een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum en een wezenpensioen meer bedragen dan de aldaar opgenomen maxima voor zover zulks het gevolg is van een ruil van pensioensoorten, mits de ruil uiterlijk voor de ingangsdatum van het partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum, onderscheidenlijk het wezenpensioen, plaatsvindt op basis van algemeen aanvaarde actuariële grondslagen. 6 artikelen 18b 18c In afwijking in zoverre van deenkunnen een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum en een wezenpensioen meer bedragen dan de aldaar opgenomen maxima voor zover zulks het gevolg is van aanpassing van het pensioen aan de loon- of prijsontwikkeling na ingang van het pensioen. 7 artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet artikel 9, vijfde lid, onderdeel a, van die wet Bij het begin van het kalenderjaar wordt het in het tweede lid genoemde bedrag bij ministeriële regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt gesteld op het bedrag dat na aftrek van de in te houden loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen, rekening houdend met de algemene heffingskorting voor een persoon die de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in, nog niet heeft bereikt, gelijk is aan het netto-ouderdomspensioen per maand, bedoeld in, waarbij de nodig geachte afronding wordt aangebracht. 8 Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking tot de toepassing van dit artikel. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026

Artikel 18e Vervallen 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 18f Een nabestaandenoverbruggingspensioen is een pensioen dat: a. Algemene nabestaandenwet ingaat in de periode die aanvangt op de eerste dag van de maand waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden en die eindigt op de eerste dag van de maand volgend op de maand waarin de werknemer of gewezen werknemer is overleden dan wel, ingeval de nabestaande recht heeft op een uitkering ingevolge de, die eindigt op de eerste dag van de maand volgend op de maand waarin dat recht eindigt; b. artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet uiterlijk eindigt bij het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in; c. toekomt aan degene voor wie een regeling voor partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum, partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum of wezenpensioen is getroffen of had kunnen worden getroffen; d. artikel 18d, derde lid onder overeenkomstige toepassing van, niet meer bedraagt dan: 1°. artikel 17, eerste lid, van de Algemene nabestaandenwet voor de partner of gewezen partner: 8/7 maal de nominale uitkering ingevolge, vermeerderd met de vakantie-uitkering; 2°. artikel 29, tweede lid, onderdeel c, van de Algemene nabestaandenwet voor volle wezen: 8/7 maal de nominale uitkering voor een kind van 16 jaar of ouder ingevolge, vermeerderd met de vakantie-uitkering; 3°. voor halfwezen: 50 percent van het voor volle wezen geldende maximum, bedoeld in onderdeel 2°. 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 01-01-2026 01-07-2023

Artikel 18g 1 artikel 18a Bij algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gesteld met betrekking tot de perioden die in aanmerking komen als dienstjaren als bedoeld in. 2 artikelen 18a 18b 18c Bij algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gesteld met betrekking tot het pensioengevend loon, bedoeld in de,en, ter zake van: a. de loonbestanddelen die daarin worden opgenomen; b. de situatie waarin de werknemer aan het eind van zijn loopbaan terugtreedt naar een lager gekwalificeerde functie met een lager loon dan in zijn daaraan voorafgaande functie; c. de situatie waarin het loon wordt verlaagd in verband met ziekte of arbeidsongeschiktheid van de werknemer; d. de situatie waarin de werknemer in een dienstbetrekking in deeltijd werkt, anders dan bedoeld in onderdeel e; e. de situatie waarin de werknemer aan het eind van zijn loopbaan zijn arbeidsduur vermindert. 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 01-01-2026

Artikel 18ga 1 artikelen 18a 18b 18c Als pensioengevend loon als bedoeld in de,enwordt ten hoogste een bedrag van € 137.800 in aanmerking genomen. Bij dienstbetrekkingen in deeltijd wordt dit bedrag verminderd overeenkomstig de deeltijdfactor. 2 artikel 10.2b, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 Het in het eerste lid vermelde bedrag wordt bij het begin van het kalenderjaar bij ministeriële regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt berekend door het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de contractloonontwikkelingsfactor, bedoeld in, en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande jaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan van het niet-afgeronde bedrag. 2023 32714 29-12-2023 20-12-2023 2023-0000270123 2023 32714 29-12-2023 20-12-2023 2023-0000270123 01-01-2024

Artikel 18h Vervallen 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 01-04-2017 2017 116 27-03-2017 08-03-2017 34662

Artikel 18i Vervallen 2005 115 10-03-2005 24-02-2005 29760 2005 115 10-03-2005 24-02-2005 29760 01-01-2005 De datum van inwerkingtreding is vastgesteld onder toepassing van artikel 16 van de Tijdelijke referendumwet. De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.

Artikel 19 artikel 11, eerste lid, onderdeel c Met betrekking tot diensttijd waarin het loon nihil is of anderszins aanzienlijk lager is dan hetgeen gebruikelijk is, kunnen geen onderscheidenlijk in zoverre geen aanspraken op een pensioenregeling ontstaan als bedoeld in. 2005 115 10-03-2005 24-02-2005 29760 2005 115 10-03-2005 24-02-2005 29760 01-01-2005 De datum van inwerkingtreding is vastgesteld onder toepassing van artikel 16 van de Tijdelijke referendumwet. De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.

Artikel 19a 1 artikel 18 Als verzekeraar van een pensioen als bedoeld inkan optreden: a. artikel 5, eerste lid, onderdeel b, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 artikel 1 van de Pensioenwet een lichaam dat ingevolgeis vrijgesteld van die belasting of dat een algemeen pensioenfonds als bedoeld inis; b. artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht een verzekeraar als bedoeld in, mits deze de pensioenverplichting voor de heffing van de vennootschapsbelasting rekent tot het binnenlandse ondernemingsvermogen; c. een niet in Nederland gevestigd pensioenfonds of lichaam dat het levensverzekeringsbedrijf uitoefent, mits het pensioen de voortzetting is van een pensioen dat reeds was verzekerd bij die verzekeraar in een periode waarin de werknemer of gewezen werknemer niet in Nederland woonde of niet in Nederland een dienstbetrekking vervulde; d. een pensioenfonds of lichaam dat bevoegd het verzekeringsbedrijf uitoefent, anders dan bedoeld in de onderdelen a, b en c, dat door Onze Minister, onder door hem te stellen voorwaarden, is aangewezen en dat zich tegenover Onze Minister heeft verplicht: 1°. te voldoen aan voorwaarden met betrekking tot het verschaffen van inlichtingen over de uitvoering van de regeling, en 2°. artikel 19b artikel 3.83, eerste of tweede lid artikel 3.136, derde, vierde of vijfde lid artikel 7.2, achtste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 zekerheid te stellen voor de invordering van de belasting die is verschuldigd door toepassing van, ofwel,, of, dan wel de werknemer of gewezen werknemer zich heeft verplicht deze zekerheid te stellen. 2 Bij algemene maatregel van bestuur worden regels gesteld met betrekking tot de in het eerste lid, onderdeel d, bedoelde aanwijzing. 3 Wet inkomstenbelasting 2001 Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen, alsmede voor deen de daarop berustende bepalingen, wordt gelijkgesteld met: a. artikel 1 van de Pensioenwet een verzekeraar als bedoeld in het eerste lid, onderdelen a of b: een premiepensioeninstelling als bedoeld in; b. artikel 1 van de Pensioenwet een verzekeraar als bedoeld in het eerste lid, onderdeel d: een met een premiepensioeninstelling als bedoeld invergelijkbare instelling die onder overeenkomstige toepassing van het eerste lid, onderdeel d, door Onze Minister is aangewezen; c. het verzekeren van een aanspraak ingevolge een pensioenregeling: het uitvoeren van een pensioenregeling door een premiepensioeninstelling. 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 01-04-2017 2017 116 27-03-2017 08-03-2017 34662

Artikel 19b 1 Ingeval op enig tijdstip: wordt op het onmiddellijk daaraan voorafgaande tijdstip de aanspraak aangemerkt als loon uit een vroegere dienstbetrekking van de werknemer of gewezen werknemer dan wel, indien deze is overleden, van de gerechtigde tot de aanspraak. a. een aanspraak ingevolge een pensioenregeling niet langer als zodanig is aan te merken; b. artikel 25, vijfde lid, van de Invorderingswet 1990 een aanspraak ingevolge een pensioenregeling wordt afgekocht of vervreemd dan wel formeel of feitelijk voorwerp van zekerheid, anders dan ten behoeve van uitstel van betaling op grond van, wordt; c. artikel 19a, eerste lid, onderdeel d de zekerheidstelling wordt beëindigd door de werknemer of de gewezen werknemer die zich op grond van, heeft verplicht deze zekerheid te stellen; 2 artikel 19a, eerste lid, onderdelen a, b of d artikelen 70 tot en met 91 van de Pensioenwet Ingeval een verplichting ingevolge een pensioenregeling geheel of gedeeltelijk overgaat op een andere verzekeraar wordt de aanspraak ingevolge die regeling geacht te worden afgekocht. De eerste volzin is niet van toepassing ingeval de verplichting ingevolge een pensioenregeling geheel of gedeeltelijk overgaat naar een verzekeraar als bedoeld in, mits deze overgang niet in strijd komt met de bepalingen bij of krachtens de. 3 Het eerste lid is niet van toepassing ingeval de werknemer of gewezen werknemer in het kader van scheiding van tafel en bed, echtscheiding of beëindiging van de gezamenlijke huishouding een aanspraak ingevolge een pensioenregeling geheel of gedeeltelijk vervreemdt aan zijn echtgenoot of gewezen echtgenoot onderscheidenlijk zijn partner of gewezen partner dan wel omzet in een zodanige aanspraak met als gerechtigde die echtgenoot of gewezen echtgenoot onderscheidenlijk zijn partner of gewezen partner, waarbij die verkregen of omgezette aanspraak voor de toepassing van deze wet wordt geacht de voortzetting te zijn van de aanspraak op een pensioenregeling van de werknemer of gewezen werknemer. 4 artikel 66 67 68 van de Pensioenwet Het eerste lid is niet van toepassing voor zover een in onderdeel b van dat lid bedoelde uitkering of afkoopsom wordt uitgekeerd met toepassing van,of. 5 artikel 57, vijfde lid, van de Pensioenwet artikel 134, eerste lid, van die wet Het eerste lid is niet van toepassing bij een vervreemding als bedoeld inalsmede bij een vermindering als bedoeld in. 6 artikel 18a, vierde lid, onderdeel b Ingeval het ouderdomspensioen of het partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum van de werknemer of de gewezen werknemer later ingaat dan op de uiterste ingangsdatum, bedoeld in, dan wel vijfde lid, omdat de omvang van de uitkeringen nog moet worden vastgesteld, wordt in afwijking in zoverre van het eerste lid de aanspraak op het ouderdomspensioen of het partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum geacht te zijn afgekocht op de datum, bedoeld in de tweede zin, onderscheidenlijk derde zin, indien op die datum nog geen vaststelling van de omvang van de uitkeringen heeft plaatsgevonden. De datum waarop de aanspraak op het ouderdomspensioen ingevolge een pensioenregeling ingevolge de eerste zin niet langer als zodanig wordt aangemerkt is 31 december van het kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de uiterste ingangsdatum, bedoeld in artikel 18a, vierde lid, onderdeel b, is gelegen. De datum waarop de aanspraak op het partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum ingevolge een pensioenregeling ingevolge de eerste zin niet langer als zodanig wordt aangemerkt is 31 december van het tweede kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de uiterste ingangsdatum, bedoeld in artikel 18a, vijfde lid, is gelegen. De data, bedoeld in de tweede en derde zin, kunnen door de inspecteur worden uitgesteld wanneer door bijzondere omstandigheden de omvang van de uitkeringen niet voor die data is vastgesteld. 7 artikel 19a, eerste lid, onderdeel d Onze Minister kan, zo nodig onder door hem te stellen voorwaarden, bepalen dat het tweede lid, eerste volzin, niet van toepassing is indien de verplichting ingevolge een pensioenregeling overgaat op een niet in Nederland gevestigd pensioenfonds of lichaam dat het verzekeringsbedrijf uitoefent , anders dan bedoeld in, zulks ter verwerving van aanspraken ingevolge een pensioenregeling in het kader van de aanvaarding van een dienstbetrekking buiten Nederland. De eerste volzin is van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de overgang van de verplichting ingevolge een pensioenregeling naar een pensioenfonds van een internationale organisatie in het kader van de aanvaarding van een dienstbetrekking bij die organisatie in Nederland. 8 artikel 19d Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel a, wordt een aanspraak op een pensioenregeling mede niet langer als zodanig aangemerkt ingeval op enig tijdstip niet langer wordt voldaan aan de voorwaarden gesteld ingevolge het zevende lid of. 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 19c 1 artikelen 18 tot en met 18ga Op verzoek van de inhoudingsplichtige beslist de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking of een regeling een pensioenregeling is in de zin van de. Het verzoek wordt gedaan voordat de regeling dan wel een wijziging van de regeling wordt ingevoerd. 2 Indien een zodanig verzoek is gedaan en vervolgens onherroepelijk komt vast te staan dat de regeling niet een zodanige pensioenregeling is en de regeling – onverwijld en ingaand op het tijdstip van ingang van de regeling – wordt aangepast in dier voege dat de regeling wel een zodanige pensioenregeling is, wordt de regeling geacht met terugwerkende kracht tot uiterlijk dat tijdstip een zodanige pensioenregeling te zijn. 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 01-04-2017 2017 116 27-03-2017 08-03-2017 34662

Artikel 19d Onze Minister kan, in overeenstemming met Onze Minister voor Armoedebeleid, Participatie en Pensioenen, afwijkingen toestaan van het overigens in of krachtens dit hoofdstuk bepaalde door regelingen of groepen van regelingen aan te wijzen als pensioenregeling indien het een regeling betreft: Zo nodig kunnen aanvullende voorwaarden worden gesteld. a. die op bepaalde onderdelen niet meer dan in geringe mate afwijkt van het overigens in of krachtens dit hoofdstuk bepaalde, mits het belang van de afwijkingen niet uitgaat boven het belang van de marges op andere onderdelen; b. artikel 64 van de Wet financiering sociale verzekeringen voor gemoedsbezwaarden met een ontheffing als bedoeld in, die dient ter vervanging van een pensioenregeling; c. artikel 1.7, tweede lid, onderdeel c, van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 19a, eerste lid, onderdelen c of d voor een tijdelijk in Nederland wonende of werkzame werknemer en die regeling voldoet aan, mits de opbouw van het pensioen ingevolge die regeling tijdelijk in Nederland wordt voortgezet en het pensioen reeds was verzekerd bij een pensioenfonds of lichaam als bedoeld in, in een periode waarin de werknemer niet in Nederland woonde of niet in Nederland een dienstbetrekking vervulde; d. Pensioenwet Wet verplichte beroepspensioenregeling waarvoor door De Nederlandsche Bank of de Autoriteit Financiële Markten maatregelen zijn opgelegd, of waarvoor een rechterlijke uitspraak heeft plaatsgevonden, op grond waarvan de regeling in overeenstemming moet worden gebracht met de, deof op die wetten gebaseerde bepalingen. 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 19e Vervallen 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 01-01-2007

Artikel 19f Vervallen 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 19g Vervallen 2011 639 29-12-2011 22-12-2011 33003 2011 639 29-12-2011 22-12-2011 33003 01-01-2012 2011 670 29-12-2011 22-12-2011 32826 2011 671 29-12-2011 22-12-2011 01-01-2012

Artikel 20 1 De over een loontijdvak van een jaar verschuldigde belasting is het bedrag van de over het kalenderjaar berekende belasting op het belastbare loon verminderd met het bedrag van de heffingskorting voor de loonbelasting. 2 Het bedrag van de heffingskorting voor de loonbelasting bedraagt maximaal het bedrag van de verschuldigde belasting over het loontijdvak van een jaar. 3 Voor werknemers die in een andere lidstaat van de Europese Unie, in een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte, in Zwitserland of op de BES eilanden wonen, wordt voor de toepassing van het eerste en tweede lid alleen het deel van de heffingskorting voor de loonbelasting dat betrekking heeft op de arbeidskorting in aanmerking genomen. 4 Voor werknemers die niet in Nederland wonen en geen werknemer als bedoeld in het derde lid zijn, is, in afwijking van het eerste lid, de over een loontijdvak van een jaar verschuldigde belasting het bedrag van de over het kalenderjaar berekende belasting op het belastbare loon. 5 artikel 2.2, tweede of derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 Een werknemer die op grond vangeacht wordt in Nederland te wonen, wordt ook voor de toepassing van het derde en vierde lid geacht in Nederland te wonen. 2023 498 27-12-2023 20-12-2023 36342 2023 498 27-12-2023 20-12-2023 36342 01-01-2024

Artikel 20a 1 De belasting over een loontijdvak van een jaar wordt bepaald aan de hand van de navolgende tabel (tarieftabel). Bij een belastbaar loon van meer dan maar niet meer dan bedraagt de belasting het in kolom III vermelde bedrag, vermeerderd met het bedrag dat wordt berekend door het in kolom IV vermelde percentage te nemen van het gedeelte van het belastbare loon dat het in kolom I vermelde bedrag te boven gaat I II III IV – € 38.883 – 8,10% € 38.883 € 78.426 € 3.149 37,56% € 78.426 – € 18.001 49,50% 2 artikel 10.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 2.10, eerste lid, van die wet De in het eerste lid vermelde bedragen worden bij het begin van het kalenderjaar van rechtswege vervangen door de bedragen die krachtensworden vastgesteld ter vervanging van de invermelde bedragen. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 01-01-2026

Artikel 20b 1 artikel 20a, eerste lid In afwijking van, wordt indien de werknemer vóór 1 januari 1946 is geboren, de belasting over een loontijdvak van een jaar bepaald aan de hand van de volgende tabel (tarieftabel voor werknemers geboren vóór 1 januari 1946). Bij een belastbaar loon van meer dan maar niet meer dan bedraagt de belasting het in kolom III vermelde bedrag, vermeerderd met het bedrag dat wordt berekend door het in kolom IV vermelde percentage te nemen van het gedeelte van het belastbare loon dat het in kolom I vermelde bedrag te boven gaat I II III IV – € 41.123 – 8,10% € 41.123 € 78.426 € 3.330 37,56% € 78.426 – € 17.341 49,50% 2 artikel 10.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 2.10a, eerste lid, van die wet De in het eerste lid vermelde bedragen worden bij het begin van het kalenderjaar van rechtswege vervangen door de bedragen die krachtensworden vastgesteld ter vervanging van de invermelde bedragen. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 01-01-2026

Artikel 21 dit hoofdstuk Inen de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder: a. artikel 20a belastingtarief eerste schijf: het in de eerste regel van de vierde kolom van de tabel inopgenomen percentage; b. artikel 11 van de Wet financiering sociale verzekeringen gecombineerd heffingspercentage: de som van het belastingtarief eerste schijf en de volgensvastgestelde premiepercentages voor de algemene ouderdomsverzekering, de nabestaandenverzekering en de verzekering langdurige zorg. 2014 494 12-12-2014 03-12-2014 33891 2014 521 18-12-2014 09-12-2014 01-01-2015

Artikel 21a De heffingskorting voor de loonbelasting is het deel van de standaardloonheffingskorting dat tot de standaardloonheffingskorting in dezelfde verhouding staat als het belastingtarief eerste schijf staat tot het gecombineerde heffingspercentage. 2000 216 30-05-2000 11-05-2000 26728 2000 216 30-05-2000 11-05-2000 26728 01-01-2001

Artikel 21b artikel 21a artikel 11, eerste lid, van de Wet financiering sociale verzekeringen Bij de toepassing vanop het deel van de standaardloonheffingskorting dat op de ouderenkorting of de alleenstaande ouderenkorting betrekking heeft, wordt het gecombineerde heffingspercentage verminderd met het volgensvoor de algemene ouderdomsverzekering vastgestelde premiepercentage. 2005 37 03-02-2005 16-12-2004 29531 2005 717 28-12-2005 15-12-2005 01-01-2006 2005 683 27-12-2005 15-12-2005 30306 2005 683 27-12-2005 15-12-2005 30306 01-01-2006

Artikel 21c De standaardloonheffingskorting is het gezamenlijke bedrag van: a. artikel 22 de algemene heffingskorting (); b. artikel 22a de arbeidskorting (); c. artikel 22aa de jonggehandicaptenkorting (); d. artikel 22b de ouderenkorting (), en e. artikel 22c de alleenstaande ouderenkorting (). 2013 565 23-12-2013 18-12-2013 33752 2013 565 23-12-2013 18-12-2013 33752 01-01-2018

Artikel 22 1 Voor de werknemer is de algemene heffingskorting van toepassing. 2 De algemene heffingskorting bedraagt € 3.115, verminderd, doch niet verder dan tot nihil, met 6,398% van het gedeelte van het belastbare loon dat meer bedraagt dan € 29.736. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026

Artikel 22a 1 Voor de werknemer die loon uit tegenwoordige arbeid geniet, is de arbeidskorting van toepassing. 2 De arbeidskorting wordt berekend over het loon uit tegenwoordige arbeid en bedraagt: a. 8,324% van dat loon met een maximum van € 996, vermeerderd met: b. 31,009% van dat loon voorzover dit bij een tijdvakloon op jaarbasis meer bedraagt dan € 11.965, waarbij de som van de bedragen berekend op de voet van de onderdelen a en b niet meer bedraagt dan € 5.300, alsmede vermeerderd met: c. 1,950% van het arbeidsinkomen voor zover dat meer bedraagt dan € 25.845, waarbij de som van de bedragen berekend op de voet van de onderdelen a, b en c niet meer bedraagt dan € 5.685, en verminderd, doch niet verder dan tot nihil, met: d. 6,51% van dat loon voorzover dit bij een tijdvakloon op jaarbasis meer bedraagt dan € 45.592. 3 Met loon uit tegenwoordige arbeid wordt gelijkgesteld: a. artikel 628 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek loon genoten wegens tijdelijke inactiviteit als bedoeld in, alsmede hetgeen door de werknemer met een publiekrechtelijke dienstbetrekking wordt genoten op grond van naar aard en strekking overeenkomstige regelingen, voor een tijdvak van maximaal 104 weken; b. artikel 628a, eerste, derde en achtste lid, van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek loon genoten als garantieloon als bedoeld in; c. artikel 629 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek Ziektewet artikel 64 van die wet loon genoten wegens tijdelijke arbeidsongeschiktheid als bedoeld in, alsmede hetgeen door de werknemer met een publiekrechtelijke dienstbetrekking wordt genoten op grond van naar aard en strekking overeenkomstige regelingen en uitkeringen ingevolge de, voor zover die betrekking hebben op de periode waarin de dienstbetrekking in de zin van die wet nog niet is beëindigd of voor zover die voortvloeien uit een vrijwillige verzekering als bedoeld in; d. Wet arbeid en zorg uitkeringen op grond van deen aanvullingen daarop door degene tot wie de belastingplichtige in dienstbetrekking staat. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026

Artikel 22abis Vervallen 2013 565 23-12-2013 18-12-2013 33752 2013 565 23-12-2013 18-12-2013 33752 01-01-2018

Artikel 22aa 1 Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten 1a:4 2:40 2:46 3:8 3:8b 3:50 3:51 van die wet Voor de werknemer die een uitkering geniet op grond van deof recht heeft op arbeidsondersteuning op grond van die wet, is de jonggehandicaptenkorting van toepassing. De korting kan tevens worden toegepast ten aanzien van de werknemer die ingevolge de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten recht heeft op een arbeidsongeschiktheidsuitkering, doch welke uitkering ingevolge artikel,,,,,ofniet wordt betaald. 2 De jonggehandicaptenkorting bedraagt € 923. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026

Artikel 22b 1 artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet Voor de werknemer die de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in, heeft bereikt, is de ouderenkorting van toepassing. 2 De ouderenkorting bedraagt € 2.067, verminderd, doch niet verder dan tot nihil, met 15% van het tijdvakloon op jaarbasis voor zover dat meer bedraagt dan € 46.002. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026

Artikel 22c 1 artikel 9, eerste lid, onderdeel a, van de Algemene Ouderdomswet artikel 7, eerste lid, onderdeel b, van de Algemene Ouderdomswet Voor de werknemer die een uitkering als bedoeld ingeniet, of deze zou genieten indien hij zou voldoen aan de voorwaarde van, is de alleenstaande ouderenkorting van toepassing. 2 De alleenstaande ouderenkorting bedraagt € 540. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026

Artikel 22ca Vervallen 2011 639 29-12-2011 22-12-2011 33003 2011 639 29-12-2011 22-12-2011 33003 01-01-2012 2011 22888 30-12-2011 30-12-2011 DB2011/447M 2011 22888 30-12-2011 30-12-2011 DB2011/447M 01-01-2012

Artikel 22d artikelen 22 22a 22aa 22b 22c artikelen 10.1 10.6b 10.7 van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikelen 8.10 8.11 8.16a 8.17 8.18 van die wet De in de,,,envermelde bedragen en percentages worden bij het begin van het kalenderjaar van rechtswege vervangen door de bedragen en percentages die krachtens de,enworden vastgesteld ter vervanging van de in de,,,envermelde bedragen en percentages. 2015 538 30-12-2015 23-12-2015 34302 2015 538 30-12-2015 23-12-2015 34302 01-01-2016

Artikel 23 1 De heffingskorting voor de loonbelasting wordt slechts toegepast ingeval de werknemer daartoe een schriftelijk, gedagtekend en ondertekend verzoek aan de inhoudingsplichtige heeft gedaan. Het verzoek geldt tot het tijdstip waarop de werknemer het verzoek schriftelijk, gedagtekend en ondertekend intrekt. 2 Indien de werknemer over loontijdvakken die geheel of gedeeltelijk samenvallen loon geniet uit meer dan een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking dan wel van meer dan een inhoudingsplichtige en dit loon voor de berekening van de belasting niet wordt samengevoegd, kan de werknemer de heffingskorting voor de loonbelasting slechts in een dienstbetrekking dan wel tegenover een inhoudingsplichtige geldend maken. 3 In afwijking van het eerste lid wordt de belasting ingehouden: a. met toepassing van de heffingskorting voor de loonbelasting: 1°. artikel 27, zesde lid indien, toepassing vindt, met betrekking tot het loon van het in dat lid bedoelde kind; 2°. Algemene Ouderdomswet artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet met betrekking tot het loon in de vorm van uitkeringen ingevolge dedan wel loon uit vroegere dienstbetrekking waarin zijn begrepen de uitkeringen ingevolge de Algemene Ouderdomswet dat een in Nederland wonende werknemer die de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in, heeft bereikt geniet, tenzij de werknemer een schriftelijk, gedagtekend en ondertekend verzoek aan de inhoudingsplichtige heeft gedaan om de heffingskorting voor de loonbelasting niet toe te passen; b. artikel 10 van de Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten artikel 63a van de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen artikel 65l van de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering artikel 67i van de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen artikel 3:75 van de Wet werk en arbeidsondersteuning jonggehandicapten zonder toepassing van de heffingskorting voor de loonbelasting met betrekking tot tegemoetkomingen als bedoeld in, zoals dat luidde op 31 december 2013,,,en. 4 Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten In afwijking in zoverre van het eerste en tweede lid wordt door de werknemer, die een uitkering of inkomensvoorziening geniet op grond van de, het deel van de heffingskorting dat betrekking heeft op de jonggehandicaptenkorting geldend gemaakt tegenover de inhoudingsplichtige die de uitkering of inkomensvoorziening op grond van de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten uitbetaalt. 5 De inhoudingsplichtige bewaart het in het eerste en derde lid bedoelde verzoek ten minste vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is geëindigd. 2014 270 15-07-2014 02-07-2014 33161 2014 271 15-07-2014 04-07-2014 01-01-2015

Artikel 24 de artikelen 21 22d Voor de toepassing vantot en metter bepaling van de hoogte van de heffingskorting is beslissend de toestand op het tijdstip waarop de belasting moet worden ingehouden, met dien verstande dat voor de ouderenkorting en de alleenstaande ouderenkorting beslissend is de toestand aan het einde van de kalendermaand waarin de belasting moet worden ingehouden. 2005 683 27-12-2005 15-12-2005 30306 2005 683 27-12-2005 15-12-2005 30306 01-01-2006

Artikel 25 1 Loontijdvak is het tijdvak waarover het loon wordt genoten. Het bedrag van de belasting over een ander loontijdvak dan een jaar wordt door herleiding bepaald. Bij de herleiding wordt een jaar op 260 dagen, een maand op 65/3 dag, een week op 5 dagen en een tijdvak dat korter is dan een dag op een dag gesteld. 2 artikel 26 Bij ministeriële regeling kunnen loonbelastingtabellen worden vastgesteld voor loontijdvakken waarvoor Onze Minister dit nodig acht. In deze tabellen wordt de heffingskorting voor de loonbelasting op zodanige wijze verwerkt dat naast het bedrag aan loon het belastingbedrag of belastingpercentage is vermeld. In deze tabellen kan de verwerking van de heffingskorting geheel of ten dele achterwege worden gelaten en kan bij de verwerking van de heffingskorting rekening worden gehouden met algemeen voorkomende beloningen die worden belast volgens een tabel voor bijzondere beloningen als bedoeld in. Bij het opstellen van deze tabellen kunnen loonklassen en afrondingen worden aangebracht. 3 De loonbelastingtabellen worden vastgesteld op basis van de daarvoor benodigde gegevens zoals die vermoedelijk zullen luiden op het tijdstip van inwerkingtreding van de tabellen. Voorzover de toegepaste gegevens zodanig afwijken van de gegevens zoals die luiden op het tijdstip van inwerkingtreding dat bij toepassing van laatstbedoelde gegevens andere tabellen zouden zijn vastgesteld, worden bij ministeriële regeling nieuwe tabellen vastgesteld, ingaande ten hoogste zes maanden na het in de eerste volzin bedoelde tijdstip van inwerkingtreding, waarin de in de verstreken loontijdvakken ontstane afwijking zoveel mogelijk in de nog niet verstreken loontijdvakken van het kalenderjaar wordt ongedaan gemaakt. 4 In afwijking van het eerste lid wordt een tijdvak waarvan het tijdvak waarover het loon wordt genoten, deel uitmaakt, als loontijdvak aangemerkt ten aanzien van: Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld voor de toepassing van de eerste zin. a. de werknemer die doorgaans op minder dan vijf dagen per week werkzaam is; en b. de loon uit tegenwoordige dienstbetrekking genietende werknemer die met betrekking tot een kalenderkwartaal als student of scholier wordt aangemerkt en die schriftelijk, gedagtekend en ondertekend te kennen heeft gegeven dat te zijnen aanzien het kwartaal als loontijdvak wordt aangemerkt. 2022 530 27-12-2022 21-12-2022 36107 2022 530 27-12-2022 21-12-2022 36107 01-01-2023

Artikel 26 1 artikel 25, tweede en derde lid Tantièmes, gratificaties en andere beloningen die in de regel slechts eenmaal of eenmaal per jaar worden toegekend, worden belast volgens loonbelastingtabellen voor bijzondere beloningen die bij ministeriële regeling worden vastgesteld met overeenkomstige toepassing van, met dien verstande dat in deze tabellen jaarlonen en belastingpercentages worden opgenomen. 2 Overwerkloon mag worden belast naar het percentage dat wordt aangewezen door de loonbelastingtabel voor bijzondere beloningen. 3 Als jaarloon geldt voor de toepassing van dit artikel: a. ingeval de werknemer over het gehele voorafgaande kalenderjaar van de inhoudingsplichtige loon heeft genoten: het in dat jaar genoten loon; b. ingeval de werknemer over een gedeelte van het voorafgaande kalenderjaar van de inhoudingsplichtige loon heeft genoten: het tot een jaarloon herleide bedrag van het in dat jaar genoten loon; c. in andere gevallen: het in het kalenderjaar te genieten loon, indien over het gehele jaar van de inhoudingsplichtige loon zou worden genoten. 4 Als overwerkloon gelden voor de toepassing van dit artikel de beloningen ter zake van arbeid welke wordt verricht gedurende de tijd die uitgaat boven de voor de werknemer geldende normale arbeidsduur. 5 artikel 27e Voor het geval de werknemer binnen een samenhangende groep inhoudingsplichtigen in de zin vanvan inhoudingsplichtige is gewisseld, kunnen voor de toepassing van het derde lid bij ministeriële regeling aanvullende bepalingen worden gesteld. 2015 538 30-12-2015 23-12-2015 34302 2015 538 30-12-2015 23-12-2015 34302 01-01-2016

Artikel 26a Vervallen 2000 216 30-05-2000 11-05-2000 26728 2000 216 30-05-2000 11-05-2000 26728 01-01-2001

Artikel 26b artikelen 20 20a 20b 26 In afwijking van de,,enbedraagt de belasting 52% van het loon ingeval: De eerste volzin, aanhef en onderdeel c, is niet van toepassing bij werknemers die werkzaamheden verrichten in dienstbetrekking bij een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon, niet in Nederland wonen en hun dienstbetrekking geheel buiten Nederland vervullen. artikel 27b, eerste lid Indien de belasting ingevolge, in één bedrag met de premie voor de volksverzekeringen wordt geheven, wordt in afwijking in zoverre van de eerste volzin het bedrag van de verschuldigde belasting te zamen met het bedrag van de verschuldigde premie voor de volksverzekeringen gesteld op 52% van het loon. a. de werknemer zijn naam, adres, woonplaats of burgerservicenummer niet aan de inhoudingsplichtige heeft verstrekt; b. artikel 28, eerste lid, onderdeel f bij een werknemer die loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet, de inhoudingsplichtige zijn identiteit niet heeft vastgesteld en opgenomen in de loonadministratie overeenkomstig; c. Vreemdelingenwet 2000 Wet arbeid vreemdelingen artikel 28, eerste lid, onderdeel f bij een werknemer die loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet, vreemdeling is in de zin van deen niet behoort tot de categorie werknemers die op grond van overeenkomsten van internationaal recht is uitgezonderd van de verplichting tot het hebben van een geldige verblijfsvergunning als bedoeld in die wet en een geldige tewerkstellingsvergunning als bedoeld in de, de inhoudingsplichtige zijn verblijfsrechtelijke positie ter zake van het verrichten van arbeid niet heeft vastgesteld en opgenomen in de loonadministratie overeenkomstig; d. de werknemer ter zake van de in de onderdelen a tot en met c bedoelde inlichtingen onjuiste gegevens heeft verstrekt en de inhoudingsplichtige dit weet of redelijkerwijs moet weten. 2024 435 23-12-2024 18-12-2024 36603 2024 435 23-12-2024 18-12-2024 36603 01-01-2025

Artikel 26c Vervallen 2000 570 27-12-2000 14-12-2000 27466 2000 570 27-12-2000 14-12-2000 27466 01-01-2001

Artikel 27 1 De belasting wordt geheven door inhouding op het loon. 2 De inhoudingsplichtige is verplicht de belasting in te houden op het tijdstip waarop het loon wordt genoten. 3 De inhouding vindt plaats volgens de op het tijdstip van inhouding voor de werknemer geldende loonbelastingtabel. 4 Overtreft de belasting het van de inhoudingsplichtige genoten loon in geld, dan wordt het ontbrekende geacht te zijn ingehouden op het in het tweede lid omschreven tijdstip, met dien verstande dat de inhoudingsplichtige bevoegd is dat ontbrekende te verhalen op de werknemer. artikel 27b, eerste lid Ingeval, toepassing vindt, is de vorige volzin van overeenkomstige toepassing met betrekking tot het gezamenlijke bedrag van de belasting en de premie voor de volksverzekeringen. 5 De inhoudingsplichtige is verplicht de in een tijdvak ingehouden belasting op aangifte af te dragen. 6 Wet financiering sociale verzekeringen Zorgverzekeringswet Onder bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden kunnen ten aanzien van een in de onderneming van zijn ouder werkzaam kind dat behoort tot de huishouding van die ouder en niet is verzekerd ingevolge enige andere sociale verzekering dan een volksverzekering in de zin van deof de zorgverzekering in de zin van de, een van het tweede lid afwijkend tijdstip van inhouding en een van het derde lid afwijkende loonbelastingtabel worden vastgesteld. 2014 481 10-12-2014 03-12-2014 33950 2014 481 10-12-2014 03-12-2014 33950 01-01-2015

Artikel 27bis artikel 27 In afwijking vankan de overeenkomstig een door de inhoudingsplichtige bestendig gevolgde gedragslijn in de maand januari van het kalenderjaar gedane inhouding op loon dat de werknemer met betrekking tot een of meer loontijdvakken binnen het voorgaande kalenderjaar toekomt, worden begrepen in de laatste aangifte met betrekking tot het voorgaande kalenderjaar. Het loon waarop deze inhouding betrekking heeft, wordt voor de berekening van de inhouding gerekend tot het loon van het desbetreffende loontijdvak. 2008 566 29-12-2008 18-12-2008 31705 2008 566 29-12-2008 18-12-2008 31705 01-01-2009

Artikel 27a 1 artikel 31 In afwijking in zoverre van het overigens bij of krachtens deze wet bepaalde wordt de belasting over de inbedoelde eindheffingsbestanddelen geheven van de inhoudingsplichtige. 2 artikel 31, eerste lid, onderdeel a De heffing over eindheffingsbestanddelen, met uitzondering van de aan naheffing onderworpen eindheffingsbestanddelen als bedoeld in, geschiedt als ware de door de inhoudingsplichtige in een tijdvak verschuldigde belasting door hem op aangifte af te dragen belasting. 2005 37 03-02-2005 16-12-2004 29531 2005 717 28-12-2005 15-12-2005 01-01-2006

Artikel 27b 1 Indien de werknemer ook premieplichtig is voor de volksverzekeringen geschiedt de heffing van de belasting en de premie voor de volksverzekeringen in één bedrag dan wel in één percentage, met overeenkomstige toepassing van de regels die gelden voor de heffing en de invordering van de loonbelasting. 2 artikel 25 Voor gevallen waarin het eerste lid toepassing vindt, worden, met overeenkomstige toepassing van, bij ministeriële regeling tabellen vastgesteld waarin telkens de belasting en de premie voor de volksverzekeringen in één bedrag dan wel in één percentage worden opgenomen. 3 Bij ministeriele regeling worden voor daarbij aan te wijzen gevallen berekeningsvoorschriften vastgesteld aan de hand waarvan uit de in het tweede lid bedoelde tabellen het bedrag van de belasting wordt afgeleid. 2005 37 03-02-2005 16-12-2004 29531 2005 717 28-12-2005 15-12-2005 01-01-2006

Artikel 27c 1 Indien ten aanzien van de werknemer ook premieplicht voor de werknemersverzekeringen bestaat, geschiedt de heffing van de premies voor de werknemersverzekeringen gelijktijdig met die van de belasting en geschiedt de afdracht van die premies en de belasting op één aangifte, een en ander met overeenkomstige toepassing van de regels die gelden voor de heffing en de invordering van de loonbelasting. 2 Toerekening van een betaling op de aangifte bedoeld in het eerste lid geschiedt naar evenredigheid aan de belasting en aan de premies voor de werknemersverzekeringen. 2005 37 03-02-2005 16-12-2004 29531 2005 717 28-12-2005 15-12-2005 01-01-2006 2005 708 28-12-2005 22-12-2005 30238 2005 709 28-12-2005 22-12-2005 01-01-2006

Artikel 27d 1 Zorgverzekeringswet Indien de werknemer ook verzekeringsplichtig is in de zin van de, geschiedt de heffing van de ingevolge de Zorgverzekeringswet over het loon verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage gelijktijdig met die van de belasting en geschiedt de afdracht van die bijdrage en de belasting op één aangifte, een en ander met overeenkomstige toepassing van de regels die gelden voor de heffing en de invordering van de loonbelasting. 2 Zorgverzekeringswet Toerekening van een betaling op de aangifte, bedoeld in het eerste lid, geschiedt naar evenredigheid aan de belasting en aan de ingevolge deverschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage. 3 artikel 57 van de Zorgverzekeringswet Zorgverzekeringswet De vorige leden zijn van overeenkomstige toepassing op de bijdragevervangende belasting, bedoeld in, die is verschuldigd over het loon van de al dan niet als verzekeringsplichtige in de zin van deaan te merken werknemer. 2013 413 25-10-2013 16-10-2013 33637 2013 413 25-10-2013 16-10-2013 33637 01-01-2014 01-01-2006

Artikel 27da Zorgverzekeringswet artikel 67b 67c 67f van de Algemene wet inzake rijksbelastingen dat artikel artikel 67f, tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen artikel 28b Voorzover de belasting en de premie voor de volksverzekeringen, de premies voor de werknemersverzekeringen of de ingevolge deverschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage gelijktijdig worden geheven envan deze wet of,oftoepassing vindt, wordtslechts eenmaal toegepast, met dien verstande dat alsdan voor de toepassing vanwordt uitgegaan van het gezamenlijk gelijktijdig geheven bedrag. 2007 503 18-12-2007 06-12-2007 30943 2007 503 18-12-2007 06-12-2007 30943 01-01-2008 01-01-2006

Artikel 27e 1 Met het oog op het beperken van administratieve lasten van een aantal inhoudingsplichtigen die tegelijkertijd aangiften doen, kan de inspecteur op hun verzoek, onder door hem te stellen voorwaarden, deze inhoudingsplichtigen aanwijzen als samenhangende groep inhoudingsplichtigen. 2 De aanwijzing kan en de daarbij gestelde voorwaarden kunnen, al dan niet op verzoek van een of meer inhoudingsplichtigen, worden gewijzigd of ingetrokken. 3 Aanwijzing, wijziging en intrekking vinden plaats bij voor bezwaar vatbare beschikking. 2005 683 27-12-2005 15-12-2005 30306 2005 683 27-12-2005 15-12-2005 30306 01-01-2006

Artikel 28 1 De inhoudingsplichtige is gehouden volgens bij ministeriële regeling te stellen regels, waaronder regels inzake de wijze waarop: a. van de werknemer opgave te verlangen van gegevens waarvan de kennisneming voor de heffing van de belasting van belang kan zijn; b. a de in onderdeelbedoelde gegevens door te geven aan een andere inhoudingsplichtige; c. artikel 11 een loonadministratie te voeren en daarbij de gegevens te administreren met betrekking tot de bij ministeriële regeling aan te wijzen uitkeringen en verstrekkingen welke ingevolgeniet tot het loon behoren; d. artikel 7, eerste lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen artikel 33, tweede lid, onderdelen a, d en e, van de Wet structuur uitvoeringsorganisatie werk en inkomen aan de inspecteur opgave te verstrekken van de bij ministeriële regeling, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, en na overleg met het Centraal Bureau voor de Statistiek, te bepalen gegevens, bedoeld in, waaronder gegevens ten behoeve van de doelen van de polisadministratie, bedoeld in; e. Zorgverzekeringswet artikel 25, tweede lid aan de werknemer opgave te verstrekken van het in het voorafgaande kalenderjaar genoten loon, de op dat loon ingehouden belasting en premie voor de volksverzekeringen, de op dat loon ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage, de over dat loon door de inhoudingsplichtige verschuldigde premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet en de bij de toepassing van de loonbelastingtabellen, bedoeld in, met de loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen verrekende arbeidskorting; f. artikel 1, eerste lid, onder 1° tot en met 3°, van de Wet op de identificatieplicht Vreemdelingenwet 2000 van de werknemer die loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet vast te stellen de identiteit aan de hand van een document als bedoeld inen – zo de werknemer een vreemdeling is in de zin van deen niet behoort tot de categorie werknemers die op grond van overeenkomsten van internationaal recht is uitgezonderd van de verplichting tot het hebben van een geldige verblijfsvergunning als bedoeld in die wet en een geldige tewerkstellingsvergunning als bedoeld in de Wet arbeid vreemdelingen – tevens de verblijfsrechtelijke status ter zake van het verrichten van arbeid aan de hand van een geldige verblijfsvergunning of aan de hand van een geldige tewerkstellingsvergunning, alsmede van een en ander de aard, het nummer en een afschrift daarvan in de loonadministratie op te nemen; g. ingeval de inspecteur hem bij voor bezwaar vatbare beschikking daartoe heeft verplicht, voor de datum van aanvang van de werkzaamheden van een werknemer aan de inspecteur opgave te verstrekken van gegevens waarvan kennisneming voor de heffing van de belasting van belang kan zijn (eerstedagsmelding), met dien verstande dat indien de dienstbetrekking is overeengekomen op de datum waarop de werkzaamheden aanvangen, de eerstedagsmelding wordt gedaan voor de aanvang van de werkzaamheden; h. mededeling aan de inspecteur te doen omtrent het einde van zijn inhoudingsplicht. 2 artikel 2, derde lid Het eerste lid is niet van toepassing ten aanzien van de werknemer die niet in Nederland woont en die werkzaamheden verricht of heeft verricht in een in, genoemde dienstbetrekking, indien het heffingrecht over het loon uit die dienstbetrekking op grond van een belastingverdrag niet aan Nederland is toegewezen en de werknemer niet premieplichtig is voor de volksverzekeringen. 2022 530 27-12-2022 21-12-2022 36107 2022 530 27-12-2022 21-12-2022 36107 01-01-2023

Artikel 28bis 1 artikel 28, eerste lid, onderdeel g De inspecteur kan de verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen slechts opleggen indien ten aanzien van de inhoudingsplichtige in de periode van zes maanden welke voorafgaat aan de dagtekening van de beschikking, bedoeld in, een van de volgende gebeurtenissen zich heeft voorgedaan: a. artikel 30a een naheffingsaanslag in verband met de toepassing vanis opgelegd; b. artikel 67f van de Algemene wet inzake rijksbelastingen een vergrijpboete als bedoeld inis opgelegd; c. artikel 18 van de Wet arbeid vreemdelingen een boete ter zake van een of meer beboetbare feiten als genoemd inis opgelegd; d. artikel 76 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen toepassing heeft gevonden, of e. artikel 19c van de Wet arbeid vreemdelingen artikel 47 van de Handelsregisterwet 2007 artikelen 68 69 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen strafvervolging is ingesteld en het onderzoek ter terechtzitting een aanvang heeft genomen ter zake van een of meer strafbare feiten als bedoeld in, inof in deen. 2 De verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen vervalt drie jaren na de dagtekening van de beschikking waarbij die verplichting is opgelegd of zoveel eerder als deze beschikking bij voor bezwaar vatbare beschikking is ingetrokken omdat de grond, bedoeld in het eerste lid, voor het opleggen van die verplichting is komen te vervallen. In afwijking in zoverre van de eerste volzin vervalt de verplichting vijf jaren na de dagtekening van de beschikking ingeval aan de inhoudingsplichtige eerder een verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen is opgelegd. 3 In de beschikking waarbij de verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen wordt opgelegd, wordt vermeld welke van de in het eerste lid genoemde gebeurtenissen grond is voor het opleggen van de verplichting. Tevens wordt in de beschikking vermeld met ingang van welke datum de verplichting vervalt. 2012 669 27-12-2012 20-12-2012 33403 2012 669 27-12-2012 20-12-2012 33403 01-01-2013

Artikel 28a 1 Bij ministeriële regeling wordt bepaald van welke gegevens opgave wordt verlangd in geval van een onjuiste of onvolledige aangifte en kunnen regels worden gesteld over de wijze waarop, de vorm waarin en de termijnen waarbinnen die gegevens worden verstrekt. 2 De inhoudingsplichtige of gewezen inhoudingsplichtige is gehouden, al dan niet op verzoek van de inspecteur, door middel van een correctiebericht de juiste en volledige gegevens, bedoeld in het eerste lid, te verstrekken indien: a. hij in het kalenderjaar met betrekking tot een aangifte over een tijdvak in het kalenderjaar constateert dat die aangifte onjuist of onvolledig is; b. de inspecteur in het kalenderjaar met betrekking tot een aangifte over een tijdvak in het kalenderjaar constateert dat die aangifte onjuist of onvolledig is; c. hij binnen vijf jaren na het einde van een verstreken kalenderjaar met betrekking tot een aangifte over een tijdvak in dat kalenderjaar constateert dat die aangifte onjuist of onvolledig is en: 1°. die aangifte niet is hersteld; 2°. de aangiftetermijn van de laatste aangifte over dat kalenderjaar is verstreken; d. de inspecteur binnen vijf jaren na het einde van een verstreken kalenderjaar met betrekking tot een aangifte over een tijdvak in dat kalenderjaar constateert dat die aangifte onjuist of onvolledig is en: 1°. die aangifte niet is hersteld; 2°. de aangiftetermijn van de laatste aangifte over dat kalenderjaar is verstreken. 3 Algemene wet inzake rijksbelastingen Een correctiebericht als bedoeld in het tweede lid is geen bezwaarschrift in de zin van de. 4 artikel 19, eerste lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen hoofdstuk VA van de Algemene wet inzake rijksbelastingen Indien bij de aangifte een correctiebericht is ingediend en het saldo van de te betalen belasting van de aangifte en het correctiebericht positief is, is de inhoudingsplichtige, in zoverre in afwijking van, gehouden dit saldo aan de ontvanger te betalen. Voorzover het bedrag van het correctiebericht in mindering wordt gebracht op de bij de aangifte te betalen belasting, wordt belastingrente vergoed overeenkomstig. De inspecteur stelt het bedrag van de belastingrente vast bij voor bezwaar vatbare beschikking. 5 Bij toepassing van het vorige lid wordt een betaling zoveel mogelijk toegerekend aan het correctiebericht. 6 artikelen 20 67c 67f van de Algemene wet inzake rijksbelastingen Voor toepassing van de,en, wordt met geheel of gedeeltelijk niet betaald zijn van belasting die op aangifte behoort te worden afgedragen gelijkgesteld het geval waarin naar aanleiding van een ingediend correctiebericht te veel is gesaldeerd of teruggegeven. 7 artikel 20, derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen In aanvulling opvervalt, indien te veel is gesaldeerd, de bevoegdheid tot naheffing door verloop van vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de saldering heeft plaatsgevonden. 2016 546 29-12-2016 21-12-2016 34554 2016 546 29-12-2016 21-12-2016 34554 01-01-2017

Artikel 28b 1 artikel 28a, tweede lid Indien de inhoudingsplichtige de correcties, bedoeld in, niet, onjuist, onvolledig dan wel niet binnen de gestelde termijn heeft ingediend, vormt dit een verzuim terzake waarvan de inspecteur hem een bestuurlijke boete van ten hoogste € 1.675 kan opleggen. 2 artikel 28a, tweede lid, aanhef en onderdelen a en c De bevoegdheid tot het opleggen van een bestuurlijke boete wegens het feit, bedoeld in, vervalt door verloop van vijf jaar na het einde van het kalenderjaar van de aangifte waarop het correctiebericht betrekking had moeten hebben. 3 artikel 28a, tweede lid, aanhef en onderdelen b en d De bevoegdheid tot het opleggen van een bestuurlijke boete wegens het feit, bedoeld in, vervalt door verloop van een jaar na het einde van de termijn waarbinnen het correctiebericht had moeten worden gedaan. 4 artikel 28a artikel 67b, tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen Aan de inhoudingsplichtige die een onjuiste of onvolledige aangifte heeft gedaan en die alsnog de juiste of volledige gegevens door middel van een correctiebericht als bedoeld inverstrekt voordat hij weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de onjuistheid of onvolledigheid bekend is of bekend zal worden, wordt een bestuurlijke boete als bedoeld inter zake van het feit van de onjuiste of onvolledige aangifte niet opgelegd. 5 Artikel 67cb van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing op het in het eerste lid genoemde bedrag. 2024 38492 24-12-2024 20-12-2024 2024-0000553969 2024 38492 24-12-2024 20-12-2024 2024-0000553969 01-01-2025

Artikel 28c 1 artikel 28, eerste lid, onderdeel g Indien de inhoudingsplichtige de opgave, bedoeld in, niet, onjuist, onvolledig dan wel niet binnen de gestelde termijn heeft verstrekt, vormt dit een verzuim terzake waarvan de inspecteur hem een bestuurlijke boete van ten hoogste € 1.675 kan opleggen. 2 artikel 28, eerste lid, onderdeel g De bevoegdheid tot het opleggen van een bestuurlijke boete wegens het feit, bedoeld in het eerste lid, vervalt door verloop van één jaar na het einde van het kalenderjaar waarin de opgave, bedoeld in, had moeten worden verstrekt. 3 Artikel 67cb van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing op het in het eerste lid genoemde bedrag. 2024 38492 24-12-2024 20-12-2024 2024-0000553969 2024 38492 24-12-2024 20-12-2024 2024-0000553969 01-01-2025

Artikel 29 1 artikel 1, eerste lid, onder 1° tot en met 3°, van de Wet op de identificatieplicht Vreemdelingenwet 2000 De werknemer is volgens bij ministeriële regeling te stellen regels gehouden aan de inhoudingsplichtige opgave te verstrekken van gegevens waarvan de kennisneming voor de heffing van de belasting van belang kan zijn. Ingeval de werknemer loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet, is hij voorts gehouden aan de inhoudingsplichtige ter inzage te verstrekken, een op hem betrekking hebbend document als bedoeld inalsmede – zo hij ook een vreemdeling is in de zin van deen niet behoort tot de categorie werknemers die op grond van overeenkomsten van internationaal recht is uitgezonderd van de verplichting tot het hebben van een geldige verblijfsvergunning als bedoeld in die wet – een geldige verblijfsvergunning ter vaststelling van de verblijfsrechtelijke status ter zake van het verrichten van arbeid en is hij gehouden een afschrift van een en ander in de loonadministratie van de inhoudingsplichtige te laten opnemen. 2 De werknemer is echter niet gehouden opgave te verstrekken van gegevens met betrekking tot de heffingskorting. Indien de werknemer deze gegevens niet verstrekt, wordt met de heffingskorting geen rekening gehouden. 3 artikel 28, eerste lid, onderdelen a en e Tot de in het eerste lid en de in, bedoelde gegevens wordt mede gerekend het burgerservicenummer van de werknemer. 4 artikel 2, derde lid De vorige leden zijn niet van toepassing ten aanzien van de werknemer die niet in Nederland woont en die werkzaamheden verricht of heeft verricht in een in, genoemde dienstbetrekking, indien het heffingrecht over het loon uit die dienstbetrekking op grond van een belastingverdrag niet aan Nederland is toegewezen en de werknemer niet premieplichtig is voor de volksverzekeringen. 2013 316 26-07-2013 10-07-2013 33555 2013 494 09-12-2013 28-11-2013 06-01-2014 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wet basisregistratie personen in werking treedt.

Artikel 30 1 artikel 1 van de Wet op de identificatieplicht Ieder is gehouden aan de inspecteur ter vaststelling van zijn identiteit indien zulks voor de heffing van de loonbelasting van belang kan zijn, desgevraagd terstond een document als bedoeld inter inzage te verstrekken. 2 Voor een weigering om te voldoen aan de in het eerste lid omschreven verplichting kan niemand zich met vrucht beroepen op de omstandigheden dat hij uit enigerlei hoofde tot geheimhouding verplicht is, zelfs niet indien deze hem bij een wettelijke bepaling is opgelegd. 2004 300 06-07-2004 24-06-2004 29218 2004 583 18-11-2004 09-11-2004 01-01-2005

Artikel 30a Indien op enig tijdstip wordt geconstateerd dat een werknemer tot een inhoudingsplichtige in dienstbetrekking staat, maar de werknemer niet in de loonadministratie van de inhoudingsplichtige is opgenomen of met betrekking tot de werknemer niet is voldaan aan de verplichting een eerstedagsmelding te doen, wordt de werknemer voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen geacht van de inhoudingsplichtige gedurende ten minste zes maanden voorafgaande aan het tijdstip van de constatering loon uit dienstbetrekking te hebben genoten tot per loontijdvak ten minste het bedrag van het loon dat de werknemer geniet in het loontijdvak van het tijdstip van de constatering, behoudens voorzover blijkt dat de werknemer niet gedurende die periode tot de inhoudingsplichtige in dienstbetrekking heeft gestaan of dat een lager loon is genoten. 2008 566 29-12-2008 18-12-2008 31705 2008 566 29-12-2008 18-12-2008 31705 01-01-2009

Artikel 31 1 Eindheffingsbestanddelen zijn: a. bestanddelen van het loon waarover de verschuldigde belasting niet is betaald, in verband waarmee aan de inhoudingsplichtige een naheffingsaanslag wordt opgelegd, behoudens: 1°. voor zover de inhoudingsplichtige verzoekt, onder verstrekking van de daartoe noodzakelijke gegevens, dat loon niet als eindheffingsbestanddeel aan te merken; 2°. voor zover de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking besluit, mede gelet op het aantal werknemers waarop de naheffingsaanslag betrekking heeft, dat loon niet als eindheffingsbestanddeel aan te merken omdat het wel toepassen daarvan zou kunnen leiden tot een zodanig grote afwijking van het belastbare inkomen in de zin van de inkomstenbelasting van een of meer werknemers dat voor hen aanzienlijke voordelen zouden kunnen ontstaan in het kader van de heffing van die belasting, van andere belastingen of in het kader van andere wettelijke regelingen; b. hoofdstukken I tot en met IV bij voor bezwaar vatbare beschikking door de inspecteur aangewezen bestanddelen van het loon met betrekking waartoe in verband met tijdelijke knelpunten van ernstige aard in redelijkheid niet kan worden gevergd dat deten volle worden toegepast; c. bij ministeriële regeling aan te wijzen uitkeringen van publiekrechtelijke aard die buiten aanmerking worden gelaten in het kader van de heffing van andere belastingen of in het kader van andere wettelijke regelingen; d. artikel 3 van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 loon ter zake van een voor privé-doeleinden ter beschikking gestelde bestelauto als bedoeld in, indien in verband met de aard van het werk die bestelauto doorlopend afwisselend gebruikt wordt door twee of meer werknemers en in verband daarmee bezwaarlijk is vast te stellen of en aan wie die bestelauto voor privé-doeleinden ter beschikking is gesteld, met dien verstande dat in afwijking in zoverre van het overigens bij of krachtens deze wet bepaalde, de verschuldigde belasting over dit loon op jaarbasis per bestelauto € 451 bedraagt en bij ministeriële regeling nadere regels kunnen worden gesteld met betrekking tot dit loon; e. vervallen; f. voor zover sprake is van tegenwoordige arbeid: door de inhoudingsplichtige aangewezen vergoedingen en verstrekkingen, daaronder begrepen gedeelten van vergoedingen en verstrekkingen, voor zover de omvang van de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet in belangrijke mate groter is dan de omvang van de vergoedingen en verstrekkingen die in voor het overige overeenkomstige omstandigheden in de regel worden aangewezen; g. voorzover sprake is van vroegere arbeid: met dien verstande dat vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld onder 1° en 3° uitsluitend eindheffingsbestanddelen zijn voor zover deze vergoedingen en verstrekkingen ook door de inhoudingsplichtige of door een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap worden verstrekt aan een of meer werknemers met inkomsten uit tegenwoordige arbeid die voor het overige in dezelfde omstandigheden verkeren; 1°. vergoedingen ter zake van de aanschaf bij de inhoudingsplichtige dan wel bij een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap van branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige dan wel van het bedrijf van een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap; 2°. artikel 31a, tweede lid, onderdeel d door de inhoudingsplichtige aangewezen vergoedingen en verstrekkingen, daaronder begrepen gedeelten van vergoedingen en verstrekkingen, ter zake of in de vorm van het volgen van een opleiding of studie voor zover wordt voldaan aan het gestelde in, en voor zover de omvang van de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet in belangrijke mate groter is dan de omvang van de vergoedingen en verstrekkingen die in voor het overige overeenkomstige omstandigheden in de regel worden aangewezen; 3°. overige verstrekkingen; h. artikel 10, derde lid, van de Wet uitkeringen vervolgingsslachtoffers 1940–1945 artikel 21b van de Wet uitkeringen vervolgingsslachtoffers 1940–1945 artikel 19 van de Wet uitkeringen burgeroorlogsslachtoffers 1940–1945 toeslagen als bedoeld inen inzoals dat luidde tot 1 januari 1992, alsmede toeslagen als bedoeld in. 2 Met betrekking tot eindheffingsbestanddelen wordt het bedrag van de verschuldigde belasting bepaald: a. aan de hand van het tabeltarief met betrekking tot: 1°. aan naheffing onderworpen eindheffingsbestanddelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a; 2°. eindheffingsbestanddelen bij tijdelijke knelpunten van ernstige aard als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b; 3°. aangewezen uitkeringen van publiekrechtelijke aard als bedoeld in het eerste lid, onderdeel c; b. vervallen; c. artikel 31a aan de hand van, met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel f en onderdeel g; d. artikel 20a, eerste lid artikel 20b, eerste lid naar een enkelvoudig tarief, met betrekking tot toeslagen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel h, aan de hand van de voor het tijdvak waarin het loon is genoten geldende in, of, opgenomen tabel, waarbij buiten beschouwing wordt gelaten dat de belasting wordt geheven van de inhoudingsplichtige. 3 artikel 20a, eerste lid artikel 20b artikel 43 van de Zorgverzekeringswet Ingeval het tabeltarief van toepassing is wordt het bedrag van de verschuldigde belasting bepaald aan de hand van de voor het tijdvak waarin het loon is genoten geldende in, of, eerste lid, opgenomen tabel, waarbij wordt aangenomen dat de inhoudingsplichtige de belasting en de bij reguliere betaling van het loon verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage, bedoeld inaanstonds voor zijn rekening heeft genomen. Voor zover bij naheffing als bedoeld in het tweede lid, onderdeel a, aannemelijk is dat de inhoudingsplichtige de belasting en bijdrage pas later voor zijn rekening heeft genomen, wordt in zoverre van de eerste volzin afgeweken en wordt het voor de werknemer ontstane voordeel in de eindheffing betrokken naar de situatie ten tijde van het voor rekening van de inhoudingsplichtige nemen, doch uiterlijk ten tijde van de naheffing. 4 artikel 10.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 Bij het begin van het kalenderjaar wordt het in het eerste lid, onderdeel d, genoemde bedrag bij ministeriële regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt berekend door het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de tabelcorrectiefactor, bedoeld in, en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande kalenderjaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan van het niet-afgeronde bedrag. 5 Tot de vergoedingen en verstrekkingen, bedoeld in het eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, behoren niet vergoedingen en verstrekkingen ter zake of in de vorm van: a. artikel 13bis een ook voor privé-doeleinden ter beschikking gestelde auto als bedoeld in, behoudens voor zover het voordeel daarvan toerekenbaar is aan buitengewone beveiligingsmaatregelen; b. een woning, behoudens voor zover: 1°. het voordeel daarvan toerekenbaar is aan buitengewone beveiligingsmaatregelen, of 2°. het huisvesting buiten de woonplaats ter zake van de dienstbetrekking betreft; c. artikel 234, vijfde lid artikel 235, derde lid, van de Gemeentewet geldboeten opgelegd door een strafrechter en geldsommen betaald aan een staat of een onderdeel daarvan ter voorkoming van strafvervolging, in het kader van een strafbeschikking of daarmee vergelijkbare buitenlandse wijze van bestraffing, dan wel ter voldoening aan een voorwaarde verbonden aan een besluit tot gratieverlening, bestuurlijke boeten en daarmee vergelijkbare buitenlandse boeten, geldboeten opgelegd op basis van bij wet geregeld tuchtrecht, alsmede kosten als bedoeld in, en; d. misdrijven ter zake waarvan de werknemer door een Nederlandse strafrechter bij onherroepelijke uitspraak is veroordeeld, daaronder begrepen misdrijven die zijn betrokken bij de bepaling van de hoogte van de opgelegde straf en ter zake waarvan het Openbaar Ministerie heeft verklaard te zullen afzien van vervolging; e. misdrijven ter zake waarvan jegens de werknemer een onherroepelijk geworden strafbeschikking is uitgevaardigd; f. Wet wapens en munitie wapens en munitie, tenzij ter zake een erkenning, consent, vergunning, verlof of ontheffing is verleend krachtens de; g. dieren die krachtens een onherroepelijke bestuursrechtelijke of strafrechtelijke maatregel in verband met agressie niet mogen worden gehouden; h. artikelen 3.120 tot en met 3.123 van de Wet inkomstenbelasting 2001 het rentevoordeel van een door de inhoudingsplichtige dan wel door een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap aan de werknemer verstrekte geldlening, daaronder begrepen een gedeelte van een geldlening, waarvan de rente als aftrekbare kosten in de zin van dein aanmerking genomen kan worden; i. de aan een geldlening als bedoeld in onderdeel h verbonden kosten; j. afdeling 5.3.2 van de Algemene wet bestuursrecht dwangsommen als bedoeld inen daarmee vergelijkbare buitenlandse dwangsommen. 6 Voor de bepaling van de verschuldigde belasting op de voet van het tweede lid, onderdeel c, wordt buiten beschouwing gelaten dat de belasting wordt geheven van de inhoudingsplichtige. 7 Voorzover in hetzelfde loontijdvak of dezelfde loontijdvakken door meer dan één werknemer eindheffingsbestanddelen worden genoten kan, mits dat leidt tot een beduidende vereenvoudiging van de vaststelling van de verschuldigde belasting, de verschuldigde belasting globaal worden vastgesteld, zodanig dat deze redelijkerwijs overeenkomt met de verschuldigde belasting die op de voet van de vorige leden zou zijn bepaald. 8 De in het eerste lid bedoelde ministeriële regelingen worden, voorzover het de premie voor de volksverzekeringen betreft, getroffen in overleg met Onze Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. 2026 3708 20-02-2026 12-02-2026 2026-0000036908 2026 3708 20-02-2026 12-02-2026 2026-0000036908 21-02-2026 01-01-2026

Artikel 31a 1 artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g Het bedrag van de verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in, wordt per inhoudingsplichtige bepaald. 2 artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g De verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in, wordt bepaald naar een tarief van 80%, met dien verstande dat deze vergoedingen en verstrekkingen worden verminderd, maar niet verder dan tot nihil, met het bedrag aan vrije ruimte als bedoeld in het derde lid, alsmede met vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, ter zake of in de vorm van: a. vervoer in het kader van de dienstbetrekking, waaronder woon-werkverkeer: met dien verstande dat ingeval voor het vervoer, niet zijnde vervoer per taxi, luchtvaartuig, schip of vervoer vanwege de inhoudingsplichtige, een vaste vergoeding wordt gegeven aan een werknemer die op ten minste 128 dagen per kalenderjaar naar een vaste plaats van werkzaamheden reist, deze vergoeding mag worden berekend alsof de werknemer op ten hoogste 214 dagen per kalenderjaar naar die vaste plaats van werkzaamheden reist; 1°. indien het vervoer plaatsvindt per taxi, luchtvaartuig, schip of vervoer vanwege de inhoudingsplichtige of met een verstrekt recht op vermindering van de prijs van openbaarvervoerbewijzen: tot de werkelijke kosten, met dien verstande dat de vermindering niet geldt voor vergoedingen ter zake van vervoer vanwege de inhoudingsplichtige en met dien verstande dat de vermindering ten minste geldt tot de kosten van een verstrekt recht op vrij reizen per openbaar vervoer of een verstrekt recht op vermindering van de prijs van openbaarvervoerbewijzen, indien het vervoer plaatsvindt met gebruikmaking van het betreffende recht; 2°. indien het vervoer plaatsvindt per openbaar vervoer, anders dan in de vorm van vervoer vanwege de inhoudingsplichtige, en de vergoedingen hoger zijn dan € 0,23 per kilometer en zijn vastgesteld op basis van de werkelijke kosten: tot de werkelijke kosten met dien verstande dat de vermindering ten minste geldt tot de kosten van een vergoed recht op vrij reizen per openbaar vervoer of een vergoed recht op vermindering van de prijs van openbaarvervoerbewijzen, indien het vervoer plaatsvindt met gebruikmaking van het betreffende recht; 3°. in de overige situaties: tot € 0,23 per afgelegde kilometer; b. tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking, niet zijnde een tijdelijk verblijf als bedoeld in onderdeel e, alsmede maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter; c. onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden ter vervulling van de dienstbetrekking, daaronder mede begrepen de inschrijving in een beroepsregister, alsmede outplacement; d. het volgen van een opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning, daaronder mede begrepen het volgen van een procedure erkenning verworven competenties waarvoor een verklaring is afgegeven door een bij ministeriële regeling aangewezen instantie, met uitzondering van: 1°. vergoedingen en verstrekkingen die verband houden met een werk- of studeerruimte, daaronder begrepen de inrichting; 2°. vergoedingen van binnenlandse reizen voor zover de vergoeding meer bedraagt dan het bedrag dat wordt bepaald met overeenkomstige toepassing van onderdeel a; e. extra kosten van tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst in het kader van de dienstbetrekking (extraterritoriale kosten), met dien verstande dat voor zover de vergoeding of verstrekking ziet op de periode waarin de werknemer in Nederland arbeid verricht dan wel in Nederland verblijft en in een ander land arbeid verricht de volgende kosten worden uitgezonderd: 1°. uitgaven van levensonderhoud; 2°. uitgaven voor gesprekskosten voor privédoeleinden; f. verhuizing in het kader van de dienstbetrekking, ter omvang van de kosten van het overbrengen van de inboedel vermeerderd met € 7750, waarbij bij ministeriële regeling regels kunnen worden gesteld voor de beoordeling of in ieder geval in het kader van de dienstbetrekking wordt verhuisd; g. gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur, die naar het redelijke oordeel van de inhoudingsplichtige noodzakelijk zijn voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, met inbegrip van het bijbehorende datatransport en de voor het gebruik in het kader van dienstbetrekking benodigde programmatuur en dergelijke, indien: 1°. de werknemer verplicht is tot teruggaaf van deze voorziening of tot vergoeding van de restwaarde, voor zover de voorziening voor rekening van de inhoudingsplichtige is gekomen, op het moment dat deze voorziening naar het redelijke oordeel van de inhoudingsplichtige niet langer noodzakelijk is voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking; en 2°. de werknemer geen werkzaamheden verricht in de functie van bestuurder of commissaris van de inhoudingsplichtige; h. bij ministeriële regeling aan te wijzen voorzieningen die geheel of gedeeltelijk op een bij die ministeriële regeling aan te wijzen werkplek worden gebruikt of verbruikt; i. branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige of van het bedrijf van een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, tot een bedrag van ten hoogste 20% van de waarde in het economische verkeer van deze producten, maar niet meer dan € 500 per werknemer per kalenderjaar; j. artikel 28 van de Wet justitiële en strafvorderlijke gegevens een in het kader van de dienstbetrekking aangevraagde verklaring omtrent het gedrag als bedoeld inof daarmee vergelijkbare buitenlandse verklaring; k. thuiswerken in het kader van de dienstbetrekking tot € 2,45 per thuiswerkdag, daaronder begrepen een gedeelte van een thuiswerkdag, met dien verstande dat ingeval voor thuiswerken een vaste vergoeding wordt gegeven aan een werknemer die op ten minste 128 dagen per kalenderjaar thuiswerkt, deze vergoeding mag worden berekend alsof de werknemer op ten hoogste 214 dagen per kalenderjaar thuiswerkt. 3 De vrije ruimte bedraagt: a. artikelen 20a 20b 26 26b 2% van het loon waarover met toepassing van de,,enbelasting wordt geheven voor zover dat loon niet meer bedraagt dan € 400.000, vermeerderd met: b. artikelen 20a 20b 26 26b 1,18% van het loon waarover met toepassing van de,,enbelasting wordt geheven voor zover dat loon meer bedraagt dan € 400.000. 4 artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g In afwijking in zoverre van het tweede lid worden vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in, bij de bepaling van de daarover verschuldigde belasting niet verminderd met vaste vergoedingen ter zake van de in het tweede lid bedoelde kosten ingeval aan deze vergoedingen geen onderzoek naar de werkelijk gemaakte kosten ten grondslag ligt. 5 artikel 13a, zesde lid Voor de toepassing van het tweede lid wordt onder vervoer vanwege de inhoudingsplichtige verstaan: vervoer als bedoeld in. 6 Voor de toepassing van dit artikel worden vergoedingen ter zake van vervoer als bedoeld in het tweede lid, onderdeel a, onder 3°, geacht niet hoger te zijn dan € 0,23 per afgelegde kilometer voor zover deze vergoedingen in totaal niet meer hebben bedragen dan het aantal in het kalenderjaar in dit kader afgelegde kilometers vermenigvuldigd met € 0,23. 7 Voor de berekening van de in het tweede lid, onderdelen a en k, bedoelde vaste vergoeding ter zake van vervoer, onderscheidenlijk thuiswerken, worden de in die onderdelen genoemde aantallen dagen: a. vermenigvuldigd met vier vijfde, drie vijfde, twee vijfde of een vijfde ingeval de werknemer in de regel vier dagen, drie dagen, twee dagen, onderscheidenlijk een dag, per week naar een vaste plaats van werkzaamheden reist, onderscheidenlijk thuiswerkt; b. naar tijdsgelang herrekend bij het aanvangen of beëindigen van de betreffende vergoeding, dan wel bij een wijziging in de grondslag voor de berekening van de vergoeding, in de loop van het kalenderjaar. 8 artikel 2.3 van de Wet normering topinkomens Voor bij of krachtens algemene maatregel van bestuur aan te wijzen groepen werknemers die door een inhoudingsplichtige van buiten Nederland in dienstbetrekking worden genomen, geldt, onder daarbij te stellen voorwaarden, dat vergoedingen van kosten en verstrekkingen van verblijf buiten het land van herkomst gedurende ten hoogste vijf jaar ten minste worden beschouwd als vergoeding voor extraterritoriale kosten tot ten hoogste 30% van het daarbij aan te wijzen gedeelte van het loon, alsmede tot het bedrag van de daarbij aan te wijzen schoolgelden. Bij de toepassing van de eerste zin wordt per werknemer, naast de vergoeding of verstrekking van bij algemene maatregel van bestuur aan te wijzen schoolgelden, ten hoogste een bedrag aan vergoedingen en verstrekkingen in aanmerking genomen van 30% van het bedrag van de maximale bezoldiging, bedoeld in. Voor een werknemer waarvoor de eerste zin niet het gehele kalenderjaar wordt toegepast, wordt het ten hoogste in aanmerking te nemen bedrag, bedoeld in de tweede zin, naar tijdsgelang herrekend. Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld voor de toepassing van de tweede zin, ingeval de eerste zin voor dezelfde werknemer ook wordt toegepast door een of meer met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschappen of door een of meer natuurlijke personen die voor ten minste een derde gedeelte belang hebben in de inhoudingsplichtige. 9 Voor bij of krachtens algemene maatregel van bestuur aan te wijzen groepen werknemers die door een inhoudingsplichtige buiten Nederland worden uitgezonden, geldt, onder daarbij te stellen voorwaarden, dat vergoedingen van kosten en verstrekkingen van verblijf buiten het land van herkomst ten minste worden beschouwd als vergoeding voor extraterritoriale kosten tot ten hoogste 30% van het daarbij aan te wijzen gedeelte van het loon, alsmede tot het bedrag van de daarbij aan te wijzen schoolgelden. 10 Het tweede lid, onderdeel g, is niet van toepassing voor zover de vergoeding of verstrekking, al dan niet in het kader van een wijziging van de samenstelling van de tussen de werknemer en de inhoudingsplichtige overeengekomen beloning, in de plaats is gekomen van een ander loonbestanddeel. 11 Het tweede lid, onderdeel g, onder 2°, is niet van toepassing voor zover de inhoudingsplichtige aannemelijk maakt dat de voorziening een voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking van de desbetreffende werknemer gebruikelijke voorziening is. 12 artikel 13bis Indien op een dag zowel naar een vaste plaats van werkzaamheden wordt gereisd als wordt thuisgewerkt kan voor die dag slechts een van de vergoedingen of verstrekkingen ter zake of in de vorm van vervoer in het kader van de dienstbetrekking naar een vaste plaats van werkzaamheden als bedoeld in het tweede lid, onderdeel a, onderscheidenlijk thuiswerken in het kader van de dienstbetrekking als bedoeld in het tweede lid, onderdeel k, worden gegeven. Indien op een dag naar een vaste plaats van werkzaamheden wordt gereisd met een door de inhoudingsplichtige ter beschikking gestelde auto als bedoeld in, kan voor die dag niet een vergoeding of verstrekking ter zake of in de vorm van thuiswerken in het kader van de dienstbetrekking als bedoeld in het tweede lid, onderdeel k, worden gegeven. 13 artikel 10.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 Bij het begin van het kalenderjaar wordt het in het tweede lid, onderdeel k, genoemde bedrag bij ministeriële regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt berekend door het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de tabelcorrectiefactor, bedoeld in, en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande kalenderjaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan van het niet-afgeronde bedrag. 14 artikel 13, zesde lid artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g Bij de toepassing van het tweede lid wordt, in afwijking van, de ingevolge artikel 13, eerste tot en met vijfde lid, in aanmerking te nemen waarde van verstrekkingen als bedoeld in, verminderd met het bedrag dat de inhoudingsplichtige ter zake van die verstrekkingen in totaal aan zijn werknemers in rekening heeft gebracht, met dien verstande dat de aldus verminderde waarde ten minste op nihil wordt gesteld. 15 Bij de bepaling van het in het derde lid bedoelde loon wordt buiten beschouwing gelaten: a. loon uit vroegere dienstbetrekking indien de inhoudingsplichtige in meer dan bijkomstige mate loon uit vroegere dienstbetrekking verstrekt; b. artikel 6, eerste lid, onderdeel c loon ter zake waarvan de inhoudingsplichtige uitsluitend ingevolge, inhoudingsplichtige is. 16 artikel 27a, tweede lid De verschuldigde belasting, bedoeld in het tweede lid, wordt, in afwijking van, uiterlijk aangegeven en afgedragen tegelijk met de aangifte, onderscheidenlijk afdracht, over het tweede tijdvak van het volgende kalenderjaar. Ingeval de inhoudingsplicht is geëindigd in de loop van het kalenderjaar wordt voor het tweede tijdvak van het volgende kalenderjaar, bedoeld in de eerste volzin, gelezen: het tijdvak waarin de inhoudingsplicht is geëindigd. 17 Indien extraterritoriale kosten als bedoeld in het tweede lid, onderdeel e, worden vergoed aan een werknemer die voldoet aan de voorwaarden van het achtste lid, eerste zin, onderscheidenlijk negende lid, dient de inhoudingsplichtige ter zake van het eerste loontijdvak van ieder kalenderjaar waarin die werknemer aan die voorwaarden voldoet en die kosten door hem aan die werknemer worden vergoed een keuze te maken voor het al dan niet toepassen van het achtste lid, onderscheidenlijk negende lid. De keuze, bedoeld in de eerste zin, geldt voor het gehele kalenderjaar zolang de werknemer, bedoeld in de eerste zin, aan de voorwaarden, bedoeld in die zin, blijft voldoen. 18 Indien binnen de eerste vier maanden van aanvang van de tewerkstelling als werknemer met extraterritoriale kosten een verzoek tot toepassing of voortgezette toepassing van de bewijsregel, bedoeld in de algemene maatregel van bestuur gebaseerd op het achtste lid, wordt gedaan, dient de keuze, bedoeld in het zeventiende lid, in afwijking in zoverre van dat lid, eerste zin, voor het eerst te worden gemaakt ter zake van het eerstvolgende loontijdvak na afloop van die eerste vier maanden en geldt in dat geval vanaf dat loontijdvak voor de resterende periode van het kalenderjaar waarin de termijn van die eerste vier maanden afloopt zolang de werknemer, bedoeld in het zeventiende lid, eerste zin, aan de voorwaarden, bedoeld in die zin, blijft voldoen. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 01-01-2026

Artikel 32 1 artikel 31a, eerste lid artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g artikelen 20a 20b 26 26b In afwijking van, kan de belasting die door alle gezamenlijk in concernverband opererende inhoudingsplichtigen is verschuldigd met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in, worden bepaald alsof deze inhoudingsplichtigen gezamenlijk één inhoudingsplichtige zijn. Deze belasting wordt aangegeven en afgedragen door de tot het concernverband behorende inhoudingsplichtige met het grootste bedrag aan loon waarover in het kalenderjaar met toepassing van de,,enbelasting is geheven. 2 Een inhoudingsplichtige opereert gezamenlijk met een andere inhoudingsplichtige in concernverband, indien gedurende het gehele kalenderjaar: Een inhoudingsplichtige wordt voor de toepassing van het eerste lid eveneens geacht gezamenlijk met een andere inhoudingsplichtige in concernverband te opereren, indien deze inhoudingsplichtigen stichtingen zijn die gedurende het gehele kalenderjaar in financieel, organisatorisch en economisch opzicht zodanig met elkaar zijn verweven dat zij een eenheid vormen. Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld voor de toepassing van de tweede volzin. a. de inhoudingsplichtige voor ten minste 95% belang heeft in die andere inhoudingsplichtige; b. die andere inhoudingsplichtige voor ten minste 95% belang heeft in de inhoudingsplichtige, of c. een derde voor ten minste 95% belang heeft in de inhoudingsplichtige, terwijl deze derde tevens voor ten minste 95% belang heeft in die andere inhoudingsplichtige. 3 Bij ministeriële regeling worden regels gesteld over de door iedere inhoudingsplichtige die ingevolge het eerste lid samen met andere inhoudingsplichtigen als één inhoudingsplichtige wordt beschouwd te administreren gegevens ten aanzien van: a. de berekening van de verschuldigde belasting, bedoeld in het eerste lid; b. de inhoudingsplichtige die de belasting, bedoeld in onderdeel a, aangeeft en afdraagt. 2014 578 29-12-2014 17-12-2014 34002 2014 578 29-12-2014 17-12-2014 34002 01-01-2015

Artikel 32a 1 artikel 31, derde lid Voor de toepassing van, worden bij ministeriële regeling regels gesteld voor het bepalen van het op de eindheffingsbestanddelen toe te passen tarief. Daarbij kunnen de gevolgen van het passeren van tariefschijfgrenzen en maximum premielonen buiten beschouwing blijven en kunnen voorts de noodzakelijke afrondingen en vereenvoudigingen worden toegepast. 2 artikel 27b, eerste lid artikel 31, derde lid Voor gevallen waarin tevens, van toepassing is worden in de in het eerste lid bedoelde ministeriële regeling, met overeenkomstige toepassing van, tevens regels gesteld volgens welke telkens de belasting en de premie voor de volksverzekeringen in één bedrag dan wel in één percentage kunnen worden afgeleid. 2011 288 21-06-2011 06-06-2011 32131 2012 45 10-02-2012 06-02-2012 01-01-2013

Artikel 32ab 1 artikel 31 Als eindheffingsbestanddelen als bedoeld inworden mede aangemerkt bij ministeriële regeling aan te wijzen verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers, waarvoor geen inhoudingsplicht bestaat bij of krachtens een ander artikel van deze wet, ingeval de verstrekker schriftelijke mededeling doet aan de ontvanger van het toepassing vinden van deze eindheffing en aannemelijk kan maken wie de ontvanger is van de verstrekking. 2 Degene die een mededeling heeft gedaan dat hij eindheffing toepast, wordt, zo hij dat nog niet is, aangemerkt als inhoudingsplichtige. 3 artikel 31, tweede lid Met betrekking tot een eindheffingsbestanddeel als bedoeld in het eerste lid wordt het bedrag van de verschuldigde belasting, bedoeld in, bepaald naar een tarief van: 1°. 45 percent, met betrekking tot een verstrekking waarvan de waarde in het economische verkeer niet meer bedraagt dan € 136; 2°. 75 percent, met betrekking tot een verstrekking waarvan de waarde in het economische verkeer meer bedraagt dan € 136. 2005 683 27-12-2005 15-12-2005 30306 2005 683 27-12-2005 15-12-2005 30306 01-01-2006

Artikel 32b Ter bevordering van een goede uitvoering van deze afdeling kunnen bij ministeriële regeling nadere regels worden gesteld. 2008 547 18-12-2008 11-12-2008 31459 2008 547 18-12-2008 11-12-2008 31459 01-01-2009

Artikel 32ba 1 In afwijking in zoverre van het overigens bij of krachtens deze wet bepaalde, wordt een door een inhoudingsplichtige gedane en op hem drukkende uitkering ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding alsmede een door een inhoudingsplichtige voldane en op hem drukkende bijdrage of premie aan een fonds dat of een verzekeraar die een zodanige regeling uitvoert, aangemerkt als loon dat als een eindheffingsbestanddeel wordt belast naar een tarief van 57,7%. 2 Een uitkering of een bijdrage of een premie wordt beschouwd te zijn gedaan of voldaan op het tijdstip waarop zij betaald of verrekend is, ter beschikking is gesteld of rentedragend is geworden. 3 Een uitkering, een bijdrage of een premie wordt beschouwd niet te drukken op een inhoudingsplichtige voor zover de inhoudingsplichtige ter zake bedragen van werknemers heeft ingehouden of van andere inhoudingsplichtigen bijdragen of premies voldaan heeft gekregen. 4 Ingeval op enig tijdstip een aanspraak ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding niet langer als zodanig is aan te merken dan wel wordt afgekocht of vervreemd, wordt op het onmiddellijk daaraan voorafgaande tijdstip de aanspraak aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking van de werknemer of gewezen werknemer. De waarde van de aanspraak wordt gesteld op de waarde in het economische verkeer op het in de eerste volzin genoemde tijdstip, met dien verstande dat de waarde ten minste wordt gesteld op het bedrag dat ter zake van de vervreemding of afkoop wordt genoten. 5 Ingeval op grond van het vierde lid een aanspraak wordt aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking van een werknemer of gewezen werknemer, wordt de inhoudingsplichtige die de in dat lid bedoelde regeling voor vervroegde uittreding uitvoert voor de toepassing van het eerste lid geacht een uitkering ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding te hebben gedaan ter grootte van de aldaar bedoelde waarde van die aanspraak, op het tijdstip waarop de daar bedoelde aanspraak is aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking. 6 Algemene Ouderdomswet Algemene Ouderdomswet Pensioenwet Wet verplichte beroepspensioenregeling hoofdstuk IIB hoofdstuk VIII Onder een regeling voor vervroegde uittreding wordt verstaan een regeling die of een gedeelte van een regeling dat uitsluitend of nagenoeg uitsluitend ten doel heeft voorafgaand aan het ingaan van uitkeringen ingevolge een pensioenregeling of dete voorzien in een of meer uitkeringen of verstrekkingen ter overbrugging van de periode tot het ingaan van het pensioen of de uitkering ingevolge dedan wel tot het aanvullen van uitkeringen ingevolge een pensioenregeling. In afwijking in zoverre van de eerste volzin wordt een regeling niet als regeling voor vervroegde uittreding aangemerkt, voor zover die regeling een pensioenovereenkomst inhoudt als bedoeld in de, een beroepspensioenregeling inhoudt als bedoeld in deof een pensioenregeling is als bedoeld inof. 7 artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet Een regeling voor vervroegde uittreding in de zin van het zesde lid wordt voor de toepassing van het eerste lid niet als zodanig aangemerkt, voor zover die regeling voorziet in een of meer uitkeringen in de periode van 36 maanden vóór het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in, die in totaal niet hoger zijn dan een bedrag van € 2.657 vermenigvuldigd met het op hele maanden naar boven afgeronde aantal maanden tussen de eerste uitkering in die periode en het bereiken van die pensioengerechtigde leeftijd. Voor de toepassing van de eerste zin worden alle regelingen voor vervroegde uittreding in de zin van het zesde lid samengevoegd. 8 artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet artikel 9, vijfde lid, onderdeel a, van die wet Bij het begin van het kalenderjaar wordt het in het zevende lid genoemde bedrag bij ministeriële regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt gesteld op de som van het bedrag dat na aftrek van de in te houden loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen, rekening houdend met de algemene heffingskorting voor een persoon die de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in, nog niet heeft bereikt, gelijk is aan het netto-ouderdomspensioen per maand, bedoeld in, waarbij de nodig geachte afronding wordt aangebracht en € 300. Indien de vervanging tot een ander bedrag leidt, geldt dat bedrag bij toepassing van het zevende lid niet met betrekking tot maanden uit op dat moment reeds verstreken kalenderjaren. 9 artikel 10.2b, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 Bij het begin van het kalenderjaar wordt het in het achtste lid, tweede zin, laatstgenoemde bedrag bij ministeriële regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt berekend door het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de contractloonontwikkelingsfactor, bedoeld in, en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande jaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan van het niet-afgeronde bedrag. 10 Op verzoek van de inhoudingsplichtige beslist de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking of een regeling een regeling voor vervroegde uittreding is. Het verzoek wordt gedaan voordat de regeling dan wel een wijziging van de regeling wordt ingevoerd. 11 Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld voor de toepassing van dit artikel. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 2025 444 23-12-2025 17-12-2025 36812 01-01-2026

Artikel 32bb 1 In afwijking in zoverre van het overigens bij of krachtens deze wet bepaalde, wordt een door een inhoudingsplichtige aan een werknemer toegekende vertrekvergoeding als bedoeld in het vierde lid voor zover die vergoeding meer bedraagt dan het toetsloon, bedoeld in het derde lid, van de werknemer, aangemerkt als loon dat als een eindheffingsbestanddeel wordt belast naar een tarief van 75%. 2 Dit artikel is niet van toepassing ingeval het toetsloon van de werknemer niet meer bedraagt dan € 700.000. 3 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder het toetsloon van een werknemer verstaan: a. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen vóór of met het begin van het tweede kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd: het loon dat de werknemer in dat tweede voorafgaande kalenderjaar heeft genoten van de inhoudingsplichtige; b. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het tweede kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd: het tot een jaarloon herleide bedrag van het loon dat de werknemer in dat tweede voorafgaande kalenderjaar heeft genoten van de inhoudingsplichtige; c. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd: het tot een jaarloon herleide bedrag van het loon dat de werknemer in dat voorafgaande kalenderjaar heeft genoten van de inhoudingsplichtige; d. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd: het loon dat de werknemer in dat kalenderjaar van de inhoudingsplichtige zou hebben genoten indien de dienstbetrekking aan het begin van dat kalenderjaar was aangevangen en niet in dat kalenderjaar was beëindigd. 4 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een door een inhoudingsplichtige aan een werknemer toegekende vertrekvergoeding verstaan de som van het positieve verschil tussen A en het vergelijkingsloon en het positieve verschil tussen B en het vergelijkingsloon, waarbij wordt verstaan onder: Vergelijkingsloon: A: het van de inhoudingsplichtige genoten loon in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd alsmede het na dat kalenderjaar van de inhoudingsplichtige genoten loon; B: het van de inhoudingsplichtige genoten loon in het kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd; a. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen vóór of met het begin van het tweede kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd: het toetsloon van de werknemer, met dien verstande dat het toetsloon voor de berekening van het verschil met A naar evenredigheid wordt verminderd gerelateerd aan het aantal dagen dat de dienstbetrekking niet meer heeft bestaan in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd; b. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het tweede kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd: het toetsloon van de werknemer, met dien verstande dat het toetsloon voor de berekening van het verschil met A naar evenredigheid wordt verminderd gerelateerd aan het aantal dagen dat de dienstbetrekking niet meer heeft bestaan in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd; c. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd: het toetsloon van de werknemer, met dien verstande dat het toetsloon voor de berekening van het verschil met A naar evenredigheid wordt verminderd gerelateerd aan het aantal dagen dat de dienstbetrekking niet meer heeft bestaan in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd; d. ingeval de dienstbetrekking is aangevangen in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd: het toetsloon van de werknemer, met dien verstande dat het toetsloon voor de berekening van het verschil met A naar evenredigheid wordt verminderd gerelateerd aan het aantal dagen dat de dienstbetrekking niet heeft bestaan in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd. 5 artikelen 10a 13a Ingeval de inhoudingsplichtige in het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd onderscheidenlijk in het daaraan voorafgaande kalenderjaar met de werknemer een aandelenoptierecht is overeengekomen en de werknemer ter zake van dat recht niet uiterlijk bij de beëindiging van de dienstbetrekking ingevolge deen, met uitzondering van artikel 10a, dertiende lid, loon heeft genoten, wordt bij de vaststelling van A, bedoeld in het vierde lid, onderscheidenlijk B, bedoeld in het vierde lid, mede in aanmerking genomen: a. ingeval het recht nog niet is uitgeoefend: hetgeen tot het loon zou hebben behoord indien hij dat recht op het tijdstip van beëindiging van de dienstbetrekking zou hebben uitgeoefend en de daarbij verkregen aandelen onmiddellijk verhandelbaar zouden zijn; of b. ingeval het recht wel is uitgeoefend: hetgeen tot het loon zou hebben behoord indien de bij uitoefening van het recht verkregen aandelen op het tijdstip van beëindiging van de dienstbetrekking verhandelbaar zouden worden. 6 artikelen 10a 13a Het eerste lid is niet van toepassing voor zover de inhoudingsplichtige aannemelijk maakt dat de som van de verschillen, bedoeld in het vierde lid, verband houdt met loon dat de werknemer ingevolge deenheeft genoten ter zake van een aandelenoptierecht, dat onvoorwaardelijk is toegekend of geworden in een eerder jaar dan het kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking met die werknemer is beëindigd. 7 Voor de toepassing van het eerste lid wordt een vertrekvergoeding beschouwd te zijn toegekend op het tijdstip waarop de dienstbetrekking is beëindigd, of, voor zover de vertrekvergoeding pas daarna als loon wordt genoten, op dat latere tijdstip. Ingeval een vertrekvergoeding ingevolge de eerste volzin wordt beschouwd te zijn toegekend op meer dan een tijdstip, wordt de berekening ingevolge het vierde lid op elk tijdstip toegepast onder verrekening van hetgeen eerder is berekend. 8 artikel 10.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 Bij het begin van het kalenderjaar wordt het in het tweede lid genoemde bedrag bij ministeriële regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt berekend door het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de tabelcorrectiefactor, bedoeld in, en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande kalenderjaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan van het niet-afgeronde bedrag. 9 artikel 32ba, eerste lid Het eerste lid is niet van toepassing op een bedrag dat ingevolge, wordt aangemerkt als loon dat als een eindheffingsbestanddeel wordt belast. 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 2025 40487 24-12-2025 24-12-2025 2025-0000608432 01-01-2026

Artikel 32bc Vervallen 2014 196 11-06-2014 02-06-2014 33610 2014 196 11-06-2014 02-06-2014 33610 01-01-2015

Artikel 32bd Vervallen 2012 321 17-07-2012 12-07-2012 33287 2012 321 17-07-2012 12-07-2012 33287 01-01-2015 2013 565 23-12-2013 18-12-2013 33752 Inwerkingtreding voorheen door Stb. 2012/321 gesteld op 1 januari 2014.

Artikel 32c 1 artikel 10 artikel 26 Ingeval een sociale uitkering wordt verrekend met een terug te betalen sociale uitkering, wordt de terugbetaling in afwijking vantot het verrekende bedrag niet in aanmerking genomen als negatief loon en gaat de uitkering die met de terug te betalen uitkering wordt verrekend tot het bedrag van die verrekening niet tot het loon behoren. Mocht na verrekening nog een aan de werknemer toekomend bedrag resteren, dan wordt dit loon op de voet vanbelast. 2 Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een sociale uitkering verstaan een uitkering die op grond van een wettelijke bepaling inzake de sociale zekerheid door een gemeente, het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen of de Sociale Verzekeringsbank wordt betaald. 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 01-01-2007

Artikel 32d 1 De in Nederland wonende of gevestigde inhoudingsplichtige wordt geacht met het door hem verschuldigde loon van een in Nederland wonende werknemer tevens te verstrekken het loon dat de werknemer zonder toepassing van dit artikel zou hebben genoten als werknemer van een andere inhoudingsplichtige, indien: a. de werknemer uit hoofde van zijn dienstbetrekking tevens werkzaam is als werknemer van die andere inhoudingsplichtige onder de verplichting het hem toekomende loon af te staan aan de inhoudingsplichtige, en b. Wet inkomstenbelasting 2001 die andere inhoudingsplichtige het bedoelde loon rechtstreeks afdraagt aan de inhoudingsplichtige en aan de werknemer geen verstrekkingen verstrekt die niet vooraf aan de inhoudingsplichtige zijn medegedeeld. Aan de voorwaarde in de eerste volzin, onderdeel a, dat de werknemer uit hoofde van zijn dienstbetrekking tevens werkzaam is als werknemer van een andere inhoudingsplichtige is ook voldaan indien de inhoudingsplichtige waaraan het loon wordt afgestaan een lichaam is waarin de werknemer een aanmerkelijk belang heeft in de zin van de, de werknemer via dit lichaam een belang heeft in de andere inhoudingsplichtige en dit belang tezamen met zijn werkzaamheden voor die andere inhoudingsplichtige materieel grotendeels overeenkomt met het aandeel en de werkzaamheden van een vennoot in een vennootschap onder firma. 2 Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing ten aanzien van een niet in Nederland wonende werknemer ingeval het aan de inhoudingsplichtige afgestane loon voor de toepassing van regelingen ter voorkoming van dubbele belasting niet anders zou worden behandeld dan het door deze inhoudingsplichtige aan de werknemer uit te betalen loon. 3 Het eerste en tweede lid zijn slechts van toepassing als de inspecteur onder wie de inhoudingsplichtige ressorteert die zonder toepassing van deze leden belasting had moeten inhouden, op gezamenlijk verzoek van deze inhoudingsplichtige, de inhoudingsplichtige aan wie het loon wordt afgestaan en de werknemer bij voor bezwaar vatbare beschikking, die te allen tijde bij nadere, voor bezwaar vatbare, beschikking kan worden herroepen, heeft vastgesteld dat aan de gestelde voorwaarden is voldaan. 4 Het derde lid is niet van toepassing indien: a. Wet inkomstenbelasting 2001 de werknemer een aanmerkelijk belang heeft in de zin van dein zowel de inhoudingsplichtige die zonder toepassing van dit artikel belasting had moeten inhouden als in de inhoudingsplichtige aan wie het loon wordt afgestaan, en b. de inhoudingsplichtige aan wie het loon wordt afgestaan aangifte doet in overeenstemming met het eerste of tweede lid. 2011 562 02-12-2011 24-11-2011 32810 2011 562 02-12-2011 24-11-2011 32810 01-01-2012 01-01-2011

Artikel 33 1 Ter vergemakkelijking van de heffing van belasting kunnen bij of krachtens algemene maatregel van bestuur regels worden gesteld betreffende: a. artikel 3.101, eerste lid, onderdeel b, van de Wet inkomstenbelasting 2001 Participatiewet een rechtstreeks uit het familierecht voortvloeiende uitkering of verstrekking in de zin van, ingeval hiermede rekening wordt gehouden bij het vaststellen van de hoogte van een periodieke uitkering ingevolge de; b. de voorwaarden waaronder een vermindering met het loon van hulpen plaatsvindt van het loon verstrekt aan: 1°. artikel 3, eerste lid, onderdeel a de uitvoerder van aangenomen werk, bedoeld in, indien de in dat onderdeel bedoelde overeenkomst niet rechtstreeks is aangegaan met een natuurlijke persoon ten behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden; 2°. artikel 4, onderdeel a de thuiswerker, bedoeld in; c. het vaststellen van tabelloon in de gevallen, bedoeld in het tweede lid, onderdeel c; d. Participatiewet het door de inhoudingsplichtige aan het einde van het kalenderjaar herrekenen van de belasting geheven over uitkeringen en verstrekkingen ingevolge de; e. de inhoudingsplicht ter zake van loon dat een werknemer geniet van een derde. 2 Bij ministeriële regeling kunnen aanvullende regels worden gesteld betreffende: a. de heffing van de belasting ingeval loon van meer dan één inhoudingsplichtige of mede loon van een derde, dan wel over enig tijdvak meer dan één beloning wordt genoten; b. inhouding van geschatte bedragen, gevolgd door periodieke afrekening; c. het vaststellen van loonbelastingtabellen voor: artikel 27b, eerste lid Voor de gevallen waarin, toepassing vindt, worden deze tabellen zodanig vastgesteld dat telkens de belasting en de premie voor de volksverzekeringen in één percentage worden opgenomen. 1°. Participatiewet degenen die uitkeringen of verstrekkingen ontvangen ingevolge de; 2°. artikel 4, onderdeel a, b of e uitvoerders van aangenomen werk, hun hulpen, degenen van wie de arbeidsverhouding op grond van, als dienstbetrekking wordt beschouwd en bij ministeriële regeling aangewezen sekswerkers van wie de arbeidsverhouding bij of krachtens algemene maatregel van bestuur als dienstbetrekking wordt beschouwd. 2014 270 15-07-2014 02-07-2014 33161 2014 271 15-07-2014 04-07-2014 01-01-2015

Artikel 34 1 Ter vergemakkelijking van de heffing van de inkomstenbelasting kunnen bij algemene maatregel van bestuur regels worden gesteld ingevolge welke de loonbelasting mede wordt geheven van natuurlijke personen die: a. termijnen van lijfrente of andere periodieke uitkeringen of verstrekkingen genieten; b. uitkeringen genieten ter vervanging van gederfde of te derven periodieke uitkeringen of verstrekkingen; c. artikel 3.133, tweede lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 een afkoopsom genieten ter zake van een afkoop als bedoeld in. 2 artikel 3.133, tweede lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 hoofdstuk III artikel 27b, eerste lid Met betrekking tot bedragen ter zake van een afkoop als bedoeld inbedraagt in afwijking vande belasting 52% van deze bedragen. Indien de belasting ingevolge, in één bedrag met de premie voor de volksverzekeringen wordt geheven, wordt in afwijking in zoverre van de eerste volzin het bedrag van de verschuldigde belasting tezamen met het bedrag van de verschuldigde premie voor de volksverzekeringen gesteld op 52% van de bedoelde bedragen. 2008 565 29-12-2008 18-12-2008 31704 2008 565 29-12-2008 18-12-2008 31704 01-01-2009

Artikel 34a Vervallen 1996 655 23-12-1996 13-12-1996 25051 1996 655 23-12-1996 13-12-1996 25051 01-01-1997

Artikel 34b Vervallen 1995 635 27-12-1995 15-12-1995 24458 1995 635 27-12-1995 15-12-1995 24458 01-01-1996

Artikel 34c Vervallen 1995 635 27-12-1995 15-12-1995 24458 1995 635 27-12-1995 15-12-1995 24458 01-01-1996

Artikel 34d Vervallen 1995 635 27-12-1995 15-12-1995 24458 1995 635 27-12-1995 15-12-1995 24458 01-01-1996

Artikel 35 1 Ten aanzien van een artiest of beroepssporter wordt de belasting geheven naar de gage. 2 Gage is al hetgeen de artiest of beroepssporter als zodanig geniet. Tot de gage behoren kostenvergoedingen alsmede aanspraken om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een of meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen. 3 Tot de gage behoren niet: a. vergoedingen en verstrekkingen ter zake van consumpties tijdens de werktijd die geen deel uitmaken van een maaltijd volgens bij ministeriële regeling te stellen regels, of ter zake van maaltijden waarbij het zakelijk karakter van meer dan bijkomstig belang is; b. vergoedingen die strekken tot bestrijding van reis- en verblijfkosten – andere dan kosten van eigen vervoer – ter behoorlijke vervulling van het optreden dan wel de sportbeoefening, mits de artiest of beroepssporter de bewijsstukken overhandigt aan de inhoudingsplichtige en deze de bewijsstukken administreert en voor controle beschikbaar houdt; c. verstrekkingen die strekken tot voorkoming van reis- en verblijfkosten ter behoorlijke vervulling van het optreden dan wel de sportbeoefening; d. Ziektewet Wet arbeid en zorg Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering Werkloosheidswet aanspraken ingevolge de, de, de, deen de; e. aanspraken, die naar aard en strekking overeenkomen met aanspraken als bedoeld in onderdeel d; f. aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval en g. bedragen die worden ingehouden als bijdrage voor aanspraken die naar aard en strekking overeenkomen met aanspraken bedoeld in onderdeel e, alsmede bijdrage voor aanspraken, bedoeld in onderdeel f. 4 Tot de gage behoort mede niet het aan de artiest of beroepssporter toe te rekenen deel van hetgeen blijkens een beschikking van de inspecteur als een niet tot de gage behorende vergoeding kan worden aangemerkt (kostenvergoedingsbeschikking). De kostenvergoedingsbeschikking wordt op verzoek door de inspecteur verstrekt en is vatbaar voor bezwaar. Het verzoek wordt voor het optreden of de sportbeoefening gedaan door de artiest, de beroepssporter of de inhoudingsplichtige, dan wel uiterlijk een maand na het optreden of de sportbeoefening door de inhoudingsplichtige. Bij algemene maatregel van bestuur worden nadere regels gesteld met betrekking tot de kostenvergoedingsbeschikking. 5 Niet in geld genoten gage wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend. 6 Gage wordt beschouwd te zijn genoten op het tijdstip: a. waarop zij betaald of verrekend wordt, ter beschikking van de artiest of beroepssporter wordt gesteld of rentedragend wordt; b. waarop zij vorderbaar en tevens inbaar wordt, of c. indien dat later is dan de tijdstippen, bedoeld in de onderdelen a en b en de inhoudingsplichtige een kostenvergoedingsbeschikking heeft aangevraagd: uiterlijk een maand na het optreden of de sportbeoefening. 2011 288 21-06-2011 06-06-2011 32131 2012 45 10-02-2012 06-02-2012 01-01-2013

Artikel 35a 1 artikel 21, onderdeel b De verschuldigde belasting bedraagt een percentage, gelijk aan het gecombineerde heffingspercentage, bedoeld in, van de gage. In afwijking van de vorige volzin bedraagt de belasting ten aanzien van de niet in Nederland wonende artiest of beroepssporter 20 percent van de gage. 2 Ten aanzien van niet in Nederland wonende beroepssporters kan bij algemene maatregel van bestuur, zo nodig onder voorwaarden, ten behoeve van uniforme heffing bij grensoverschrijdende evenementen het in het eerste lid genoemde percentage van 20 tijdelijk worden verlaagd, doch niet verder dan tot 15 percent. Een krachtens de eerste volzin vastgestelde algemene maatregel van bestuur wordt aan de beide kamers der Staten-Generaal overlegd. Hij treedt in werking op een tijdstip dat nadat vier weken na de overlegging zijn verstreken bij koninklijk besluit wordt vastgelegd, tenzij binnen die termijn door of namens een der kamers of door ten minste een vijfde van het grondwettelijk aantal leden van een der kamers de wens te kennen wordt gegeven dat het onderwerp van de algemene maatregel van bestuur bij wet wordt geregeld. In dat geval wordt een daartoe strekkend voorstel van wet zo spoedig mogelijk ingediend. Indien het voorstel van wet wordt ingetrokken of indien een van de beide Kamers van de Staten-Generaal besluit het voorstel niet aan te nemen, wordt de algemene maatregel van bestuur ingetrokken. 3 artikel 35e, onderdeel e In afwijking van het eerste lid bedraagt de verschuldigde belasting 52 percent van de gage ingeval de artiest of beroepssporter zijn naam, adres of woonplaats niet aan de inhoudingsplichtige heeft verstrekt, dan wel zijn identiteit niet is vastgesteld en opgenomen in de loonadministratie overeenkomstig, alsmede ingeval de artiest of beroepssporter ter zake onjuiste gegevens heeft verstrekt en de inhoudingsplichtige dit weet of redelijkerwijs moet weten. 2008 303 29-07-2008 15-07-2008 31238 2008 304 29-07-2008 15-07-2008 01-08-2008

Artikel 35b 1 De belasting wordt geheven door inhouding op de gage. 2 De inhoudingsplichtige is verplicht de belasting in te houden op het tijdstip waarop de gage wordt genoten. 3 De inhoudingsplichtige is verplicht de ingehouden belasting op aangifte af te dragen. 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 01-01-2007 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 01-01-2007 09-05-2006

Artikel 35c Vervallen 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 01-01-2007 09-05-2006

Artikel 35d 1 De artiest of beroepssporter is gehouden volgens bij ministeriële regeling te stellen regels aan de inhoudingsplichtige: a. opgave te doen van gegevens waarvan de kennisneming voor de heffing van de belasting van belang kan zijn; b. artikel 1, eerste lid, onder 1º tot en met 3º, van de Wet op de identificatieplicht inzage te verlenen van een op hem betrekking hebbend document als bedoeld inom een afschrift daarvan in de loonadministratie van de inhoudingsplichtige te laten opnemen; c. - indien hij in Nederland woont – opgave te doen van zijn burgerservicenummer. 2 Opgave van naam, adres, woonplaats en – ingeval hij niet in Nederland woont – woonland en geboortedatum van de artiest of beroepssporter alsmede van de overige in dit artikel bedoelde gegevens geschiedt door middel van de door de inspecteur verstrekte gageverklaring. 2013 316 26-07-2013 10-07-2013 33555 2013 494 09-12-2013 28-11-2013 06-01-2014 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wet basisregistratie personen in werking treedt.

Artikel 35e De inhoudingsplichtige is gehouden volgens bij ministeriële regeling te stellen regels: a. van de artiest of beroepssporter opgave te verlangen van gegevens waarvan de kennisneming voor de heffing van de belasting van belang kan zijn; b. van de in Nederland wonende artiest opgave te verlangen van zijn burgerservicenummer; c. een loonadministratie te voeren en daarbij de gegevens te administreren met betrekking tot de gage en met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen die niet tot de gage behoren; d. aan de in Nederland wonende artiest, alsmede, op diens verzoek, aan de niet in Nederland wonende artiest of beroepssporter, opgave te doen van de in een kalenderjaar genoten gage, van de ingehouden belasting en van andere gegevens die van belang kunnen zijn voor de heffing van de inkomstenbelasting; e. artikel 1, eerste lid, onder 1º tot en met 3º, van de Wet op de identificatieplicht de identiteit van de artiest of beroepssporter vast te stellen aan de hand van een document als bedoeld in, alsmede de aard, het nummer en een afschrift daarvan in de loonadministratie op te nemen. 2013 316 26-07-2013 10-07-2013 33555 2013 494 09-12-2013 28-11-2013 06-01-2014 Treedt in werking op het tijdstip waarop de Wet basisregistratie personen in werking treedt.

Artikel 35f Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen voor bepaalde groepen artiesten of beroepssporters nadere regelen worden gesteld inzake de heffing van de belasting, alsmede andere in het kader der wet passende nadere regelen worden gegeven ter aanvulling van in de wet geregelde onderwerpen. 2008 567 29-12-2008 18-12-2008 31717 2008 567 29-12-2008 18-12-2008 31717 30-12-2008

Artikel 35g 1 Ten aanzien van een buitenlands gezelschap wordt de belasting geheven naar de gage. 2 Gage is al hetgeen ter zake van het optreden of de sportbeoefening in Nederland wordt ontvangen door het buitenlandse gezelschap, dan wel door het lichaam waarmee de leden van het gezelschap een rechtsverhouding hebben op grond waarvan het optreden of de sportbeoefening plaatsvindt. Tot de gage behoren kostenvergoedingen alsmede aanspraken om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een of meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen. 3 Tot de gage behoren niet: a. vergoedingen en verstrekkingen ter zake van consumpties tijdens de werktijd die geen deel uitmaken van een maaltijd volgens bij ministeriële regeling te stellen regels, of ter zake van maaltijden waarbij het zakelijk karakter van meer dan bijkomstig belang is; b. vergoedingen die strekken tot bestrijding van reis- en verblijfkosten – andere dan kosten van eigen vervoer – ter behoorlijke vervulling van het optreden of de sportbeoefening, mits het gezelschap de bewijsstukken aan de inhoudingsplichtige doet toekomen en deze de bewijsstukken administreert en voor controle beschikbaar houdt; c. verstrekkingen die strekken tot voorkoming van reis- en verblijfkosten ter behoorlijke vervulling van het optreden dan wel de sportbeoefening; d. Ziektewet Wet arbeid en zorg Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering Werkloosheidswet aanspraken ingevolge de, de, de, deen de; e. aanspraken, die naar aard en strekking overeenkomen met aanspraken als bedoeld in onderdeel d; f. aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval; g. bedragen die worden ingehouden als bijdrage voor aanspraken die naar aard en strekking overeenkomen met aanspraken bedoeld in onderdeel e, alsmede bijdrage voor aanspraken, bedoeld in onderdeel f; h. uitzendrechten voor zover die betrekking hebben op het land van vestiging van het buitenlands gezelschap. 4 Tot de gage behoort mede niet hetgeen blijkens een beschikking van de inspecteur als een niet tot de gage behorende vergoeding kan worden aangemerkt (kostenvergoedingsbeschikking). De kostenvergoedingsbeschikking wordt op verzoek door de inspecteur verstrekt en is vatbaar voor bezwaar. Het verzoek wordt voor het optreden of de sportbeoefening gedaan door het gezelschap of de inhoudingsplichtige, dan wel uiterlijk een maand na het optreden of de sportbeoefening door de inhoudingsplichtige. Bij algemene maatregel van bestuur worden nadere regels gesteld met betrekking tot de kostenvergoedingsbeschikking. 5 Niet in geld ontvangen gage wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend. 6 Gage wordt beschouwd te zijn ontvangen op het tijdstip: a. waarop zij betaald of verrekend wordt, ter beschikking van het gezelschap wordt gesteld of rentedragend wordt; b. waarop zij vorderbaar en tevens inbaar wordt, of c. indien dat later is dan de tijdstippen, bedoeld in de onderdelen a en b en de inhoudingsplichtige een kostenvergoedingsbeschikking heeft aangevraagd: uiterlijk een maand na het optreden of de sportbeoefening. 2011 288 21-06-2011 06-06-2011 32131 2012 45 10-02-2012 06-02-2012 01-01-2013

Artikel 35h 1 De verschuldigde belasting bedraagt 20 percent van de gage. 2 Ten aanzien van buitenlandse gezelschappen kan bij algemene maatregel van bestuur, zo nodig onder voorwaarden, ten behoeve van uniforme heffing bij grensoverschrijdende evenementen het in het eerste lid genoemde percentage van 20 tijdelijk worden verlaagd, doch niet verder dan tot 15 percent. Een krachtens de eerste volzin vastgestelde algemene maatregel van bestuur wordt aan de beide kamers der Staten-Generaal overlegd. Hij treedt in werking op een tijdstip dat nadat vier weken na de overlegging zijn verstreken bij koninklijk besluit wordt vastgelegd, tenzij binnen die termijn door of namens een der kamers of door ten minste een vijfde van het grondwettelijk aantal leden van een der kamers de wens te kennen wordt gegeven dat het onderwerp van de algemene maatregel van bestuur bij wet wordt geregeld. In dat geval wordt een daartoe strekkend voorstel van wet zo spoedig mogelijk ingediend. Indien het voorstel van wet wordt ingetrokken of indien een van de beide Kamers van de Staten-Generaal besluit het voorstel niet aan te nemen, wordt de algemene maatregel van bestuur ingetrokken. 3 In afwijking van het eerste lid bedraagt de verschuldigde belasting 52 percent van de gage: a. indien aan de inhoudingsplichtige de naam, het adres, de woonplaats, het woonland en de geboortedatum van de leider of vertegenwoordiger, alsmede de namen van de leden van het gezelschap niet zijn verstrekt; b. artikel 1, eerste lid, onder 1º tot en met 3º, van de Wet op de identificatieplicht artikel 35m, onderdeel c indien ten aanzien van het merendeel van de leden geen afschrift van een document als bedoeld inaan de inhoudingsplichtige is verstrekt of de identiteit niet is vastgesteld en opgenomen in de loonadministratie van de inhoudingsplichtige overeenkomstig; c. indien het gezelschap terzake onjuiste gegevens heeft verstrekt en de inhoudingsplichtige dit weet of redelijkerwijs moet weten. 2007 376 16-10-2007 27-09-2007 30322 2007 376 16-10-2007 27-09-2007 30322 01-01-2008 01-01-2006 2007 563 27-12-2007 20-12-2007 31206

Artikel 35i 1 De belasting wordt geheven door inhouding op de gage. 2 De inhoudingsplichtige is verplicht de belasting in te houden op het tijdstip waarop de gage wordt ontvangen. 3 De inhoudingsplichtige is verplicht de ingehouden belasting op aangifte af te dragen. 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 01-01-2007 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 01-01-2007 09-05-2006

Artikel 35j Vervallen 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 2006 682 22-12-2006 14-12-2006 30804 01-01-2007 09-05-2006

Artikel 35k De leden van het buitenlandse gezelschap zijn gehouden volgens bij ministeriële regeling te stellen regels aan het gezelschap: a. opgave te doen van gegevens waarvan de kennisneming voor de heffing van de belasting van belang kan zijn; b. artikel 1, eerste lid, onder 1º tot en met 3º, van de Wet op de identificatieplicht inzage te verlenen van een op hen betrekking hebbend document als bedoeld in, en een afschrift daarvan te verstrekken. 2004 300 06-07-2004 24-06-2004 29218 2004 583 18-11-2004 09-11-2004 01-01-2005

Artikel 35l 1 Het buitenlandse gezelschap is gehouden volgens bij ministeriële regeling te stellen regels: a. van de leden van het gezelschap opgave te verlangen van gegevens waarvan de kennisneming voor de heffing van de belasting van belang kan zijn; b. artikel 1, eerste lid, onder 1º tot en met 3º, van de Wet op de identificatieplicht de identiteit van de leden vast te stellen aan de hand van een document als bedoeld inen een afschrift daarvan te verlangen; c. aan de inhoudingsplichtige opgave te doen van gegevens waarvan de kennisneming voor de heffing van de belasting van belang kan zijn; d. artikel 1, eerste lid, onder 1º tot en met 3º, van de Wet op de identificatieplicht aan de inhoudingsplichtige ten aanzien van het merendeel van de leden inzage te verlenen van een document als bedoeld inom een afschrift daarvan in de loonadministratie van de inhoudingsplichtige te laten opnemen. 2 dit artikel Opgave van naam, adres, woonplaats, woonland en geboortedatum van de leider of vertegenwoordiger alsmede het aantal leden van het gezelschap, en opgave van de overige inbedoelde gegevens geschiedt door middel van de door de inspecteur verstrekte gageverklaring. 2004 300 06-07-2004 24-06-2004 29218 2004 583 18-11-2004 09-11-2004 01-01-2005

Artikel 35m De inhoudingsplichtige is gehouden volgens bij ministeriële regeling te stellen regels: a. van het buitenlandse gezelschap opgave te verlangen van gegevens waarvan de kennisneming voor de heffing van de belasting van belang kan zijn; b. een loonadministratie te voeren en daarbij de gegevens te administreren met betrekking tot de gage en met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen die niet tot de gage behoren; c. artikel 1, eerste lid, onder 1º tot en met 3º, van de Wet op de identificatieplicht de identiteit van een zo groot mogelijk deel, doch ten minste het merendeel van de leden van het gezelschap vast te stellen aan de hand van een document als bedoeld in, alsmede de aard, het nummer en een afschrift daarvan in de loonadministratie op te nemen. 2005 708 28-12-2005 22-12-2005 30238 2005 709 28-12-2005 22-12-2005 01-01-2006

Artikel 35n Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen voor buitenlandse gezelschappen nadere regelen worden gesteld inzake de heffing van de belasting, alsmede andere in het kader der wet passende nadere regelen worden gegeven ter aanvulling van in de wet geregelde onderwerpen. 2008 567 29-12-2008 18-12-2008 31717 2008 567 29-12-2008 18-12-2008 31717 30-12-2008

Artikel 35o Artikel 38q, derde en vierde lid , vervalt met ingang van 1 januari 2028. 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 01-01-2026

Artikel 36 Vervallen 2022 539 27-12-2022 21-12-2022 35929 2022 539 27-12-2022 21-12-2022 35929 01-01-2023

Artikel 36a artikel 10, derde lid artikel 11, eerste lid, onderdeel r, onder 1° Met betrekking tot op 31 december 2000 bestaande rechten op vakantieverlof en compensatieverlof isen, niet van toepassing. 2013 413 25-10-2013 16-10-2013 33637 2013 413 25-10-2013 16-10-2013 33637 01-01-2022

Artikel 36b artikel 18, eerste lid, onderdeel c artikel 18i, onderdeel c artikel 19b, eerste lid, onderdeel c, en achtste lid artikel 11 Met betrekking tot bestaande pensioenaanspraken voor welke op of na 1 januari 1995 een ander lichaam als verzekeraar optreedt dan bedoeld in, en, zoals dat luidde op 31 december 2004, is de in die onderdelen gestelde voorwaarde inzake de verzekeraar niet van toepassing en blijft, zoals dat artikel luidde op 31 december 2016, van toepassing. Onder bestaande pensioenaanspraken worden verstaan de op 31 december 1994 bestaande aanspraken welke naar of krachtens de tekst vanzoals dat toen luidde, zijn aan te merken als aanspraken die berusten op een pensioenregeling. 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 01-04-2017 2017 116 27-03-2017 08-03-2017 34662

Artikel 36c 1 artikel 13bis, eerste lid, eerste volzin, aanhef en onderdeel a In afwijking van, wordt voor een auto met een datum van eerste toelating van uiterlijk 31 december 2016 als voordeel als bedoeld in artikel 13bis, eerste lid, eerste volzin, onderdeel a, op kalenderjaarbasis ten minste 25% van de waarde van de auto in aanmerking genomen. 2 Artikel 9, elfde en twaalfde lid, van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 is van overeenkomstige toepassing. 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 01-01-2026

Artikel 37 Vervallen 2013 565 23-12-2013 18-12-2013 33752 2013 565 23-12-2013 18-12-2013 33752 01-01-2014

Artikel 38 Vervallen 2009 610 29-12-2009 23-12-2009 32129 2009 610 29-12-2009 23-12-2009 32129 01-01-2010

Artikel 38a Vervallen 2005 115 10-03-2005 24-02-2005 29760 2005 115 10-03-2005 24-02-2005 29760 01-01-2005 De datum van inwerkingtreding is vastgesteld onder toepassing van artikel 16 van de Tijdelijke referendumwet. De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.

Artikel 38b 1 artikel 18, derde lid Een wijziging van de begrenzingen, bedoeld in, is niet van toepassing op aanspraken die vóór de datum van inwerkingtreding van die wijziging zijn ontstaan, voor zover die wijziging niet ten gunste van de werknemer of gewezen werknemer is. 2 Wet toekomst pensioenen artikel 10 van de Pensioenwet artikel 28 van de Wet verplichte beroepspensioenregeling artikel 1 van de Pensioenwet artikel 19a, eerste lid, onderdelen a of b Het eerste lid is niet van toepassing op aanspraken die na de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van dezijn omgezet in aanspraken ingevolge een premieovereenkomst als bedoeld inof. De eerste zin is van overeenkomstige toepassing op de pensioenregeling van een directeur-grootaandeelhouder als bedoeld inwaarvan als verzekeraar optreedt een lichaam als bedoeld in. 3 artikel 18, derde lid artikel 19a, eerste lid, onderdelen d of e artikel 18a, vierde lid artikel 19b, zesde lid In afwijking in zoverre van het eerste lid is een wijziging van de begrenzingen, bedoeld in, ten gunste van de werknemer of gewezen werknemer niet van toepassing op aanspraken waarvan een lichaam als bedoeld in, zoals dat artikel luidde op 31 december 2016 als verzekeraar optreedt. De eerste zin is niet van toepassing op, en. 4 Het tweede lid is niet van toepassing op: a. artikel 18c artikel 10 van de Pensioenwet artikel 28 van de Wet verplichte beroepspensioenregeling een aanspraak ingevolge een wezenpensioenregeling als bedoeld inzoals dat luidde op 30 juni 2023 die is ontstaan of waarvan de uitkeringen zijn ingegaan voor het tijdstip waarop die aanspraak is omgezet in een aanspraak ingevolge een premieovereenkomst als bedoeld inof; b. artikel 18f artikel 10 van de Pensioenwet artikel 28 van de Wet verplichte beroepspensioenregeling een aanspraak ingevolge een nabestaandenoverbruggingspensioenregeling als bedoeld inzoals dat luidde op 30 juni 2023 waarvan de uitkeringen zijn ingegaan voor het tijdstip waarop die aanspraak is omgezet in een aanspraak ingevolge een premieovereenkomst als bedoeld inof; c. artikel 38f artikel 10 van de Pensioenwet artikel 28 van de Wet verplichte beroepspensioenregeling een aanspraak ingevolge een overbruggingspensioenregeling als bedoeld inzoals dat luidde op 30 juni 2023 waarvan de uitkeringen zijn ingegaan voor het tijdstip waarop die aanspraak is omgezet in een aanspraak ingevolge een premieovereenkomst als bedoeld inof. 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 01-01-2026 01-01-2023

Artikel 38c 1 artikel 18a, eerste lid In afwijking in zoverre van, bedraagt de premie per dienstjaar ten hoogste de premie ter zake waarvan een recht van voortgezette inleg bestaat gedurende perioden na ontslag waarin loongerelateerde uitkeringen worden ontvangen, indien: a. Wet toekomst pensioenen artikel 38q artikelen 18 tot en met 18ga hoofdstuk IIB deze perioden zijn aangevangen vóór de dag van inwerkingtreding van de, dan wel vóór 1 januari 2029, voor zover met toepassing vanzoals dat luidde op de dag van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen opbouw van pensioen heeft plaatsgevonden volgens de in dealsmede de daarop gebaseerde bepalingen zoals deze luidden op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen opgenomen normeringen en begrenzingen en voor de werknemer niet reeds een pensioenregeling van toepassing is als bedoeld inzoals dat geldt vanaf de dag van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen; b. het recht op voortgezette premie-inleg verband houdt met arbeidsongeschiktheid van de werknemer; c. artikel 19a, eerste lid, onderdeel b artikel 220h van de Pensioenwet artikel 214f van de Wet verplichte beroepspensioenregeling als verzekeraar van het pensioen optreedt een lichaam als bedoeld in, een pensioenfonds als bedoeld inof een beroepspensioenfonds als bedoeld in. 2 artikel 220h, tweede lid artikel 220ha, eerste lid, van de Pensioenwet artikel 214f, tweede lid, van de Wet verplichte beroepspensioenregeling artikelen 18b, tweede lid 18c, derde lid Indien gedurende perioden na ontslag bedoeld in het eerste lid, opbouw van een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum of een wezenpensioen plaatsvindt met toepassing van, ofofzijn de, en, niet van toepassing. 3 Onder een partner wordt voor de toepassing van dit artikel verstaan echtgenoten en gewezen echtgenoten, dan wel degenen met wie duurzaam een gezamenlijke huishouding wordt gevoerd of is gevoerd en met wie geen bloed- of aanverwantschap in de eerste graad bestaat. 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 38d 1 artikel 38a Artikel 38a zoals dit artikel luidde op 31 december 2004 blijft van toepassing voor een op 31 december 2004 bestaande prepensioenregeling als bedoeld in, zoals dit artikel toen luidde, indien ingevolge die prepensioenregeling na 31 december 2005 nog uitsluitend uitkeringen kunnen worden gedaan: a. ingevolge aanspraken die voor 1 januari 2006 zijn opgebouwd, of b. aan werknemers die voor 1 januari 2005 de leeftijd van 55 jaar hebben bereikt mits: 1°. de uitkeringen die ingevolge die prepensioenregeling worden gedaan met inachtneming van algemeen aanvaarde actuariële grondslagen worden herrekend ingeval de uitkeringen later ingaan dan op de in de regeling vastgestelde ingangsdatum, en 2°. artikel 38a de prepensioenregeling, met inachtneming van de in of krachtens, zoals dit artikel op 31 december 2004 luidde, gestelde normeringen en beperkingen, de mogelijkheid van deeltijdpensioen biedt. 2 artikel 18a artikel 38a In afwijking in zoverre vankan de premie meer bedragen dan het aldaar opgenomen maximum voor zover zulks het gevolg is van de omzetting van een op 31 december 2005 bestaande aanspraak ingevolge een prepensioenregeling als bedoeld in, zoals dit artikel op 31 december 2004 luidde, in een aanspraak ingevolge een pensioenregeling. 3 Artikel 18d, derde lid artikel 10 van de Pensioenwet artikel 28 van de Wet verplichte beroepspensioenregeling , is van overeenkomstige toepassing op een prepensioenregeling als bedoeld in het eerste lid waarvan de uitkeringen zijn ingegaan voor het tijdstip waarop die aanspraak is omgezet in een aanspraak ingevolge een premieovereenkomst als bedoeld inof. 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 01-01-2026 01-01-2025

Artikel 38e Vervallen 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 38f Vervallen 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 38g Vervallen 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 38h Vervallen 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 38i Vervallen 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 38j Vervallen 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 01-04-2017 2017 116 27-03-2017 08-03-2017 34662

Artikel 38k Vervallen 2017 518 28-12-2017 20-12-2017 34786 2017 518 28-12-2017 20-12-2017 34786 01-01-2018

Artikel 38l Vervallen 2018 476 18-12-2018 12-12-2018 35015 2018 477 18-12-2018 12-12-2018 01-01-2019

Artikel 38m Vervallen 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 01-04-2017 2017 116 27-03-2017 08-03-2017 34662

Artikel 38n 1 artikel 19a, eerste lid, onderdelen d of e artikelen 18h 19a 19b 19c 19d 38j Op aanspraken ingevolge een pensioenregeling waarvan een lichaam als bedoeld in, zoals dat artikel luidde op 31 december 2016, als verzekeraar optreedt, blijven de,,,,en, alsmede de daarop gebaseerde bepalingen, zoals die artikelen en bepalingen luidden op 31 december 2016, van toepassing. 2 artikel 19b, eerste lid Indien, zoals dat luidde op 31 december 2016 van toepassing is of is geweest op een aanspraak als bedoeld in het eerste lid en de aanspraak in afwijking van dat artikel bij de bepaling van de verschuldigde belasting niet als loon in aanmerking is genomen, blijft dat artikel van overeenkomstige toepassing op die aanspraak. 2024 440 23-12-2024 18-12-2024 36605 2024 440 23-12-2024 18-12-2024 36605 01-01-2025

Artikel 38o Vervallen 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 2017 115 27-03-2017 08-03-2017 34555 01-01-2020

Artikel 38p 1 artikel 38n, tweede lid, onderdeel b artikel 3.125 van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.126a van die wet Een aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting als bedoeld in, zoals dat artikel luidde op 31 december 2019, wordt jaarlijks verhoogd met een bij ministeriële regeling bepaalde marktrente, en kan geruisloos worden aangewend ter verkrijging van een lijfrente als bedoeld inof een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld indan wel overeenkomstig de in het tweede en derde lid opgenomen voorwaarden in termijnen worden uitgekeerd. 2 artikel 3.125 van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.126a van die wet Voor zover een aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting als bedoeld in het eerste lid niet is aangewend ter verkrijging van een lijfrente als bedoeld inof een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld in, wordt de waarde van deze aanspraak in een periode van twintig jaar in termijnen met een gelijke tussenperiode van ten hoogste een jaar uitgekeerd als loon uit vroegere dienstbetrekking, waarbij het in een jaar uit te keren bedrag gelijk is aan de stand van de oudedagsverplichting aan het begin van dat jaar gedeeld door het aantal op dat tijdstip nog resterende uitkeringsjaren. Voorts geldt daarbij: a. bij in leven zijn van de werknemer of gewezen werknemer: 1°. artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet dat de termijnen aan hem worden uitgekeerd en de eerste termijn niet eerder wordt uitgekeerd dan nadat hij de leeftijd bereikt die vijf jaar lager is dan de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in, maar uiterlijk twee maanden na de datum waarop hij de laatstgenoemde leeftijd bereikt; 2°. artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet dat, ingeval de eerste termijn eerder aan hem wordt uitgekeerd dan nadat hij de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in, heeft bereikt, de periode van twintig jaar, bedoeld in de eerste volzin, wordt vermeerderd met het aantal jaren tussen het tijdstip van het uitkeren van de eerste termijn en de laatstgenoemde leeftijd; 3°. artikel 38n, tweede lid artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet dat, ingeval de omzetting, bedoeld in, zoals dat artikel luidde op 31 december 2019, meer dan twee maanden later plaatsvindt dan nadat hij de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in, heeft bereikt, de eerste termijn aan hem wordt uitgekeerd direct na het moment van omzetting en de periode van twintig jaar, bedoeld in de eerste volzin, wordt verminderd met het aantal jaren tussen het tijdstip van het uitkeren van de eerste termijn en de laatstgenoemde leeftijd; b. bij overlijden van de werknemer of gewezen werknemer terwijl ingevolge onderdeel a nog geen termijnen zijn ingegaan: 1°. dat de termijnen binnen twaalf maanden na het overlijden ingaan; 2°. dat de termijnen worden uitgekeerd aan een of meer van zijn erfgenamen of legatarissen voor zover dit natuurlijke personen zijn. 3 Indien ingevolge het tweede lid, onderdelen a of b, termijnen zijn ingegaan en de genieter van de termijnen overlijdt, gaat het recht op de nog niet uitgekeerde termijnen over op een of meer van zijn erfgenamen of legatarissen voor zover dit natuurlijke personen zijn. 4 artikelen 19a 19b artikelen 3.83 7.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikelen 2.8, tweede lid 2.9 3.136 van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 30i van de Algemene wet inzake rijksbelastingen artikelen 25, vijfde lid 26, derde lid, van de Invorderingswet 1990 artikel 32, derde lid, van de Successiewet 1956 Deen, zoals die artikelen luidden op 31 december 2016, deen, zoals die artikelen luidden op 31 december 2016, de,en,, de, enenzijn van overeenkomstige toepassing op aanspraken ingevolge een oudedagsverplichting als bedoeld in het eerste lid. 5 artikel 3.125 van de Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.126a van die we In afwijking van het eerste en tweede lid kan onder door Onze Minister te stellen voorwaarden een aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting als bedoeld in het eerste lid ook na de ingangsdatum van de termijnen, bedoeld in het tweede lid, geruisloos worden aangewend ter verkrijging van een lijfrente als bedoeld inof een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld int. 6 artikel 19b, eerste lid Indien, zoals dat luidde op 31 december 2016, van overeenkomstige toepassing is of is geweest op een aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting als bedoeld in het eerste lid en de aanspraak in afwijking van dat artikel bij de bepaling van de verschuldigde belasting niet als loon in aanmerking is genomen, blijft dat artikel van overeenkomstige toepassing op die aanspraak. 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 01-01-2026

Artikel 38q 1 artikel 18 hoofdstuk IIB artikelen 18 tot en met 18ga 19f Wet toekomst pensioenen Voor een pensioenregeling als bedoeld inzoals dat luidde op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van dedie na de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen niet voldoet aan, blijven deenalsmede de daarop gebaseerde bepalingen, zoals die luidden op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen, van toepassing. 2 Bij de toepassing van het eerste lid wordt voor: a. artikelen 18, tweede lid, onderdeel a 18e, eerste lid, onderdeel c Wet toekomst pensioenen het aantal deelnemingsjaren, bedoeld in de, enzoals deze artikelen luidden op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van degelezen: 42 deelnemingsjaren; b. artikel 18e, eerste lid, onderdeel b, tweede lid en derde lid Wet toekomst pensioenen de leeftijd, bedoeld inzoals dit luidde op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van de: 65-jarige leeftijd; c. artikel 18e, vijfde lid Wet toekomst pensioenen de leeftijd, bedoeld in, zoals dit luidde op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van degelezen: 67-jarige leeftijd. 3 artikel 18d, eerste lid artikelen 18a 18b 18c Wet toekomst pensioenen Bij de toepassing van het eerste lid wordt voor personen die de 18-jarige leeftijd, maar nog niet de 21-jarige leeftijd hebben bereikt voor afwijking als bedoeld in, zoals dat luidde op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van de, mede in aanmerking genomen een situatie waarin een ouderdomspensioen, een partnerpensioen en een wezenpensioen meer bedragen dan de in de,en, zoals die op die dag luidden, opgenomen maxima voor zover zulks het gevolg is van een regeling waarin de opbouw niet of niet volledig is gekoppeld aan een franchise. 4 Het derde lid is uitsluitend van toepassing voor op 25 april 2025 bestaande regelingen waarin de opbouw niet of niet volledig is gekoppeld aan een franchise. 2023 499 27-12-2023 20-12-2023 36418 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 2019 511 27-12-2019 18-12-2019 35304 01-01-2026 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 2025 445 23-12-2025 17-12-2025 36813 01-01-2026

Artikel 38r 1 artikel 220e, eerste lid, onderdelen a en b, van de Pensioenwet artikel 214d, eerste lid, onderdelen a en b, van de Wet verplichte beroepspensioenregeling artikel 18a, eerste lid Indien wordt voldaan aan de voorwaarden, genoemd in, of, wordt in afwijking in zoverre van, de maximale premie per dienstjaar bepaald aan de hand van de volgende tabel. artikel 1 van de Pensioenwet De eerste zin is van overeenkomstige toepassing op de pensioenregeling van een directeur-grootaandeelhouder als bedoeld in. Indien de belastingplichtige bij het einde van het kalenderjaar bedraagt de premie ten hoogste het volgende percentage van de pensioengrondslag 15 jaar of ouder, doch jonger dan 20 jaar is 19,0% 20 jaar of ouder, doch jonger dan 25 jaar is 19,8% 25 jaar of ouder, doch jonger dan 30 jaar is 21,0% 30 jaar of ouder, doch jonger dan 35 jaar is 22,6% 35 jaar of ouder, doch jonger dan 40 jaar is 24,4% 40 jaar of ouder, doch jonger dan 45 jaar is 26,4% 45 jaar of ouder, doch jonger dan 50 jaar is 28,6% 50 jaar of ouder, doch jonger dan 55 jaar is 31,0% 55 jaar of ouder, doch jonger dan 60 jaar is 33,8% 60 jaar of ouder, doch jonger dan 65 jaar is 37,0% 65 jaar of ouder is 40,0% 2 artikel 18a, zesde of zevende lid De in het eerste lid opgenomen premiepercentages worden, indien toepassing van, leidt tot een wijziging van het percentage, bedoeld in artikel 18a, eerste lid, bij of krachtens algemene maatregel van bestuur gewijzigd. Een wijziging ingevolge de eerste zin wordt bekendgemaakt ten minste drie kalenderjaren voordat deze toepassing vindt en wordt bepaald door de premiepercentages, genoemd in het eerste lid, te herijken op basis van het rendement dat wordt gehanteerd voor de toepassing van artikel 18a, zesde lid. 3 Een verhoging of een verlaging van de percentages, genoemd in het eerste lid, als gevolg van toepassing van het tweede lid, werkt niet terug voor dienstjaren voor het tijdstip van die verhoging of verlaging. 4 Indien in enig jaar minder premie in aanmerking is genomen dan mogelijk was op grond van het eerste lid, kan het niet in aanmerking genomen bedrag alsnog in aanmerking worden genomen, voor zover dit niet in een eerder jaar op grond van dit lid in aanmerking is genomen. 5 Artikel 18a, derde lid, vijfde zin , is van overeenkomstige toepassing voor de situatie waarin een lager percentage per dienstjaar wordt toegepast dan de percentages, genoemd in de tabel in het eerste lid. 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 2025 431 12-12-2025 04-12-2025 36735 01-01-2026

Artikel 38s 1 artikel 150f van de Pensioenwet artikel 145e van de Wet verplichte beroepspensioenregeling artikel 1 van de Pensioenwet artikel 18a, eerste lid Indien een pensioenregeling op grond vanofvoorziet in een compensatie wordt het percentage, bedoeld in, met 3 procentpunt verhoogd. De premie voor het ouderdomspensioen en partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum bedraagt zonder de premie ten behoeve van de compensatie ten hoogste het percentage, bedoeld in artikel 18a, eerste lid, van de pensioengrondslag of het percentage bedoeld in artikel 18a, derde lid, laatste zin, indien is gekozen voor een verlaagde franchise. De eerste en tweede zin zijn van overeenkomstige toepassing op de pensioenregeling van een directeur-grootaandeelhouder als bedoeld in. 2 artikel 18a, tweede lid Voor het deel van de premie voor ouderdomspensioen en partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum ten behoeve van compensatie, bedoeld in het eerste lid, dient de pensioengrondslag te worden gehanteerd, bedoeld in, waarbij artikel 18a, derde lid, laatste zin, niet van toepassing is. 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 38t 1 artikel 18a, eerste en tiende lid artikel 38r, eerste en vierde lid Wet toekomst pensioenen De premie, genoemd in, dan wel, is niet van toepassing op dienstjaren die uiterlijk op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van deeindigen. 2 artikel 38q artikelen 18 tot en met 18ga 19f Wet toekomst pensioenen Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing op dienstjaren die na de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen eindigen en waarvoor met toepassing vanopbouw van pensioen heeft plaatsgevonden volgens de normeringen en begrenzingen uit deenalsmede de daarop gebaseerde bepalingen zoals deze luidden op de dag voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van de. 2023 216 30-06-2023 03-06-2023 36067 2023 218 30-06-2023 22-06-2023 01-07-2023

Artikel 39 Artikel 13a, tweede lid , is niet van toepassing op: a. loon waarop de belasting met toepassing van die bepaling voor 1 januari 1994 zou zijn ingehouden; b. loon waarvan is overeengekomen dat een niet meer dan bijkomstig gedeelte op een ongebruikelijk tijdstip zal worden genoten en waarop de belasting met toepassing van die bepaling voor 1 januari 2006 zou zijn ingehouden. 2007 376 16-10-2007 27-09-2007 30322 2007 376 16-10-2007 27-09-2007 30322 01-01-2008 01-01-2006 2007 563 27-12-2007 20-12-2007 31206

Artikel 39a Vervallen 2011 640 29-12-2011 22-12-2011 33004 2011 640 29-12-2011 22-12-2011 33004 01-01-2012

Artikel 39b Vervallen 2011 640 29-12-2011 22-12-2011 33004 2011 640 29-12-2011 22-12-2011 33004 01-01-2012

Artikel 39c Vervallen 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 2009 611 29-12-2009 23-12-2009 32130 01-01-2015 2013 565 23-12-2013 18-12-2013 33752 Inwerkingtreding voorheen door Stb. 2009/611 gesteld op 1 januari 2014.

Artikel 39d Vervallen 2011 639 29-12-2011 22-12-2011 33003 2012 668 27-12-2012 20-12-2012 33402 2011 639 29-12-2011 22-12-2011 33003 01-01-2022 2012 668 27-12-2012 20-12-2012 33402

Artikel 39e Vervallen 2018 504 28-12-2018 19-12-2018 35026 2018 504 28-12-2018 19-12-2018 35026 01-01-2019

Artikel 39f 1 artikelen 11, eerste lid, onderdeel g 37 artikel 11a, eerste lid artikelen 10, vijfde lid, onderdelen b en c 19a 19b, achtste lid 32bb, zesde en achtste lid Met betrekking tot op 31 december 2013 bestaande aanspraken op periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfd of te derven loon als bedoeld in de, en, zoals die op 31 december 2013 luidden, en daarmee gelijkgestelde bedragen als bedoeld in, zoals dat op 31 december 2013 luidde, blijven de, 11, eerste lid, onderdeel g, en vierde lid, 11a,,,, en 37, zoals die op 31 december 2013 luidden, alsmede de daarop gebaseerde bepalingen, van toepassing. 2 artikelen 11 11a In afwijking in zoverre van het eerste lid mag de waarde van de aanspraak, het tegoed van de stamrechtspaarrekening of de waarde van het stamrechtbeleggingsrecht geheel of gedeeltelijk op een eerder tijdstip worden uitgekeerd dan in deen, zoals die op 31 december 2013 luidden, en de daarop gebaseerde bepalingen, is bepaald. 3 artikel 3.126a, tweede lid, onderdelen b en d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 In afwijking in zoverre van het eerste lid kunnen aanspraken als bedoeld in dat lid mede worden uitgevoerd door een beleggingsonderneming als bedoeld in. 4 artikel 11, eerste lid, onderdeel g, onder 1° artikel 11a, derde lid, onderdeel a, onder 1°, of onderdeel b, onder 1° Een aanspraak op periodieke uitkeringen als bedoeld in het eerste lid die op de uiterste ingangsdatum, bedoeld in, of, zoals deze artikelen luidden op 31 december 2013, nog niet tot uitkering is gekomen, omdat de omvang van de uitkeringen nog moet worden vastgesteld, wordt geacht te zijn afgekocht op de datum, bedoeld in de tweede zin, onderscheidenlijk derde zin, indien op die datum nog geen vaststelling van de omvang van de uitkeringen heeft plaatsgevonden. Bij in leven zijn van de werknemer of gewezen werknemer is de datum waarop de aanspraak op periodieke uitkeringen ingevolge de eerste zin wordt geacht te zijn afgekocht 31 december van het kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de uiterste ingangsdatum, bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel g, onder 1°, of artikel 11a, derde lid, onderdeel a, onder 1°, zoals deze artikelen luidden op 31 december 2013, is gelegen. Bij overlijden van de werknemer of gewezen werknemer is de datum waarop de aanspraak op periodieke uitkeringen ingevolge de eerste zin wordt geacht te zijn afgekocht 31 december van het tweede kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de uiterste ingangsdatum, bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel g, onder 1°, of artikel 11a, derde lid, onderdeel b, onder 1°, zoals deze artikelen luidden op 31 december 2013, is gelegen. De data, bedoeld in de tweede en derde zin, kunnen door de inspecteur worden uitgesteld wanneer door bijzondere omstandigheden de omvang van de uitkeringen niet voor die data is vastgesteld. 5 artikel 19b, eerste lid artikel 19a, eerste lid, onderdeel d of e Indien, zoals dat luidde op 31 december 2013, van overeenkomstige toepassing is of is geweest op een aanspraak als bedoeld in het eerste lid, waarvan een lichaam als bedoeld in, zoals dat luidde op 31 december 2013 als verzekeraar optreedt en de aanspraak in afwijking van artikel 19b, zoals dat luidde op 31 december 2013, bij de bepaling van de verschuldigde belasting niet als loon in aanmerking is genomen, blijft dat artikel van overeenkomstige toepassing op die aanspraak. 2024 440 23-12-2024 18-12-2024 36605 2024 440 23-12-2024 18-12-2024 36605 01-01-2025

Artikel 39g Artikel 10, vijfde lid artikel 32bc , zoals dat luidde op 31 december 2014, blijft van toepassing op uitkeringen en verstrekkingen uit een voordien niet tot het loon gerekende aanspraak ingevolge een pensioenregeling als bedoeld in, zoals dat luidde op 31 december 2014. 2014 196 11-06-2014 02-06-2014 33610 2014 197 11-06-2014 02-06-2014 33847 2014 196 11-06-2014 02-06-2014 33610 01-01-2015

Artikel 39h Vervallen 2016 275 14-07-2016 06-07-2016 34391 2016 275 14-07-2016 06-07-2016 34391 01-01-2017

Artikel 39i artikel 20, derde lid Voor de toepassing van, worden onder werknemers die in een andere lidstaat van de Europese Unie wonen mede verstaan werknemers die in het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland wonen en die in het kalenderjaar de in de artikelen 24 en 25 van het Akkoord inzake de terugtrekking van het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland uit de Europese Unie en de Europese Gemeenschap voor Atoomenergie (PbEU 2020, L 29) genoemde rechten genieten. 2020 554 24-12-2020 16-12-2020 35595 2020 554 24-12-2020 16-12-2020 35595 01-01-2021

Artikel 39k Vervallen 2022 532 27-12-2022 21-12-2022 36202 2022 532 27-12-2022 21-12-2022 36202 01-01-2025

Artikel 40 1 artikel 39 De bepalingen van deze wet treden in werking op een door Ons te bepalen tijdstip, dat voor de onderscheidene bepalingen verschillend kan zijn. Ingeval dit tijdstip niet voor alle bepalingen hetzelfde is, worden door Ons voor zoveel nodig, op de grondslag van de ingevolgezoals dat luidt bij de inwerkingtreding van deze wet vervallen of ingetrokken bepalingen, regelen gegeven. 2 Deze wet kan worden aangehaald als: Wet op de loonbelasting 1964. 1994 312 28-04-1994 23477 1994 313 10-05-1994 28-04-1994 13-05-1994